企业内部控制的现状及改进措施

邱秋学

摘要：当前，多数企业的管理者只注重企业经营所获得的利润，忽视了内控制度的作用，致使企业发展停滞不前，面临愈发激烈的行业竞争，部分企业逐渐被市场淘汰。我国经济发展起步晚，在企业内部控制制度体系的建立上比较薄弱，企业在发展中出现了很多弊端。因此，企业必须清楚意识到内控制度的重要性，在不断的发展中探索和制定出符合自身的内部控制制度，从而建立完善和规范的内控制度体系。本文主要论述当前多数企业在内控中普遍存在的一些问题，据此提出相应的对策建议，以期为企业的改进提供借鉴与参考。

关键词：内控制度;问题建议;信息化建设

当前，随着我国经济的不断发展，各行各业竞争日趋激烈，对企业发展提出高要求。内部控制是现代企业发展的必然趋势，可以通过科学化、规范化、信息化的管理手段来促进企业的发展。明确企业目标、完善的法律法规，能够保证企业经营管理合法合规，确保及时和真实地提供财务报告，从而提高企业的效率和效果，实现战略目标。遵守全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五大原则，全面认识和理解内控的五大要素，对企业的经营、财务管理形成有效制度管理，建立和实施高质量规范合理的内控体系，从而提升企业整体的管理能力和风险防范能力，推动企业更好地占有市场，参与国际竞争。近年来，由于没有建立和完善内部控制制度，很多企业的发展受到了严重制约，为广大管理者带来难题。因此，对企业内控问题进行研究，具有较强的现实意义。

一、企业内部控制的现状及存在的问题

（一）管理层对内部控制制度重要性的认识不足

企业管理层大多数只看重公司经营效益，经营利润的增长，没有意识到内控制度有效的管理会带来更好的经营效益和利润。企业内控系统应根据自身的发展内、外部的环境实时进行更新和完善。不成熟的内控系统，会使企业内控建设和执行缺乏理论依据。目前很多企业侧重点在于事后控制，发生问题后才会想办法去控制和弥补，缺乏对于内控事前和事中的控制。

（二）组织架构不合理，权责分配不明确

企业的组织架构能明确各个部门和人员的权限和职责，但责权不清晰，有的企业董事长、总经理由一人担任，还有些企业的董事会成员由经理兼任。内部组织结构设置不科学，职能设置不合理出现机构重叠，职能还出现缺失和交叉，从而使公司的整体运营效率低下。有的企业财务会计被经理直接领导，财务监督形同虚设，起不到作用，内控制度也得不到有效运行，会计信息不能及时传递从而造成信息失真、出现贪污等问题，会计岗位形同虚设，无法充分发挥其本身该有的作用，内部控制无法起到应有的作用。

（三）企业内部控制制度不完善

内部监督是企业内部控制的重要保证，是对其他内部控制要素的再控制。但我国目前很多企业对内部监督认识不全面、概念理解不清晰，在建立内部控制监督上都侧重于事后监督，疏忽了事前控制和事中控制。内部监督工作的职能是查错防弊，控制风险，大多企业都側重事后监督，导致企业各个部门工作职能配合得不到有效发挥，内部监督的作用达不到预期效果。很多企业的内部监督机构都设立于管理层之下，统一由管理层管理，其工作职责内容都必须由管理部门授权。还有部分企业内部监督机构是隶属于财务部门或相同地位的部门，这样导致企业内部监督起不到作用，更无法对上级部门进行监督。企业虽然制定了内部控制制度，但制定的制度本身缺乏针对性，操作性不强，从而导致在实施中制度流于形式。当今社会形势不断变化，企业内外部环境也随之变化，不及时对内控制度加以修正和调整，会妨碍企业自身的发展，影响企业的运营管理。

（四）信息传递和沟通中不够畅通

信息与沟通是企业内控制度主要的要素之一，一定要做到信息和沟通自上而下、横向以及自下而上的传递，能及时、快速地对信息进行交流与沟通。但很多企业的管理层只关注对下级的管理，不重视同级之间的交流和沟通，各部门之间的信息交流不畅通，很多企业也没有关注信息传递下去后员工信息的反馈，很多企业只关注信息的传递没有注重信息的沟通和交流，这样妨碍了企业的发展。做好企业各部门之间的信息沟通、交流和反馈，能形成有效的管理机制，促进企业健康、稳定和可持续发展。

（五）企业内控制度监督不力

加强对控制制度的监督非常重要，这样才能确保企业的内控制度更好的实施和开展。但当前我国大部分企业的内控制度，缺乏有效合理的监督，企业在制定内控的监督程序、方法和要求中，没有考虑是否符合企业自身发展，企业在实施内部控制中就起不到监督作用。在监督中发现内控制度的缺陷，没有引起管理者的重视，没有及时去分析缺陷的性质和产生的原因，完善和改进内控制度，也没有追究相关责任人的责任。

二、企业内控制度管理的改进和优化建议

（一）加强企业全员对内部控制重要性的认识和学习

加强企业全体员工对企业内部控制全方位的学习和认识，在企业内部进行科学的推广、学习和培训，加强全体员工对内部控制深刻、全面、正确的认识。企业高层管理者对内部控制的理解和认识更加重要，提高高层管理人员的自身管理素质，严格遵守内控制度和内控流程。企业不能用狭隘的会计内控来代替内部控制，在企业发展中要不断认识不足，并对其进行完善和优化，制定出更适合企业自身发展的新内部控制管理理念。企业要对全体员工加强内部控制教育学习并扩大宣传力度，来提高员工的内控管理意识，结合实践更好地推动内控制度的学习，深刻认识到内部控制的重要性。

（二）建立和完善内部控制制度

有效和合理的企业管理制度是推动企业实现战略目标的重要保障，建设和完善内部控制制度，是现代企业管理制度的主要内容。制定出符合企业自身发展的内部控制系统，有利于企业能够顺利运行并有效地发挥出内控的作用。设立内部控制管理和监督机构，这样能使内控管理的开展在企业内部有充实的组织和科学的制度保障，还要订立科学、合理、严密的内部控制制度和操作规程。企业分析了解当前的市场整体情况，对所处的内外部环境进行分析，借鉴其他成功企业完善成熟的内部控制制度，来更好地完善和建立符合企业自身发展的内部控制制度，加强企业的控制活动，控制企业的经营和管理风险。对一些重要岗位，要明确岗位职责、权限，授权审批流程，做到岗位不相容职务分离控制，避免出现控制的盲点，促进企业的健康发展。

（三）完善企业内控制度的审计机制

审计委员会直属企业董事会，区别于其他部门具有独立性，需要具有良好的职业操守及较高的专业胜任能力，还必须拥有相关的财务经验。负责审查企业内部控制、监控内部控制的有效实施。首先，内部审计部门必须具有完全的独立性，在企业中要具有更高的地位和权威，企业赋予它对其他部门的监督和管控的权利。其次，企业的高层管理人员要重视和推动内审部门开展工作，内审部门在审计中发现的不合理问题要及时向上汇报。审计委员会还需负责建立好内部审计机制，为了避免审计人员和被审计单位的欺诈和贿赂，审计委员会和内部审计部门的人员经费必须独立，企业要合理拓宽审计范围，完善企业内部审计机制，还要转变思想，丢弃单一传统的财务会计审计模式，转变为全方位看待问题，要注重企业内部管控的每个环节和细节，侧重点也要转变，由事后审计变为事前审计、事中审计。审计方法要多样灵活，从而完善企业内部审计机制，提高审计工作的效率和质量。

（四）提高企业的风险预防能力

目前我国企业的風险管理水平都不高，风险管理复杂程度一直在上升，特别是在风险的识别、分析和应对上，准确和快速地找出风险点及产生的因素，处理好风险之间此消彼长的切合点，从而在风险管理中寻求新的机会。风险存在着一定的复杂度，需要定量、定性方法的有机结合。企业在开展内部控制管理的过程中，内控制度的有效实施要依赖于风险管理的技术方法和方式。风险管理离不开内部控制的支撑，所以企业必须加强内部控制和风险管理的结合。企业要建立科学的风险评估识别机制，及时发现风险，对风险进行合理、正确、及时的分析和评估，从而有效规避风险，把风险降低到企业能承受的范围，减少风险给企业带来的不利影响和损失。加强企业内部风险管控和监管，提升企业全体人员防范风险意识和能力的培养，按照企业的设定目标，做好风险识别、风险分析和风险应对，做好企业财务风险和经营风险的全面防范、分析、监管和控制。

（五）利用信息技术加强企业内部信息沟通

信息与沟通是实施内部控制的重要条件。信息和沟通要自上而下畅通无阻，企业要建立健全沟通制度，确保重要信息在员工与董事会、监事会、经理层之间及时传递、畅通无阻，更好地促进企业的成长和发展。企业的内部控制不是简单层面的管理，需要有专业的管理制度去整理和分析，对信息准确把握并形成有用的信息。在信息时代下，企业要利用现代化技术手段去推动。例如，当前的5G系统和云系统可以应用于现代企业的信息管理，建立和开发与企业管理相对应的信息系统，将信息系统与公司的内部控制流程相结合，减少或消除人为操作因素。利用新技术，加强信息系统的开发、维护、访问和变更，保证信息在数据输入输出、文件存储和保管等方面的安全稳定运行，及时、全面、准确地获取企业各个环节的信息，及时沟通协调企业管理层和员工的工作。

三、结束语

综上所述，内控制度应随着内外环境和企业的自身发展，进行实时完善和更新，企业应加强风险管理，确保内部信息的沟通交流从上往下、从下往上，在企业发展中构建一套符合自身发展情况，完善、全面的内部控制体系，使企业健康持续发展，从而实现战略目标。

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