企业税收筹划的涉税风险与规避研究

朱春燕

【摘 要】企业在税收筹划过程中面临着法律风险、税务管理风险、税务救济风险等，此外税法的特殊性，企业若是违反了税法规定，不仅面临着行政处罚，影响企业信誉，还有可能触及刑法，给企业或个人带来损失。因此，本文基于此提出了企业应该提高涉税风险的防范意识，提高财务人员业务素质，规范税务管理体制，加强部门信息沟通的相关建议。

【关键词】税收筹划;涉税风险;风险规避

随着我国的税务管理强度不断增强，税务稽查力度不断加大，在税收政策体系越来越复杂，企业商业行为日益多变的环境下，加大了税收筹划的涉税风险，一定程度上增加了企业的税收成本。若是企业在进行税收筹划时规划不当，不仅会影响企业的效益，还会承担税务处罚，受到法律制裁，加剧税收负担。若是情节严重还有可能触及刑法，被追究刑事责任，极大影响了企业的商誉。因此，本文研究企业税收筹划的涉税风险与规避具有重要的现实意义。

一、企业税收筹划中的涉税风险

企业日常经营中的涉税活动在每一个环节所涉及到的风险并不完全相同，而且影响涉税风险的因素也是多样的。从内外两方面来说的话，企业涉税风险的内部因素主要是有三点：一是企业管理者的涉税风险防范意识，二是依法纳税意识，三是财务人员专业水平;企业涉税风险的外部因素主要是对税法政策的理解。具体来说包含以下几类：

第一，法律风险。企业在税收筹划过程中涉及到的法律风险主要有两个方面，一方面是对税收政策错误理解。近年来我国税收政策处在不断调整过程中，尤其是在将需缴纳营业税的经营活动改为缴纳增值税后。企业在税收筹划时若是没有把握好税收政策的变化，可能使得税收筹划转变为偷税漏税的違法行为。另一方面是不清楚税收政策法规，我国税收政策会根据经济发展、社会需求的变化等做出相应的调整，企业在税收筹划时若是不清楚税收政策，可能会导致错失税收优惠，进而导致企业税务成本增加。

第二，税务管理风险。企业经营过程中有众多的涉税行为，企业在进行税务管理时，应在足额缴纳税款的同时做好其他税务管理事项，若是哪一环节存在疏忽，则会面临税务机关的责任追究。企业应清楚纳税方面的义务和享有的权利，依法履行义务。

第三，税务救济风险。税务救济主要包含税务行政复议、行政诉讼、行政赔偿三方面的内容。企业有税务争议行为，在提起税务救济时应严格按照法律规定行使救济权，做好风险防范，否则由于争议双方存在信息不对称，税务机关更加清楚相应的税收政策，企业可能无法得到有效的法律保障，造成不必要的损失。

二、企业税收筹划中的涉税风险成因

1.税收法律体系不完善。目前，我国税收政策还处于不断调整的过程中，具有一定的时效性，企业财税人员若不及时学习最新的税收法律政策，则容易进入涉税误区。再加上针对特定税种的税收法律较少，这类税种纳税申报时缺乏详细的政策依据，容易产生涉税风险。

2.税收政策宣传不到位。各级相关部门应做好对新出台税收政策的宣传，确保企业清楚了解最新的税收政策。税收政策是企业依法纳税申报的依据，若是相关部门没有做好宣传，企业不清楚最新税收政策导致涉税风险，不仅会给企业带来税收负担，还会影响新政策的实施与推行。

3.企业涉税风险防范意识薄弱。企业涉税风险防范意识薄弱主要体现在以下两个方面：首先企业管理层缺乏涉税风险防范意识。一方面在制定企业发展战略时，由于对企业的涉税风险缺乏防范意识，没有考虑国家税收政策法规，无法充分利用税收优惠政策，增加了企业的税负负担。另一方面，由于管理层涉税风险防范意识薄弱，管理层可能运用违法手段减轻企业税负，获取不正当利益。其次，财务人员涉税风险防范意识薄弱。一方面很多企业没有专门的办税人员，财务人员既要处理会计业务还需要关注税收政策，这就容易导致财务人员在工作繁重情况下，缺乏对税收政策的关注，进而错失税收优惠，增加企业税收负担。另一方面会计和税法在核算上是有差异的，而有些企业的财会人员没有注意区分，导致计税出现错误。最后，由于我国税收法律体系还不完善，在某些涉税活动中，税务机关具有自由裁量权，若是不法税务人员滥用权力，则会给企业带来更大的税务风险。

4.会计工作不规范。会计核算是财务工作的基础，若是会计核算不准确，直接影响企业税款的申报，降低了税务工作的准确性。但目前很多企业存在会计账簿设置不完善、会计科目设置不合理，成本费用核算不准确，涉税凭证不完整等问题，这些会计工作的不规范极大的增加了企业的涉税风险。

三、税收筹划中涉税风险的规避措施

1.提高涉税风险的防范意识。企业应加深对涉税风险的了解，树立涉税风险防范意识，加大对涉税风险的防范。企业管理层对于涉税风险的防范意识主要从企业文化和员工两个角度提高。首先从企业文化入手，企业文化是由思想和意愿组成的。因此企业应形成对涉税风险有效防范的企业的文化，自上而下践行，杜绝违法偷税漏税的意图，提高涉税风险的防范意识。从员工角度，企业财务人员在进行税收筹划时，应形成正确的涉税理念，不做假账，不进行财务造假，从根源上降低企业涉税风险。

2.提高财务人员业务素质。一方面，企业的税收筹划一定程度上依赖财务人员的会计核算，若会计处理有错误，税收筹划则容易出现错误，增加企业税收成本和涉税风险。因此，财务人员在面对复杂多变的涉税活动、繁琐的税款计算时，应对每一涉税环节谨慎处理，防范产生不必要的涉税风险。另一方面，财务人员还需及时学习税收政策，关注涉及到企业自身经济利益的税收优惠。根据税收政策变动及时调整税收筹划，减少误用税收政策的风险。与此同时，财务人员在关注税收政策时，不仅关注税收政策的内容，还需关注税收政策的时效性。避免因不清楚截止时间，而导致税收优惠无法及时使用的风险。因此，财务人员应提高业务素质，增强财务核算能力，以及学习税收政策的能力。

3.规范税务管理体制。首先，企业应明确财务人员的岗位职责，完善财务制度，加强内部控制建设，提高风险防范的能力。其次，应对税收筹划制定严格规范的程序，综合考虑各方面的涉税风险，完善税收筹划设计，确保税收筹划方案顺利执行，规避重大税收筹划漏洞，降低企业税收负担。

4.完善涉税风险监督机制。不完善的内部监督制度是企业产生涉税风险的主要原因之一，由于内部监督制度不完善，则无法及时发现企业在税收筹划过程中存在的风险，给企业带来不必要的税收负担。因此，企业应建立完善的内部监督制度，定期对企业税收筹划进行稽查，及时发现企业税收筹划活动存在的税务漏洞，降低涉税风险。此外，若是企业财务人员能力受限，无法建立完善的内部制度，企业可以通过外聘专业税务人员依据企业的情况，提供有针对性的内部监督制度。

5.加强部门信息沟通。各部门信息沟通不畅一定程度上会增加涉税风险的可能性，一方面是仅依靠财务部门或某一财务人员可能无法充分理解各税收政策代表的含义，因此各部门依据专业特长，可以集思广益，共同发现有利于企业的税收优惠政策。另一方面，仅财务部门清楚税收优惠政策，其他部门进行业务活动时可能无法有意识的向税收优惠政策靠拢。因此，企业应加强信息沟通，利用现有资料，最大程度上满足国家制定的税收优惠政策，合理合法的进行税收筹划。

四、结语

企业是以盈利为目的而进行各项经营活动，而税收支出直接影响企业的利润，在逐利的前提下，企业一般会进行税收筹划，但考虑到税收政策不断变化，涉税人员专业素质欠缺，防范税收风险的意识薄弱等原因，企业税收筹划时容易产生涉税风险。因此，企业应在法律允许的范围内，运用合法手段减少税收负担。

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（作者单位：青岛明远置业有限公司）