重大突发性公共事件跟踪审计问题及对策研究

鲍雯钰

摘要：近年来，重大社会突发性公共安全事件已经成为严重威胁涉及到了广大公民人们的生命财产健康生命安全和广大国民经济社会利益，对于我国社会也已经造成了巨大的社会影响，为了预防危害的发生，有效处理和应对重大突发性公共事件的发生，全过程的跟踪审计起着十分重要的作用。但由于目前我国与重大突发性跟踪审计相关的法律法规不够健全，缺乏相应的应急管理机制，跟踪审计业绩评价标准不够完善，审计人员素质和技术有待提高等问题仍旧存在。因此，因此在防控新冠肺炎疫情的背景下，结合跟踪审计的现在，分析目前我国重大突发性公共事件跟踪审计问题，以探究相应的解决对策十分重要。

關键词：重大突发性公共事件;跟踪审计;问题;对策

重大新型突发性公共卫生灾害事件近年来频繁连续发生，尤其特别多的是2020年初爆发新型冠状病毒感染疫情的突发，严重威胁到了全国人民的生命安全和经济利益。政府在短时间内筹集了数千亿元的资金用于应对疫情，社会各界也尽全力捐助资金和物品支援疫区。重大事件突发性公共审计事件的突发性与重大公共性对于我国社会主义经济发展造成了巨大而广泛的经济损害，审计工作已经是我国构建现代党和国家各项行政审计监督制度重要的组成部分，具有监督、鉴证和评价职能，对于如何更高效地开展面对重大突发性公共事件跟踪审计，审计监督疫情防控财政资金与捐赠物资是当前政府审计需要解决的重大问题。

因此在防控新冠肺炎疫情的背景下，本文结合跟踪审计的现状，进一步探究重大突发性公共事件跟踪审计工作所存在的问题及其原因进行分析，提出相应的解决措施，旨在促进我国重大突发性公共事件审计工作的有效展开，为其他突发性公共事件跟踪审计提供参考和借鉴。

一、突发性公共事件与跟踪审计

（一）突发性公共事件概述

突发性公共事件是一种在社会环境中突然发生的紧急或者可能导致社会学发生的事件，它们可能会对受害者或个人带来重大的财产损失、事故危险灾难、人员伤亡、自然灾害及公共社会健康安全等方面带来不利的问题。突发性公共事件发生的过程和原因而被划分为事故灾难、自然灾害、公共卫生事件、社会安全事件四类，同时按其严重性、影响范围及危险性划分为四级，分别称为重大级、轻微级、较小级、一般级，并且通常认为其具有较强的社会公共性、突发灾害事故、及时性、危害严重程度、复杂性、综合性、衍生性等特点，往往具有较大应对难度与挑战。

（二）突发性公共事件跟踪审计概述

跟踪审计是一种在审计事项发生后，审计机关想要预防危害发生，贯彻落实重大的财政政策，对政府的投资项目或公共资金依法分阶段实施全过程且有侧重点的过程性、持续性审计。当面临突发性公共事件时，相关的审计部门就会依照有关法律，对社会的公共财政资金管理和物资捐赠进行全面地评价与监督，以确保此次突发性公共事件的处理过程的合法性和效率性。2020 年2 月我国的新型冠状病毒感染肺炎疫情防控监督工作，强调各级审计机关高效顺利开展跟踪审计疫情防控工作，重点监督筹集、分配、交付、使用资金及物品的情况，跟踪重建工程项目，确保此次疫情的防控预警、应急处理、恢复重建等工作顺利进行。

（三）重大突发性公共事件跟踪审计的作用

当重大的突发性公共事件频繁地发生时，政府部门和机构就需要正确地运用有限的财政资金和可以捐赠的物资，及时有效地恢复经济社会的正常运行，对于重大的突发性公共事件进行全过程的追溯和审计，这对于我国的政府有着十分重要的意义和作用，可以有效避免时候审计的滞后性，落实国家审计的预防、揭露和抵御功能。

1.预防与服务重大突发公共事件审计工作

重大突发公共事件十分特殊，审计机关需要在审计应对工作的初始时期就进行接入，进行跟踪审计，识别、分析并降低风险，动态监控事件的发展进度和公共财政资金和捐赠物品的耗用情况，尽早发现在审计工作中所存在的问腿，并提出建设性的建议，以便审计对象及时整改，确保政策按照制定者事先规划的路径开展，合理筹集、分配、管理和使用资金和物品。

2.监督和评价政府资源管理，增加信息透明度

政府需要对公共资源进行有效管理，并向社会公众报告公共资产的使用或资源管理的情况，由于存在信息不对称问题，为了政策信息的透明度，使公开的信息真是有效，需要通过跟踪审计监督和评价政府资源管理情况，规范物资管理，从而使救援资金与物资的得到合理的分配和更加公开透明耗用。

3.规范事后审计，促进跟踪审计发展

事后审计往往存在发现问题之后，整改意见提出不及时的问题，从而造成利益相关者的损失。当跟踪审计提前介入突发公共事件，可以加强对审计的保护作用，及时处理在应急工作中所发现的缺陷和漏洞，规范各单位和部门的管理，健全相关审计政策方案，规范审计的流程，促进跟踪审计制度的发展。

二、重大突发性公共事件跟踪审计存在的问题

（一）与重大突发性跟踪审计相关的法律法规尚待健全

现今位于我国的有关审计管理事业行政管理结构机关对于跟踪处置和正确应对重大社会突发性公共服务事件的政策依据主要方式有多种，其方式均可参考《审计法》和《审计法实施条例》，但由于重大社会突发性公共服务事件通常具有较强的政策时效性，为了有效正确应对这种重大社会危机，定期进行一次审计全过程的处置跟踪调查审计，能够尽快地及时发现在其工作过程中可能存在着的问题并及时对其进行检查整改，我国关于跟踪调查审计的政策相关法律文件正在不断完善，为处置跟踪调查审计工作开展提供了坚实的政策法律依据，让相关工作依法能够更好地深入开展和有效实施，但是一套可操作性和具有针对性的具体跟踪审计法律法规与制度尚且缺乏，使得跟踪审计工作很难解决定性和评判问题。

（二）缺乏重大突发性公共事件跟踪审计应急管理

我国目前对于重大突发性公共事件的应急预案审计主要是集中在对该事件回复和重建及应急处置等环节上，缺乏对重大突发性公共事件进行跟踪审计和应急管理，虽然在面对此次新冠肺炎疫情的防控中，部分地区的审计机构及时编写了有关疫情防控的应急预案，但是从整体层面上看，依旧存在缺个高效、系统和完善的审计应急管理预案，无法有效保障对重大突发性公益事件的追溯和审计工作有效实施。

（三）缺乏跟踪审计业绩评价标准

业绩评估可以全面地评价跟踪审计的而结果，提高了审计工作的透明度，对跟踪审计的实施有着极其重要的作用。由于公共投资跟踪审计工作中的特殊事项和突发情况比较多，例如在此次新冠肺炎病毒疫情的公共投资跟踪审计工作中，需要高度关注对公共投资跟踪审计项目绩效的管理，跟踪公共投资重大项目支出的情况，重点监控财政资金和捐赠物资的使用情况等。但一套健全的跟踪审计业绩评估标准体系仍然是目前我国所欠缺的有，如果以审计业绩评估标准为基础将审计工作中发现的问题数量和违规金额作为其评价指标，会导致业绩评估的指标不能充分体现审计的防范功能，无法激励审计人员开展工作。

（四）审计人员综合素质有待提高

跟踪审计业务可能会遇到诸多的风险，如跟踪审计的对象复杂，公众的关注度高，涉及到招标投资和完成竣工决算的建设工程项目、环境卫生、社会民生工程等各个方面，所需要建设与管理的资金相对比较多，所以对于业务范围广泛，审计综合性相对比较强，项目金额大，关注细节多的跟踪审计业务，需要具备综合素质高、经经验丰富以及精神意志强大的审计师才能够胜任。目前我国尚且缺乏既拥有丰富审计知识又熟练掌握信息技术、法律、物流等领域的专业审计人员，同时审计工作人员的精神意志和道德修养也需要提升。

（五）审计技术方法有待改进

重大突发性公共事件具有影响范围大和破坏程度高的特点，审计人员往往无法收集到最完整的信息，所得到的审计证据也不够充足，极大地影响了审计质量的提高。此外，审计人员在进行救援物资实地盘点或现场核实材料时也常常会出现人为的失误，造成效率低和错误率高的问题。部分审计机关虽然在利用计算机技术进行审计，但仍时初级的技术层次，不能满足现今高速发展的社会需求。

三、解决重大突发性公共事件跟踪审计的对策

（一）加强对重大突发性公共事件跟踪审计的监督

审计监督具有保障和服务国家重大决策实施的重要作用，消除审计监督的盲区，不断加大审计监督的范围与程度，加大跟踪审计的力度，建全应对重大突发性跟踪审计的制度规范，明确事件的全过程风险责任，以便让跟踪审计的实施更加顺利，使跟踪审计的方向、内容、过程等更加明确。确保在应对重大突发性公共事件时，首先资金拨款和捐赠物品有保障，其次医疗费用和物资有政策兜底，再次财政可以对受重大突发性公共事件影响较大的企业予以贴息支持，最后可以更好地監管如疫情防控中的资金与物资。

（二）制定重大突发性公共事件跟踪审计应急管理

在重大突发性公共事件发生前，应该实时对事件全过程进行监管和预防，发挥跟踪审计的免疫预防功能，建立合适的风险评估体制，根据事件本身的特质，评估未来可能产生的损失程度和范围，对于难以预防的灾害，如突发性自然灾害，应该充分储备应急物资与资金，以有效应对灾后的救援与重建，提升预防能力，有效应对事件的发生，最大程度减少事件所带来的损失。针对重大突发性公共事件的特征、性质和危害性，制定相应的应急预案管理应该明确管理组织的责任体系，完善危机预警系统，确定处置程度，提前介入事件，使救灾物资可以及时发放，最大程度地发挥应急资金与物资的作用。

（三）完善重大突发性发公共事件跟踪审计的业绩评价标准

为了为审计工作人员提供明确可执行的业绩评价标准，首先要开展重大公共事件审计的理论研究，使审计工作实施过程更加科学规范，提高审计人员执行此类工作任务的能力。其次，审计部门应该总结历史经验，与理论界的专家合作探讨重大突发性公共事件的审计方法，编写适合跟踪审计实务人员参考学习的指南，加强审计业务的专业化和科学化，加强审计工作的效率和可行性，以供审计部门借鉴和参考。

（四）加强建设重大突发性发公共事件审计人才资源管理库

在面对重大突发性公共事件，跟踪审计人员的综合素质缺乏相关经验并且综合素质较低，审计工作存在效率低、失误率高和进展缓慢等问题，因此加强建设重大突发性发公共事件审计人才资源管理库只管重要。首先，应该加强各级审计部门人员的审计专业性，还应该对审计人员进行经验上的指导，培训相关的专业知识，掌握跟踪审计的工作重点和内容;其次，培养复合型审计人员，增强审计工作人员在面对不同的突发事件解决问题的能力，利用新的技术方法解决实际问题，降低审计工作的风险;最后，建设跟踪审计人才队伍，审计团队应具备综合性的人才资源，指定一套可操作性的审计评价标准体系，以应对各种重大突发性公共事件。

（五）加强跟踪审计信息化建设

重大的突发性公共事故要求具有极高的时效性和实施的效率性，在对跟踪审计的开展和工作执行中应当充分运用地理信息技术、数字化审计无人机技术、人工智能和区块链等科学技术手段来进行跟踪审计，提升了跟踪审计覆盖范围，增强了神经网络审计的质量和效率。此外，政府部门也认为应该与财政、医疗、管理等相关部门之间实现信息的共享，加强对重大事件处理的有效性，减少信息滞后所可能带来的管理者对人员和物资的浪费，加强捐赠款物跟踪审计的信息化体系建设，利用互联网络上的舆论信息对事件进行了审计检测，跟踪审计线索，发现审计问题，及时解决跟踪审计中出现跨地域、跨行业的审计问题，强化了审计工作的权威性，提高了公共部门的合法性，才能更好地应对重大突发性公共事件。

参考文献

[1]廖楚晖，付雪梅.突发公共事件协同治理的研究述评[J].云南行政学院学报，2021（03）：41-48.

[2]边洁.重大突发性公共事件跟踪审计研究——以新冠肺炎疫情为例[J].经营与管理， 2021（03）：133-138.

[3]郑小荣，董新.疫情防控政策跟踪审计研究[J].财会月刊，2020（22）：98-104.

[4]马亚红.重大突发公共事件跟踪审计问题研究[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2021（04）：73-76.

[5]安广实，曹璨.突发性公共卫生事件中捐赠款物跟踪审计的响应机制构建[J].呼伦贝尔学院学报，2020（28）：26-31.

[6]傅卫滢，洪海霞.国内重大突发公共事件跟踪审计[J].审计与理财，2021（02）：38-41.