加强企业税收风险防范

王旻鹏

摘 要：税收是任何一个企业都绕不开的话题，保证税收正确缴纳是企业正常经营发展不可或缺的工作部分。企业税收风险来源有外部因素也有内部因素。由于税收的性质，很多企业在纳税与提高利润之间没有做好平衡，有的企业为了提高利润铤而走险做出逃税、漏税的违法行为，还有企业财务人员的能力不足导致税收筹划失败而产生风险等。如何防范税收风险是值得每一个企业引起重视。因此，本篇文章将对当前绝大多数的企业自身在税收工作方面存在的不足进行探讨分析，并且针对这些大概率会引发税收风险的不足之处提出相应的完善措施建议，希望广大读者朋友们通过阅读本文内容，可以对企业税收风险防范工作有所启发，从而有意识去加强企业的税收风险防范，以降低其企业的税收风险，有利于促进企业得到平稳发展。

关键词：企业;税收风险;防范措施

在互联网时代，税务机关利用互联网以及大数据技术加强了对企业发票的流向管控追踪，再加上国地税合并、金三系统强大的税控技术，实现了数据的高度聚合。在税收征管越来越严的环境下，企业必须要重视税收工作，提高法律意識与自觉加强纳税意识，采取措施防范税收风险，有助于企业实现稳定健康发展。

一、概述

企业税务风险是指企业没有正确地处理好涉税工作行为而造成企业被法律制裁以及财务经济损失的可能性。企业税收风险主要表现在以下两个方面：一方面是企业存在应纳税而未纳税以及少纳税的行为，导致企业后来要受到相关税务机关的处罚包括补税、罚款、加收滞纳金，更有甚者还可能面临刑罚处罚的风险;另一方面是企业的财务人员工作能力不足而在对企业的经营行为进行纳税处理时理解的适用税法不准，还有相关的优惠政策没有充分利用，最后反而变成企业多缴纳了税款，无意中加重了税收负担的可能性。

企业税收风险来源于内外部因素，一般来说，造成企业产生税收风险的内部原因主要有企业税收风险意识淡薄、对待税收风险的态度不积极、财务人员业务能力不足、企业管理层的不当授意、与税务机关的沟通不充分以及其他内部因素;外部因素主要表现在：宏观环境变化下经济形势会影响税收政策、行业市场竞争情况、监管要求以及税法本身存在的缺陷。因此，企业必须要充分重视内外部影响因素，科学合理正确进行纳税工作。

二、企业产生税收风险的成因分析

（一）企业纳税意识及风险意识淡薄

任何一个企业经营发展的最终目标都是为了获得利润最大化，而纳税行为是减少企业利润的行为，因此，在很多企业经营者没有对利润最大化目标与纳税之间的矛盾形成一个平衡的心态与正确的认识。不少中小企业仍然没有树立起自觉依法纳税的意识，法律意识相对淡薄，税收风险意识不强、普遍存在拖延纳税现象;还有想方设法企图减少纳税额，凭借侥幸心理进行暗箱操作，利用不合理不合法的手段去逃税、避税;还有部分企业会计人员迫于领导压力，不及时进行收入确认，更有甚者敢于做假账以逃税。这些行为最终都会给企业带来巨大的税务风险，导致企业遭到税务机关的处罚，不得不补交罚款，给企业带来经济损失的同时也损害了企业形象与声誉。

（二）企业税务型会计人才较少

根据大部分地区的人才市场需求信息来看，当前市场上资深的税务型会计人才还是紧缺的，很多中小企业目前的涉税工作都没有专门的税务型人才来负责，只是交给一般的财务人员。由于大多数企业的财务人员普遍精通财务会计，而对税务会计的掌握还是比较浅的程度，税收法律意识不足，责任心不强，发票管理能力不足，对涉税工作难以做到百分百的正确操作。由这些财务人员来做企业的纳税工作以及税收筹划工作的确会有一定的风险。比如，当税收优惠政策出现变动时，企业财务人员若不能正确解读及运用税收优惠政策，则很可能出现政策使用不当的风险，可能会造成非主观上的少缴税，无意中带来偷漏税的风险;也可能政策使用不当造成多缴税，加大了企业的税负风险，从而加大企业经济损失的可能性。此外，水平一般的财务人员在进行税收筹划时很容易因为认识误区而出现筹划失败的风险。

（三）企业内部控制制度不完善

企业内部控制是企业控制和防范各类风险的关键，而很多企业还没有意识到内部控制的重要性，没有建立起完善的内部控制制度，没有严格执行内部控制制度，导致内部管理出现各种各样的问题。由于内部控制制度不完善，内部控制系统没有真正的发挥作用，而导致企业会计信息失真、财务风险防范措施不到位、税收风险发生概率大的局面，在薄弱的内部控制系统下，企业财务风险、税务风险、经营风险剧增，严重威胁着企业的发展。

三、加强企业税收风险防范的措施

（一）强化企业纳税意识及风险意识

随着税收政策更加多变以及税务机关不断提升的税务管控能力，企业更加需要进一步强化纳税意识及风险意识。企业高层管理人员以及涉税工作人员要提高法律意识素养，自觉提高纳税意识，主动接受纳税辅导和纳税评估，要在相应的时期内自觉申报纳税，不拖延缴税，不偷税漏税，正确认识依法纳税的意义，平衡好心态，加强与税务机关的沟通，保证企业经营的每一个期间都遵守税法规定，按时完成纳税义务。同时，也要注意加强税收风险意识，根据企业税收存在的薄弱点采取相应的措施防范税收风险。

（二）企业要积极引进税务型会计人才

由于税收具有较强的专业性与复杂性，加上我国税法与会计准则对部分经济业务行为的定性有差异，有的会计业务处理运用的法律不同会产生矛盾，为了保证企业的纳税工作得到高水平的正确的执行，企业需要聘请优秀的税务型会计人才来负责企业的涉税工作，也可以与专业的代理中介机构建立稳定的合作关系。在经济形势复杂的环境下，税收法律法规政策的变动时有发生，因此，企业涉税工作人员在进行税收筹划时必须要能够正确解读和利用最新的税收优惠政策，要重视与税务机关的沟通交流，对把握不准的政策条例及时进行咨询，不可贪图方便自以为是盲目操作，以免政策使用不当带来税收风险。同时，专业的高水平的税务型人员可以更快的学习和吸收最先进的税务知识理论技能，能够恰当运用税法条例规定来维护企业的合法权益，提高税收筹划的水平与质量。由于税收筹划工作具有较大的风险性，有需要的企业也可以借助行业内的税收筹划专家，依靠专家强大的专业操作能力为企业的税收筹划工作保驾护航，大大提高税收筹划的成功率和可靠性，降低税收风险。总之，在税收工作中，涉税人员的工作水平对涉税工作的成败有较大的影响，而且税收筹划是一项专业性强的综合性工作，具有较大的风险性，企业必须要重视税收工作人员的业务能力水平。

（三）企业需要进一步完善内部控制制度

企业领导必须要深刻认识到内部控制对企业发展壮大的重要作用，及时建立并且完善内部控制制度建设，以强化企业的内部管理。完善的内部控制制度可以保护企业的资产资源得到充分的利用并且取得良好的收益，也可以提高内部财务会计监督与管理水平，一定程度上提高了会计信息质量，有助于企业决策者获得更加高质量的财务信息支撑每一项重大的经营决策;完善的内部控制制度实施后，企业还应该提高财务信息化程度，借助先进的信息系统提高财务会计的质量水平，同时利用系统功能还可以实时监控税务信息，识别税务风险，有效的进行税务风险分析与预警，有利于降低人工分析失误的概率，从而降低税务风险发生率。在健全的制度规范下，各种风险的防范措施得以执行到位，企业发生税收风险、财务风险及经营风险的概率将会大幅度降低，从而有利于企业正常运行，实现稳定经营发展。

四、结束语

在竞争日益激烈的市场环境下，任何一个风险都有可能给企业带来难以想象的伤害，因此，一个企业要想实现稳定健康发展的战略目标，就不得不重视税收工作。针对大多数企业在实际税收工作中普遍存在的缺陷，可以从强化企业纳税意识及法律意识、引进优秀的专业税务型会计人才以及完善企业的内部控制制度这几个角度去改善，只有企业能够做到自上而下、从意识到人才到制度都得到加强，才可以提高防范税收风险的能力，从而保障企业正常经营得以持续开展。

参考文献：

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