开展对乡镇自然资源资产审计项目的几点体会

谢晓琼

自2017年以来，信丰县审计局根据上级审计机关的有关要求，先后开展了对我县4个乡镇的党政主要领导在任职期间自然资源资产管理及生态环境保护工作中的履职尽责情况的审计，现谈谈我们在实际审计工作中的几点体会：

一、整体思路

按照上级审计机关“摸清情况、揭示问题、分析原因、界定责任”的总体思路，围绕“审什么、怎么审、责任怎么定”三个基本问题开展审计。通过现场审计和审计调查，一是要摸清被审计领导干部任期内所在乡（镇）主要自然资源资产实物量和生态环境质量状况变化情况;二是要揭示资源环境领域存在的违法违纪违规问题、严重损毁自然资源资产和重大生态破坏环境污染典型问题;三是要对领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计评价并界定责任，在总體上客观评价主要自然资源资产的开发利用和生态环境保护状况。

二、具体做法

1.首先要确定自然资源资产审计的范围和重点。自然资源主要包括土地资源、气候资源、水资源、林业资源、矿产资源等，根据上级下发的自然资源资产审计工作方案及实施方案确定的审计重点和内容，结合当地实际，全面了解被审计乡镇自然资源资产的总体情况，包括对自然资源资产的总体规划、目标任务、制定的相关制度和规定、采取的措施、主要领导任职期间履行自然资源资产管理、环境保护和生态建设方面的重大决策等。

2.要将履行生态文明建设责任作为审计的主线。对领导干部自然资源资产审计，要紧密围绕本地生态文明建设总要求，以领导干部的决策、执行及监管等责任为审计重点，找准领导干部自然资源资产任期审计与生态文明建设的结合点。内容主要包括：实施并落实节约资源和保护环境的基本国策;优化国土开发格局;积极转变经济发展方式，大力发展环保产业，开发和推广节约、替代、循环利用等先进技术;依法加快淘汰落后产能，重点加强对环境、水、空气、土壤污染的治理等等。

3.要做好审前调查，收集所在乡镇的相关资料和数据，通过进行比对分析来找出审计的疑点。在审计过程中，根据审计确定的重点，结合被审计单位提供的各种资料以及相关部门提供的资料和数据，包括总体规划、目标任务、政策法规、会议纪要、工作方案、考核通报、执法台账、舆情反映、群众信访、上级下发疑点等进行全面的梳理、分析，从中查找出问题线索，并确定违纪违规问题疑点，为下一步赴实地审计作好准备。同时，也要积极探索利用计算机的审计方法，加大对自然资源资产管理和生态环境保护相关业务管理系统数据的收集分析，提高审计效率和提升审计成果。

4.要主动加强与相关职能部门的合作和沟通。因受审计专业和手段制约，审计部门难以独立完成对自然资源专业领域的审计，如对整体自然资源的损失浪费、污染物的排放、空气质量的评定等，需要具有专业技术部门提供的相关技术支持。审计人员要主动与相关自然资源管理职能部门、科研机构进行沟通与合作，并充分利用他们的专业化技术手段，借鉴他们的有关数据和结果，通过分析研究，深入揭示被审计对象在自然资源开发利用及使用效益性等方面存在的问题。

5.在实地查看的过程中，审计人员一定要及时做好取证记录，并收集与审计问题相关的证据，包括文字和数据资料、实物、现场影像、与当事人的询问交谈记录等等，同时还要关注工程建设及项目资金使用过程中对生态环境造成的影响。在审计实施过程中，有关土地综合整治项目、节能减排项目、垃圾污水处理项目、生态林业项目、重点流域整治项目等项目既涉及到财务审计又涉及到投资审计，应抓住专项资金与项目建设两条主线，关注有无资金虚假配套、挤占挪用、虚列支出等财务管理方面问题;关注是否存在编造虚假项目骗取项目资金，重复申报、利用虚假合同套取侵占、贪污私分项目资金等重大违法违规问题;关注项目申报立项、用地报批、招投标程序、工程预决算是否合规合法等，切实提高自然资源资金的利用效益。

三、主要困难

1.与一般性的审计项目比较，自然资源资产审计涉及面广，政策性和专业性强，如果我们还是采用传统的跟踪资金走向、查看财务账目的方式，那就无法完成这个项目的任务，因为很多审计的内容在财务账面和会计资料中根本就没有反映，但目前自然资源资产这个审计项目仍处于摸索阶段，有很多审计的内容之前从未涉及过和参与过，没有这方面可以供借鉴的经验和方法，对我们审计人员来说是一项全新的工作任务，一时也难以突破传统的审计方法。

2.缺少自然资源资产方面的审计人才和专业设备。自然资源资产审计要求审计人员必须要具备很强的政策性、专业性和技术性知识，而我们的审计人员基本上都是财会和经济类专业的人员，已经不能满足全面开展自然资源资产审计的工作要求，特别是赴现场进行核实时，由于缺少相关的专业知识和仪器设备，很多问题无法定性和把握，全靠审计人员的肉眼和经验去发现和判断，而且取证难度较大，如土地、林地等方面的违法违纪面积因没有先进的计量设备只能靠估计加统计了。

3.县政府及相关的职能部门缺少对本县乡镇一级的自然资源资产目标考核指标，各乡镇也没有建立或完善对自然资源资产方面的管理台账资料，缺少基础性数据，导致审计对某些指标的评价没有可操作性，对被审计领导在自然资源资产开发利用及生态环境保护方面的履职尽责情况无法进行全面准确的评价，也难以界定其应该承担的责任。

四、工作建议

1.为认真贯彻党的十八届三中全会提出的对领导干部实行自然资源资产离任审计精神，加强对乡镇有关生态文明建设的决策部署和贯彻落实情况，揭示在履行自然资源资产管理和生态环境保护工作中存在的不到位、不作为和效果不佳的现象（如没有部署落实、没有监督检查、没有按规定查处、损失浪费、未批先建、少批多建等等），建议每年对乡镇的自然资源资产审计结果进行公告公示。

2.各乡镇要建立起自然资源资产管理台账资料，完善对自然资源资产的基础性数据，并结合上级有关部门的考核指标，督促有关站所和村委会对自然资源资产开发利用和保护情况的执行力度。

3.引进自然资源资产方面的专业人才，充实审计力量，也可向相关业务单位征集专业人才纳入专家库，在审计项目需要时抽调专家库里的成员参审;加强业务培训，每年至少组织一次以上的自然资源资产审计业务培训;以审代训，提升审计人员业务水平，打造“一专多能”的复合型审计人才;添置必要的设备，如无人机等，利用无人机在高空拍照的优势来监督发现问题，以此提高审计的工作效率。

（作者单位：信丰县审计局）