关于金融企业会计内部控制的有效性探讨

卜梦洁

摘要：进入新世纪以来，金融企业在互联网、数字化技术等快速发展的背景下，进入高速发展时期。越来越多的传统企业转型为金融企业，以提高企业的整体效益。内部控制工作是推动金融企业实现可持续发展的有力保证，企业会计在内部控制工作中的价值愈发重要。本文对金融企业会计在内部控制工作中的重要作用进行分析，并在对存在的问题进行分析后，提出了优化改进金融企业会计内部控制有效性的对策和建议。

关键词：金融;企业会计;内部控制;有效性

我国于2009年开始要求企业经营管理制度中必须设置内部控制制度。该制度强制要求的目的是强化企业会计信息管理，为企业日常运行提供有力保障。内部控制是企业为实现生产经营目标而进行自我检查、控制和监督的系统，金融企业提高内控制度的有效性，将有助于确保企业生产经营活动的合法合规、平稳运行。经过十多年的运行，内部控制工作已经成为金融企业一项重要的基础管理工作。本文分析了金融企业会计在内部控制工作中的重要作用，对存在的问题进行分析，提出了优化改进金融企业会计内部控制有效性的对策和建议。

一、金融企业内部控制有效性概述

（一）内部控制有效性

内部控制是由国外传入的管理理念，是指通过一系列的程序，遵守相关法律法规，来保证企业管理的效率、生产经营的效果和财务管理的可靠。美国在1992年就对内部控制发布了详细的报告，将内部控制细分为控制环境、控制活动、企业信息和信息沟通、管理监控等方面的内容。其中财务管理部门在内部控制中，承担着传递企业生产经营信息的重要职能，保证财务信息作为内部控制要素在企业内外部流通，是促进内部控制执行落实的重要部门。企业会计在内部控制中涉及的活动包括控制生产经营授权、经营资产安全、会计系统管理和预算管理等工作。

影响内部控制有效性的因素主要是：第一，企业内部环境。企业的内部环境是影响企业内部控制有效性的基础性因素。因为落实内部控制的工作和企业内部生产经营的全过程环境息息相关，如企业组织架构、人力资源管理体系、内部审计机制、企业文化建设等。企业组织是进行内部控制的前提，只有设置合理的组织机构，实现岗位合理分工，责权明确，相互制衡，才能促进企业内部控制的健全和实现。第二，企业发展目标。如果企业制定的预期目标不适应企业定位和发展方向，就会直接影响内部控制有效性。第三，内部事项识别。就是对企业内外部风险进行识别、评估、管理，能帮助企业找到发展的高风险区域，采取有效应对措施。第四，风险评估应对。采用定量和定性相结合的风险评估，能帮助企业管理者掌握风险发生的可能性，以及风险带来的后果和损失，从而拿出有效的风险应对方案，实现风险的可控和在控。

（二）企业会计在内部控制中的作用和价值

金融企业进行内部控制中，会计内部控制工作处于核心地位。企业会计能对企业资产进行有效控制，以会计信息的真实性、准确性，促进企业不断提高生产经营管理水平。金融企业会计在内控管理中的作用主要体现在：第一，企业会计能对企业的经营决策提供参考。企业会计内部控制工作，主要是财务会计对企业内外部和经济相关业务所进行的细化管理。这些工作的成效直接为企业的管理决策、项目实施和预算监督提供参考建议。第二，企业会计能参与企业生产经营的直接管理。财务会计工作通过保证企业会计信息质量，避免会计信息失真造成信息误差，提高经济管理工作的准确度，帮助企业管理层对企业财务信息实现、全面实时掌握，才能保证金融企业的经营安全，促进金融企业按照既定的发展规划任务和目标，实现可持续化发展。第三，企业会计能促进企业经营管理水平的不断提高。金融企业会计掌握着企业生产经营管理的全部数据信息，会计信息是对内部经济管理运行的全过程进行追踪的利器，金融企业建立健全会计内部控制工作，能找到企业的管理风险和管理缺陷，从而及时进行修正应对，保证金融企业的整体经济效益不受影响。

二、金融企业會计内部控制的问题分析

（一）尚未建立健全内部控制体系

金融企业作为资本运作型企业，大部分业务都实行的是高风险投资、高回报的模式。在这种背景下，金融企业要做大很容易，但是要做强就必须建立和企业快速扩张、高风险业务相匹配的内部控制体系，才能保障企业稳步运行和可持续发展。当下金融企业开展会计控制工作的重点就是控制金融项目运行风险，但国内大部分金融企业的内部控制工作还停留在理论层面，实践性不强。如：有的企业对于内部控制工作还处于建立相关组织机构阶段，内部控制制度和企业内部流程联系不够紧密，制度匹配度不高，落实到工作每个环节的覆盖率不高。金融行业的内外部发展环境变化很快，传统企业会计工作的内部控制内容已经难以满足其发展需要。大部分企业尚未实现对会计内部控制内容的与时俱进，导致财务管理出现假账、错账等系统风险。

（二）会计内部控制工作水平不高

金融企业会计内部控制工作水平不高，是导致有效性不高的主要因素。产生这种问题源于：第一，企业会计内部控制理念没有与时俱进。当今金融企业很多都是传统企业转型而来，对于金融企业会计内部控制管理工作的重要性认识不足。有的管理者认为会计内部控制只要面向内部人员管理，控制企业职工出现徇私舞弊即可;有的认为会计内部控制只需要完成其岗位稽核、审计等相关监督工作即可，不需要融入企业管理的全过程;还有的企业认为内部控制可有可无，开展内部控制只是会增加企业的管理成本，降低企业工作效率。对于国家要求企业强制执行内部控制，认为只是用来应付外部的监督检查，对管理并不重要。第二。企业会计内部控制信息沟通欠缺。金融企业是推广应用企业信息化程度较高的企业。会计电算化虽然提高了核算效率，但是对于会计信息的沟通带来了一些问题。如有的企业会计信息的传递过于依靠电算化，对于海量会计信息的监督核查和控制不够顺畅，有很多人为协调、改变会计内部控制规则的行为存在。

（三）会计内部控制监督执行不到位

金融企业内部的很多关键岗位，都存在较大的权力集中风险，管理人员岗位腐敗、谋取私利行为频繁发生。从金融企业发生的金融诈骗、贪污受贿等案件中可以看到，主要作案人员都在企业处于中高层和关键岗位，手中拥有行政管理、人事管理和财务管理、物资管理的权力，因为难以抵御外界诱惑，突破制度和法律约束，擅自挪用和侵占企业的资金、物资等，给企业带来了较大的经济损失。这些现象正是会计内部控制监督执行不到位，监督约束机制不力所造成。

三、优化改进金融企业会计内部控制有效性的对策

（一）进一步加强金融企业会计内部控制体系建设

金融企业会计内部控制工作，是一项涉及企业管理所有环节，面广、点多、操作复杂的工作。保证会计内部控制工作有序有效、高质高效开展，必须首先建立和完善相关内部控制体系。针对金融企业高风险项目多、经济管理风险点多的实际，要扎紧内部控制的“篱笆”，按照会计内部控制工作的要求，进一步完善内部控制配套体制和机制。要突出全面性和综合性，让会计内部控制融入金融企业管理的全过程、全环节，保证会计内部控制工作能对金融风险点进行有效调节，增强企业防范、应对、化解风险的能力。金融企业要建立专门的会计内部控制部门，结合企业发展目标科学设定内部控制工作目标，让企业全员对会计内部控制工作有正确认识。按照企业内部架构，将会计内部控制责任分解到每个部门的各个层级，落实到岗位责任人，形成全员相互监督、相互促进的内部控制良性循环工作局面。

（二）进一步加强金融企业会计内部控制工作管理

金融企业要科学设计财务会计岗位职责，在设定管理层责权利和会计内部控制节点时，充分考虑到管理层级、岗位人员之间的相互制约和制衡作用。结合金融企业高风险项目的特点，严格控制不同管理层级能从事的经济活动范围和责任。避免一人兼任多个岗位和职务，特别是要实现会计部门不相容岗位严格分离，做到经济业务处理及时、准确。必须经过两个以上岗位和部门的审核流程，减少人为造成的错误和徇私舞弊、钻企业管理空子的行为发生。金融企业会计内部控制体系管理，要进一步细化各层级、岗位、机构的职责分工。严格规范企业资金使用等经济行为的审核流程，避免无权限人员参与审核和操作，避免工作疏忽等人为因素的影响。要加强金融企业内部等级、层级制度建设，按照等级、层级明确责任和权限，杜绝越权、越级操作管理。

（三）进一步加强金融企业会计内部控制监督检查

要提高金融企业会计控制有效性，在前期设置制度、严格执行的同时，也要建立科学的监督检查机制。金融企业内部应建立独立于管理流程之外的内部审计委员会，或者定期不定期聘任外部审计机构开展内部审计。内部审计委员会要及时对会计内部控制的实施过程、内容和效果进行检查，确保会计内部控制工作受到约束和监督。监督工作要覆盖到会计内部控制的全过程，实现事先、事中和事后监督三结合，重点围绕会计计划、会计控制、会计稽核、预算管理等进行监督控制。要通过对金融企业会计活动和经营资金、每个项目的监督全覆盖，在保证会计信息的安全完整和质量的同时，促进金融企业的资金使用效率风险可控，工作效率不断提高。

四、结束语

金融企业管理体系中会计内部控制工作是必不可少的内容，是国家要求必须执行的规范，是监督管理金融企业内部部门、岗位的职责执行情况的有力抓手。金融企业在会计内部控制工作中，要提高认识、与时俱进，不断创新实践内部控制工作，特别是要查漏补缺，不断提高内部控制工作的有效性。本文建议通过进一步加强金融企业会计内部控制体系建设、进一步加强金融企业会计内部控制工作管理、进一步加强金融企业会计内部控制监督检查等措施，让内部控制工作得到更为有效的执行落实。

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