Y公司应收账款管理探析

张可 冯烷沂

摘 要：在不断变化着的市场环境中，赊销交易日益成为一种增强市场竞争力的趋势。然而，由于我国的信用管理制度体系还不健全，再加上人们对风险的意识不强，赊销交易虽然极大地提升了销售额，但也给企业带来了非常棘手的应收账款回款难、资金周转困难、坏账风险加大等后续问题。本文主要通过深入探析Y公司应收账款管理存在的问题，并从事前预防方面、事中日常控制方面和事后监督方面三个维度，为Y公司进一步加强应收账款管理工作提供切实可行的改进措施，在一定程度上也为其他公司加强应收账款的管理工作提供了有益的参考和启示。

关键词：应收账款;应收账款管理;Y公司

一、Y公司应收账款管理现状

1.Y公司概况

作为一家主营农副产品加工并对外销售的公司，Y公司采用特有的经营模式，把“基地”、“公司”、“连锁店”、“专业户”四者联系起来，同时拥有优质的产品、专业的销售和技术团队。Y公司的大体组织架构分为总部、区部和分部。其中分布包括生产部、采购部、财务部、销售部和后勤行政服务部。基本业务流程：首先客户通过公司平台下订单，销售部人员收到并查看订单后通知后勤打单员录单打单，同时安排生产部按照订单要求生产产品并备货，备货完毕后，配送组需在客户规定的时间内完成产品出库且送达客户处，然后到了客户验收环节，客户验收后在出库单上签字确认或者提供客户验收入库回执，配送组人员把其带回并告知财务入账，月末财务与客户会对货款的往来明细进行对账，最后双方需在承诺付款时间内完成结算。

2.Y公司应收账款质量分析

（1）应收账款管理相关财务指标分析

对于2018年刚刚成立的Y公司来说，通过对比该公司近三年应收账款财务指标，不难看出该公司近三年营业收入与净利润较前期有所增长;应收账款规模在不断扩大，且应收账款同比增長率均高于营业收入的同比增长率;但坏账损失率总体也呈上涨趋势。一个公司如果坏账损失率的数值在慢慢变大，那么其资产变现能力就会变得越来越弱，也反映出该公司应收账款的风险管理不善。

（2）应收账款管理账龄分析

根据应收账款的账龄分析及其相关流动性可以看出该公司的应收账款质量情况。Y公司2020年12月应收账款账龄如表2所示：

根据表2中2020年12月Y公司应收账款账龄分析表的数据统计，反映出Y公司90天之内的应收账款占比之和为96.94%，90天以上占比3.06%，达54万元，对于刚在社会立住根基的公司来说，这样的逾期应收账款沦为坏账的可能性是很大的，由此可见，Y公司应收账款逾期较严重，应收账款质量不容乐观。

3.应收账款管理重要客户分析

由于在2020年期间Y公司的月结客户和现结客户数量逐年增加，因此还可以从重要客户角度来关注应收账款的质量问题。Y公司应收账款的客户主要分为内部客户和外部客户，对应收账款客户的分析需要通过他们的应收账款占比、销售金额占比和坏账损失率等指标来实现。Y公司应收账款管理的重要客户分析如表3、表4所示：

基于表3、表4的数据分析，可以得知：（1）2019年内部客户和前五名外部客户收入金额大幅度增加，其前五名外部客户占年度销售总额比例较2018年同期增长0.7个百分点，这表明Y公司近年来不断地加大营销力度、开发客户。（2）2020年和2019年内部客户与前五名外部客户应收账款总额相较于2018年的应收账款总额大幅度增加，说明了Y公司并未加大对内部客户和前五名外部客户的应收账款管理，也未制定出应收账款有关计提坏账准备的相关规定。（3）2019年-2020年Y公司前五名外部客户应收账款占比远大于当年收入的占比，而2018年-2020年公司内部客户应收账款占比则相反，说明Y公司对内部客户的应收账款管理较为完善，但是对于前五名外部客户的应收账款管理还有欠缺。综上所述，Y公司应收账款还存在着大部分应收账款占比远大于收入占比的问题，坏账损失率偏高，回款效率较低，导致公司营运资金存在风险。

二、Y公司应收账款管理存在的问题

1.公司应收账款管理缺乏事前预防意识

（1）缺乏完善的信用管理体系。由于我国市场经济目前还处于初级发展阶段，再加上一些公司信用的缺乏，所以在市场交易中公司与公司之间信息未能及时对接或者失信的情况时有发生。目前，Y公司并未建立信用管理体系，所以在交易活动中发生这样日常化的一幕：交易发生时，购买方为取得销售方的“信任”而对销售方提出的各种付款要求满口答应，当销售方想要取回属于自己的“收益”时，购货方的态度就与之前大相径庭，以各种不正当的理由拖欠货款，即便最后公司收回了这笔货款，但这其中消耗的人力、物力的成本也变高了。总体来说，信用机制的不健全是Y公司应收账款管理工作出现问题的重要原因之一，应该立即采取合理的措施减少该现象的发生。

（2）应收账款考核机制不健全。在众多公司中，对销售人员的业绩考核指标一般以其销售额为标准，这种考核制度不但纵容了销售人员忽略货款回收的问题，而且在无形中也增加了公司应收账款回收的难度。目前，Y公司缺乏有效、完善的激励机制，只注重销售的量，对应收账款的回收工作缺乏考核。由此可知，公司应收账款不断上升的原因之一在于销售人员不断地扩大销售量增加个人的业绩，忽视货款资金回笼的重要性，致使大量应收账款沉淀下来，若恶性循环下去，将会阻碍公司的正常运作发展。

2.公司应收账款管理缺乏严谨的事中控制管理

（1）缺乏合同管理，法律意识不强。目前Y公司只与部分客户签订了购销合同，也没有专人对这些购销合同进行整理和保管，一般都是由负责签订的销售人员自行保管，在这样的情况下，若由于个人原因出现合同丢失，则会使公司的合法权益处于不利地位。与此同时，因为销售人员存在较大的流动性，内部调岗或离职的可能性较大，不利于对整个公司的销售合同进行全面掌握。

（2）缺乏应收账款管理跟踪体系。应收账款逾期拖欠的时间影响着货款催收的难度以及货款成为坏账的可能性，而Y公司尚未针对所有客户建立应收账款管理跟踪体系，对应收的货款只凭借着个人的主观意识去催收追回，由此可见相关人员对债权资产的风险意识认识不足。

（3）应收账款内部风险控制不足。Y公司的应收账款管理工作过度依赖于财务部，从收集整理送货单，编制合同与对账单，再到开具发票、跟进货款回款进度等一系列事项，全部由财务部一手操办。因此，财务便自然而然成为了管理的中心，然而这样的管理模式以及缺乏内部控制与监督是不利于公司长期发展的。

3.公司应收账款管理缺乏有效的事后监督体系

（1）应收账款分析、对账工作不及时。目前，Y公司对已发生的应收账款缺乏严格的对账制度和定期的账龄分析。在对账工作方面，部分对账工作是通过客户的供应商系统与其进行对账，核对无误后生成对账单，双方签字或盖章，然后回传，此对账流程与环节较为严格;但是还有部分客户对账是通过纸质单据对账，单据可随意更改，没有任何效力，对账流程不严谨。同时，Y公司的对账工作一般在每月月初进行上月的账单核对，面对销售量大的客户，降低了工作效率。在账龄分析方面，一般由财务制表并做分析，因为日常工作的繁琐，财务有时会遗忘了应收账款分析工作，只有在上级领导或销售人员询问起未回货款时，才对应收账款做账龄分析，缺乏主动性。

（2）应收账款催收流程不严格。目前，在应收账款管理和催收工作的各个环节中，Y公司并没有建立明确的管理规范体系。由于未能对销售人员进行严格的相关工作培训，他们只是通过电话、短信等方式来解决交涉货款的问题，催收方式和手段的单一以及与客户之间语言交流沟通技巧的欠缺，使得Y公司应收账款的回收难上加难。

三、Y公司应收账款管理的改进对策

1.加强事前预防意识并完善管理制度

（1）建立完善的信用管理体系。根据Y公司的实际情况，应该建立完善的信用管理体系，具体对策如下：销售部应该收集并整理客户信息的相关资料，汇总各客户的信用情况与赊销情况，再根据这些情况决定是否接收订单;财务部应该及时对账汇总各客户账款的结算情况，分析客户的支付能力;公司应该安排专人定期跟进客户的回款进度，避免公司发生重大损失。

（2）加强责任管理并引入考核机制。根据Y公司的绩效考核现状，应该把每一位销售人员所负责的对应客户的回款工作任务纳入个人考核中，制定相应的奖罚考核制度，比如客户回款的绩效考核占总考核的30%等，让每一位销售人员都明确各自的责任，防止客户回款无人对接的状况发生。

2.加强事中日常控制管理以降低风险

（1）完善合同签订制度。Y公司应该重视合同管理，严格按照法律规定签订合同并明确合同约定内容，确保公司的合法权益不受损害。首先，应该制定标准的合同内容。其内容应该包括客户对发货产品的品种、数量、价格、货款等要求;客户对货款支付最后期限的承诺;对客户故意拖欠货款的处理等等。其次，应该把已签订合同进行存档并跟踪，但是由于Y公司没有专门人员负责整理和保管销售合同，所以建议该公司将合同统一交由后勤行政服务部管理，合同需要一式多份，最大限度地降低该公司应收账款的信用风险。

（2）建立账款跟踪管理体系。为避免公司在遇到应收账款问题时处于被动地位，需要提前了解客户的信用状态并对已形成的应收账款进行动态跟踪管理，具体措施如下：定期维护客情，加强对重要客户彼此的联系，巩固合作关系;加强公司业务部、销售部与财务部之间的联系，及时更新货款的结算情况;对于货款已达最后期限或已逾期的客户，销售人员应该主动并且善意提醒客户，必要时采取恰当合法的手段，以确保货款顺利收回。

3.加强事后监督管理并建立催收体系

（1）定期进行应收账款分析及对账工作。Y公司财务部对应收账款回款事项应作如下处理：定期对已发生的业务账款明细进行核对并编制对账单及时传递给客户，客户确认无误后签字或盖章回传，以此账单作为结算的依据，明确双方应收账款的义务和权利;定期对应收账款进行账龄分析以及跟踪分析，及时跟进、掌握该公司应收账款的运行情况，有利于对逾期账款进行处理和催收，确保公司应收账款顺利收回;定期向上级领导汇报对账工作和应收账款回款进度，加强与其他部门之间的沟通与交流，确保对账工作可以顺利进行。

（2）建立合理的应收账款催收体系。随着新客户不断增加，营业收入逐渐增多，建议Y公司开发应收账款催收系统。早期可以利用该系统进行动态分析和对账工作，及时发现信用期满的客户，可以善意提醒其按要求在规定时间回款;如果发现逾期客户，销售人员调查原因后发现其没有正当的拖延回款理由，应降低客户信用级别，必要时采取停止销货等措施;对于金额较大的应收账款，公司若通过上述方法仍未能收回货款，可考虑采取债务重组的方法。综上所述，该系统能实现应收账款的全程记录和实时工作进度查询的功能，提高了应收账款催收的效率。

四、结论

在迅速发展的经济热潮中，供求市场的失衡与市场竞争的激烈推动了赊销规模的扩大，随之一系列棘手的应收账款管理问题便应运而生了。由此可见，妥善处理应收账款管理问题的工作任务越来越重要了。本文通过分析Y公司应收账款的质量情况，然后运用账龄分析和重要客户分析寻找出Y公司应收账款管理可能存在的问题，最后提出解决当前该公司存在问题的相应改进对策，希望能为其他同类型企业提供借鉴。

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作者简介：张可（1990- ），女，汉族，河南信阳人，硕士，会计师，研究方向：财务管理、市场营销