基于平衡记分卡的商业银行绩效评价体系研究

张志霖

摘要：随着金融科技时代的到来，商业银行的业务不断遭受层出不穷、种类繁杂的互联网金融产品的冲击。面对日益激烈的竞争环境，商业银行的绩效评价体系也应当更加完善，从而更好地提升经济市场的竞争力。当前我国许多银行已尝试在绩效评价体系中加入平衡记分卡模型，然而实际效果并不理想。文章指出平衡记分卡在银行应用中存在的问题，并对平衡记分卡模型做了一定修正，来促进银行真正发挥出平衡记分卡战略性、平衡性、互动性的特点。

关键词：商业银行;绩效;评价体系;设计;管理

一、研究背景

商业银行作为一种金融企业，是金融市场改革发展的产物，而与之相应的绩效评价体系也就应运而生。随着时代日新月异的发展，信息技术和知识经济也与时俱进，得到了极大地发展。受到传统评价体系的影响，当前财务指标评价法依旧是商业银行主要采用的绩效考核体系，包括KPI（关键业绩指标）法、杜邦分析法等，此类方法仍然受到成本、利润的制约，在注重收益率、回报率、收益的同时却不能很好地兼顾企业的长远战略和持续发展，不健全绩效评价方法忽略了包括：顾客满意度、产品和服务的质量、战略目标等在内的众多非财务指标，不能让企业的经营状况从多个角度得到呈现，从而造成了财务的扭曲现象。这样直接导致商业银行资产结构和客户结构不合理，员工工作主动性、创造性不高，企业发展后劲不足。BSC模型目前在绩效管理中是相对有效的方法之一，这种模型从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值，能够将企业远景、发展战略与企业业绩有效地结合起来，是一种新型绩效管理体系。而这种体系也有它的不足，特别是它不是个人绩效的考核工具，不能做好全面的个人业绩考核，准确地评估出个人奖金，从而最大限度地调动员工的积极性。这样对于支行、分行等小股份制银行尚不能大规模地使用该模型，何况对规模更大的总行来说就更是难上加难了。

在金融竞争力不断增大、在金融项目日趋增多的情况下，商业银行要想持续健康地发展，建立一套科学合理、完善有效的绩效评价体系势在必行。

二、商业银行绩效考核现状与现存问题

（一）组织架构参与人员杂、环节多，难以形成合力

目前大部分商业银行为实现科学合理地绩效考核，根据各自银行特点大同小异地设立了一套组织架构，包括：负责制订和修正、解读考核方案的薪酬考核领导组，负责提供数据的计划财务部，以及执行机构人力资源部和收集各岗位绩效指标数据、并起监督作用的各职能部门，目的就是通过相对客观的利益“指挥棒”，起到直观而明确的导向作用。尽管这样，看似无懈可击的组织架构还是存在着权重设计不合理、经营导向不明确的问题。总之因为考核框架多元化，逻辑结构不严密，各项目负责人权利、各部门职能又有大小之分、有强弱之别，势必会勾心斗角、形不成合力造成不团结的局面，甚至为了得到高奖励还会在内部滋生弄虚作假、徇私舞弊的不良风气。

（二）考核指标权重不合理、导向偏颇，信息系统支持不够完善

合理的考核指标权重，犹如树的“繁枝”“密叶”，将养分源源不断地输入果实，最后才能达到“硕果累累”的目的;而完善的绩效考核信息系统，就是促使整个商业银行健全发展的“根”，它不仅是银行评价制度得以顺利实施的有力支持，也是帮助银行创造一支爱岗敬业、服务专业、富有挑战精神团队的可靠保证，甚至是推动银行自身提高竞争力的无形动力。然而与商业银行日益完善的核算系统和业务管理系统相比较，绩效考核系统无论是从“定量”到“定性”的转化，还是岗位责任与个人、团队业务的开展、客户的开拓及效益的创造等有机结合方面，都存在着明显的支持不足。

大部分商业银行绩效考核系统依旧只起着存、贷款等主要业务基础数据的整合作用，尚未实现通过前中后台密切联合，进行实时监控的技术，更不用说采用360度反馈体系及目标管理方法等手段了。至于存、贷款等主要业务以外的其他数据均依靠人工从其他业务系统获得，基本上还是纯手工统计，然后再按照相应的考核规则，通过EXCEL表格借助公式手工计算。甚至部分银行一直没有绩效考核系统，对机构、员工的绩效考核基础数据，全部需要人工從不同的业务系统中一一获取，完全依赖手工计算完成，效率不高，由于人工收集的数据不全面，直接体现的是考核指标权重不合理、导向偏颇，不能有效激励员工提高创新能力，如研发投资及其新产品开发的能力。

（三）传统的会计核算方式不利于银行实现可持续发展

在传统的财务管理中，财务会计的主要职能是负责会计核算。目前大部分商业银行会计核算方法依然以传统方式为主，这不仅难以适应当前层出不穷的金融项目的需求，而且也严重制约了银行会计核算的创新。

随着大数据时代在银行的蔓延深入，在促进了银行业务多元化的同时，银行经营也产生庞杂的数据，而传统的会计核算方式制约着银行会计核算工作的开展和完善，并且通过这种方式产生各类财务信息、数据报告在准确性方面受到了极大地影响，导致了银行决策计划效率的降低。失之毫厘差之千里，不严密、有差池的核算结果势必不利于银行实现可持续发展。

1. 传统的成本分摊及内部转移定价不能为银行提供科学的决策依据

在经济下行的宏观背景下，特别是受新冠肺炎疫情的影响，很多中小企业遭遇重创，信用风险明显增大;此外，作为商业银行的另一重要领域——居民消费的影响也最终反馈至零售金融领域。综合这些因素，当前大部分商业银行资金业务风险偏好谨小慎微，投资力度也趋于稳健慢行。这样势必造成了银行利润偏低，员工积极性低迷，业务长期发展止步不前。

缺乏科学性、准确性是目前很多商业银行成本分摊机制的现状。相当一部分商业银行的成本分摊还存在着诸如成本类型划分不科学、成本尚未合理分摊到支行层面以及业务分摊没有找到准确的分摊因子等问题，基本上还是沿用传统的“费用控制”方法，主要依靠简单的减少预算、节约开支等方法实现。显而易见，这种方法没有充分考虑到成本的引发因素，带有很大的主观性，不能准确地作出每一笔业务、每一个部门（网点）、每个员工的投入产出分析，更不能全方位、无死角地实现对产品、部门、客户及员工的成本受益分析，更不用说为全行产品定价、预算管理、业务考核提供决策依据了。所以，面对不断推陈出新的金融产品、日益激烈的市场竞争，追求精细化的客户管理和差异化的产品管理，作为商业银行提升竞争力的主要手段，已被推向风口浪尖。