“放管服”改革下的税收风险管理研究

王珍珍

摘要：“放管服”政策推进以来，税务机关作为税收征管方开展了税源税种改革与征管体制改革。放管服主要侧重于权利下放，转变政府职能，而税务机关作为经济体制改革的重要参与者，在此背景下，税务机关应该积极开展税收风险管理，提高征管效能。本文以“放管服”为研究背景，从税收风险管理实施现状及税收征管流程多个方面进行分析，提出相应举措，从而不断提升风险防控能力与水平，完善税收征管体系提高治理能力，以此促进经济高质量发展。

关键词：税收;风险管理;放管服

1.“放管服”改革下税收风险管理的理论基础

1.1税收风险等概念

风险有可能会带来盈利也可能带来损失。税收风险管理是避免税收风险的主流趋势。“放管服”为实现权利下放，简化行政程序，让监管与其同行，发挥市场的潜力，达到二者共赢，同时优化政府服务，提升政府服务质量。

1.2相关理论

（1）信息不对称理论

该理论在税收风险管理上得到了广泛应用，税务机关和纳税人之间主要有两方面的信息不对称：主要表现在两方面：一是税务机关对税源监控乏力。纳税人很清楚的了解自己的生产经营情况、核算情况及纳税能力，税务机关对纳税人由于无法深入其内部深入了解生产经营状况;二是纳税人对税收政策理解误区与不及时。税收制度、税收政策频繁变动，纳税人在纳税过程中未能及时了解税收政策的改变。

（2）COSO风险管理理论

风险管理是一个过程，在企业日常经营过程中，通过内部控制保证经营效率和效果、财务报告可靠性及法规遵循度不受企业董事会、管理层和其他员工影响。

2.税务局税收风险管理的现状

2.1税收风险管理实施成果

（1）纳税人税法遵从度提高

通过开展税收风险管理，以纳税信息体系建设为基础，对信用好无风险的纳税人不予提醒，对低风险的纳税人予以提醒，对严重失信、高风险的纳税人实施重点监管。对纳税人实施分级管理，促进纳税人提高税法遵从度，提高诚信纳税意识，有效规避了税收风险，防范了税款流失。

（2）税务机关信息管税能力提高

在推进税收“放管服”改革的过程中，借助“互联网+税务”思维，运用大数据手段进行科学管理是重要方向之一。充分利用大数据数据分析与信息化处理手段达到税收数据精细化处理，实现税收征管详尽无误的理想状态。

（3）税务机关风险管理方式优化

通过开展税收风险管理，纳税人遵从度得到了提高，同时税务机关也在不断优化管理方式，坚持服务为先，力求与纳税人建立互惠共赢的合作新遵从。定期整合税收大数据，对全市企业数据进行梳理排查，及时发现可能存在的涉税风险。

3.“放管服”改革下税收风险管理存在的问题

3.1政策信息理解误区

放管服”改革是激发了市场活力，有助于税收部门调整税收政策。税务人员没有正确理解“放管服”的意义，易出现“不放只管”或“只管不放”的误解。在新税收征管体系中还未對税收风险管理策略达到统一，税收风险管理加快了税收征管的步伐。

3.2监管力度不够

随着“简政放权”措施的不断深化，由于税收政策变化较快，通知不够及时，管理办法不够明确，导致税务机关在管理上出现误解。

3.3数据处理不及时

从当前来看，税务机关信息采集不够全面，无法有针对性的获取到涉税信息。同时涉税数据信息可用性较低，纳税人向税务机关报送的涉税信息量较少，纳税人提供的数据不足以税务机关判断纳税人的真实情况。税收部门使用的金三系统大数据处理平台不够完善，无法容纳分析庞大的税收数据。

3.4风险识别误差

一是风险应对过程缺乏规范性。首先是文书规范性，缺少统一的格式要求。二是应对进度偏缓慢。受分工不合理、应对方法不对等因素影响，总体应对进度缓慢。三是团队化建设有待加强。四是“事中”风险防控措施不及时。

4.“放管服”改革下税收风险管理存在的原因分析

就目前而言，相关的风险管理理念为深入到税收工作中，对其认识还不清晰。相关的风险管理制度也未在日常业务处理中得到完善，风险应对策略也无法得到优化。其次，税收部门员工普遍老龄化，复合型人才缺失，在遇到复杂业务时无法及时解决，同时学习新的技术也存在困难。

5.“放管服”改革下优化税收风险管理的对策

5.1完善相关制度

“放管服”改革是落实新一届政府转变政府职能的重要举措，也是当前经济社会发展的大趋势。税务机关应从观念上根本转变，从制度上不断完善，从技术手段上不断创新，按照放管并重的要求，在纳税服务和后续管理上做加法，努力提高审批效率，同时坚持“事前防范、事中纠错、事后监控”相结合，推动税收工作的进行，提高税收工作的效率

5.2加强风险管理监督

“放管结合”，不是仅仅简单权限的下放，更重要的是如何在放的同时管好。税务机关应做好基础税收风险防控，严格监管，对纳税人从开始到注销都做好监管，集中管理事务，不落事务。梳理税收风险管理流程，各部门配合管理。积极传递消息，进行税收信息分类，税收风险管理部门做好扎口管理。

5.3建立风险监控体系

“放管服”改革促进了市场活力，纳税户数剧增，因此，只有正确树立风险管理理念，积极改进和创新风险监控机制，才能够提升税收工作质量。各级税务机关各司其职，相互配合，努力构建重点突出、覆盖面广、准确有效的风险监控体系。

5.4提高信息管理水平

根据全过程管理需要，研究人员配备的合理比例，简化人员配比，全方面实行信息化处理。吸纳相关大数据专业人才，有助于信息化系统的建立与运用，学习前沿的技能与知识，管理纳税人信息，通过大数据应用，简化信息管理流程，减轻税收工作负担，增加信息处理精度。

参考文献：

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