建筑安装企业内部控制分析

邵传芳

摘要：内部控制从本质上定义为企业在经营过程中的组织、计划、方法和程序，最根本的目的是保障企业的经营管理，实现企业目标，实现各部门的协调与运转。建筑安装领域的内部控制目前依然处于不具优势的局面。笔者将内部控制的基本理论作为切入点，探究如今建筑安装企业的内部控制亟待解决的几大痛点，深入剖析其产生的真实原因，并进一步提出具有针对性的解决方式，希望能对建筑安装企业的内部控制管理工作起到一定的参考作用，健全与此相关的发展机制，并提升其相应的经营绩效。

关键词：建筑安装行业;内部控制;分析;经营绩效

面对市场体制改革的大环境，建筑安装企业必须采取相应的策略来改善内部财务管理和资源配置，从而在众多企业中保持可持续的良性发展。企业内部控制对于企业提高经营效率和财务管理能力具有积极的推动作用，成为建筑安装市场需要攻克的一大难点。

一、内部控制概念阐述

（一）内部控制的内涵

内部控制是机关团体或公司自身开展的限制、策略变换、战略部署与绩效评估运用的相关方式方法的集合。内部控制从本质上定义为企业在经营过程中的组织、计划、方法和程序，最根本的目的是保障企业的经营管理、实现企业目标与实现各部门的协调与运转。

（二）内部控制的重要性

通过控制手段提高企业在财务信息保存与处理方面的精准性，从而确保企业的高层的战略发展部署可以将精准的信息作为基础，确保各项决策切合企业战略方向，实现企业资金的总体增值，帮助企业降低可预知的风险，幫助企业实现长久发展，使企业在发展过程中实现更好的利润增长，最终高效达到战略目标的规划。内部控制以精准的员工分工方案，以及逐一落实到每个环节的管理制度，确保企业高层制定的发展战略能实现，根本上保证工作的优质性与精准性。内部控制要求企业对资金的运用与调配拥有十分严格的监管机制，能够抑制贪污现象的出现，保障资金的安全性。以制定公司为发展背景，科学制定各部门管理监督计划，为公司的财务状况与审计工作提供基础保障与效率保证，并提高企业的管理水平，让企业领导者对公司的掌控更加全面深入，并最终提升企业的经济效益。同时，内部控制是企业风险评估的基础，制定科学与合理的内部控制管理体系，发挥企业的优势，规避企业的短板，帮助企业降低可预知的风险，使企业在有限的资金条件之下，不仅能够帮助企业实现长久的发展，也能使企业在发展过程中实现更好的利润增长，并最终提升企业的经济效益。这对于企业的良性发展而言无疑具有重大意义。

二、建筑安装企业内部控制存在的问题

（一）内部控制机构设置不合理，制度不健全

内部控制工作在建筑安装行业一直都没有明确的界线划分，而且其在建筑安装行业中没有制定精细化的管理体制，绩效考核与奖励体系一直处于空白状态。建筑安装企业的工作，几乎全部以项目化管理方式存在，所需工作的归属区域并不太集中。又因为项目经理与企业没有牢固的纽带关系，也就说明其在企业精细化管理的细则中难以精准考虑，所以便出现了管理范围不全面的问题。除此之外，因建筑安装行业工作制度的特殊性，最终的工作成果和一线工作人员的工作能力、素质直接挂钩，因此从本质上看，有很多风险因素是在企业的高级管理人员甚至管理部门上无法预测的，这对于内控制度的发展是一个严重的局限问题。

（二）风险广泛存在，风险防范力度不足

建筑安装企业对于内部建设工作的不重视，使得工作人员对其没有详尽与全面地认识，公司的管理层在战略部署上也没有对内部控制工作提起相应的重视，因此各种部门的工作人员对于内控体系工作的进程也漠不关心。绝大多数建筑安装企业目前的战略发展仅仅是考虑眼前的短期利益，没有从根本上意识到内部控制工作对于企业长远发展的深远影响。受思想、认知以及能力等多方面的制约，如今的建筑企业风险管理体系依然拥有较大的提升空间，在许多风险问题的判别上不具备科学性，而仅仅以经验和主观来进行判别，没有把相关的数据分析与理论分析带入。而且，行业中的内部控制工作在发展上依然比较有限，无法兼顾公司整体。而风险识别工作的主体人员依然为财务部门，具有相当大的局限性，风险防范力度不足，企业经营中潜藏的风险危机较大。

（三）项目管理不完善，运作方式较为混乱

企业中的项目管理方式不健全，小部分工作人员并没有按照相应的工作流程使用企业资金，而财务部门的工作者也没有对相关的问题进行严肃处理;在财务部门的考察主要是依照企业制定的财务报表真实性，而对其中的项目并没有逐一进行筛查，这也是内部审计人员工作的较大失误所在。同时项目管理运作方式较为混乱，目前市场上依然拥有较多的建筑安装企业在整个运行机制里，因为发展规模的限制与资金融资的限制，而出现自上而下，仅由企业为数不多的管理人员进行决策的情况，自然而然地缺失了对于项目的管理与把控。所以，这类企业的高级管理层，在进行战略部署时，往往考虑经济成本而省略信息化建设的资金流动，最终使得企业在经营过程中频繁出现管理问题，在很大程度上限制了公司的长远发展。并且这类公司的基层员工绝大多数没有内部控制意识，不认同内控工作的重要性。这使得内部控制工作在企业管理中成为了走马观花式的存在，没有对公司的经营管理起到实质性的作用。

（四）企业会计控制与管理控制协调性不够，人员素质亟待提高

随着建筑安装企业内部控制工作的落实，重点依旧在于企业的资金安全和财务管理中审计报表的真实性两个方面。然而，建筑安装企业进行财务管理工作与审计工作时，仅仅运用了粗暴的手段来区分对待，这也容易出现待遇分配不均的问题，对于企业的全面成长与管控来说并不是一件好事。除此之外，工作人员专业素质的参差不齐，也是一个主要问题。建筑安装企业的发展是依托于基础建设而存在的，人力资源部门工作重点一般是招聘并且培养基础工作人员，管理人员往往不会有太大的变动，人员常处于紧张状态，在管理上比较混乱。而且培训人员素质的参差不齐，也导致公司基层人员的能力素质存在较大差异，不能精准地理解市场走向与政策发展，对内控体系的建设产生影响。

三、建筑安装企业内部控制问题成因分析

（一）内部控制制度不完善

内部管理机制的完善和实施对建筑安装企业的提升至关重要。然而，极少数管理者出于自身利益的考虑，没有完善内部控制制度，这才是内部控制制度无法大范围实施的真正原因。而且目前很多建筑安装企业的控制管理体系不合理、不全面，在此基础上建立的内部控制体系不稳定，难以实施。

（二）缺乏风险防范管理机制

多数建筑安装企业为多人合伙创办，一般都只能进行小项目的处理，这使得许多这样的企业在进行经营的过程中忽略风险评估，企业的经营与管理者往往不会将经营项目包含的风险进行评估。小部分拥有可观规模的相关企业尽管没有放弃风险评估，但所运用的评估方法比较单一，都是采用定性方法进行评估，这就可能导致评估结果，不具有一定的准确性，缺乏风险防范管理机制。

（三）缺乏内部控制的管理意识

建筑安装企业从根本上不具备深刻的管理理念。绝大多数建筑安装企业对于内部建设工作流于表面，没有深刻开展，这使得公司中的工作人员难以深刻的理解与认识内部控制工作，而相关的部门也没有重视并发展相关问题，除此之外的部门工作者并没有决定内控体系发展的话语权;并且企业在经营过程中依然只着眼于眼前利益，没有将目光放置到今后的长远发展，企业内部自上而下不具备内部控制意识。少数的建筑安装企业依然对内部控制工作抱有无所谓态度，没有认识到其给企业带来的益处。绝大多数企业在内控制度上都无所建树，尽管许多企业都制定了相关的制度，但是很少有企业认真地予以实施，内部控制制度在部分建筑安装企业没有得到有效推广。

（四）人员专业化水平不高

部分建筑安装企业在聘用管理人员时会格外照顾有关系的人。同时建筑企业以基础建设技术人员为主，企业没有形成一套有关专业人才培训、待遇以及业绩考核等的制度，专业化人员不足，水平不高，严重制约建筑安装企业的内部控制水平。

四、完善建筑安装企业内部控制对策

（一）健全内部控制制度，营造良好的控制内部环境

建筑安装企业因其本身性质的特殊性，所以在经营管理模式上不能一味照搬照取地套用现有的管理模式，而是要选择适用的经营管理办法。科学合理的资金配置与资源分配、公正的人力资源配置、兼顾内外的企业管理体系等都是企业管理中需要完善的重要理念。在企业管理方面，不仅需要建立科学合理的管理体制，并且一定要将相应的规章制度严格地落实到每一位员工上，奖惩清晰与公私分明才是企业的持续发展之道。加强对各个部门的管理，要求各个部门均按照部门制定并且一致通过的相关管理条例进行工作，加强财务管理与审计工作的全面深化改革。

（二）完善风险防范管理机制，加强风险管理

没有一套相关的内部控制计划是适用于所有的建筑安装企业的，企业必须按照自身的发展特点与能力情况探究属于自身的内控机制，强化企业内部风险管理、设置监督管理部门、加强审计部门全面深化改革等都应当成为内控机制深化的一部分。针对工作人员缺乏内部控制工作正确认识问题，应当对工作人员进行完备的规章制度学习与领悟，由内而外整顿企业风纪，最终形成良好的企业风尚。进行制度设定时，内外兼顾是重要的基本原则，不仅要保证公司内部工作人员与项目计划进行的精准性与科学性，而且企业必须采取相关办法，使得企业的企业形象能在外界环境有积极呈现，这可以为企业的发展注入源源不断的活力。对项目进行审计，特别是每一个项目结束后，对该项目进行审计，保证该项目的合理性，完善风险防范管理机制，加强风险管理。

（三）优化内部控制的方法，增强管理意识

优化内部控制的方法，寻找精准与科学的管理系统。对于内部控制体系，企业必须将其放在主要的战略制定方位上，包含但不仅限于原料的购置、项目作业的进行、财务部门对资金的支配情况和多方贸易的工作中，都必须深入贯彻与发展内部控制的管理体系，最终使得体系不仅以工作制度的方式存在，而且根植于工作人员的主观精神中。进行内部控制工作时，一定要严格地将工作所涉及的细节详尽地贯穿到工作中，最终形成企业的一体化发展，制定并使用相应的快捷信息沟通与管理渠道，能够在第一时间将所接触到的信息进行分析与相应的处理，各部门明确分工合作，对信息所反馈的问题进行分工合作解决。以优化内部控制的基本理念，高效且快速地对工作内容第一时间完成应答，将项目的风险进行全面评估并且深化相应的工作细则，将风险降到最低。同时建筑安装企业在开展内部控制时，必不可少的是具备深刻的精神思想。在工作时还可采取例会报告、多媒介宣传的方式，将内控工作的重要性及細则贯穿到员工的职业发展与工作中，构建良好的企业发展循环。

（四）加强培训，提高人员专业素质

建筑安装企业在如今处于高速发展时期，至于现如今经济发展错综复杂的情况下，建筑安装企业的相关管理者必须紧跟经济发展方向与国家发展政策，所以这对于相关管理人员的专业素质提出了更高的要求，最好可以基于专业素质，尽量减少风险，增强营收。这就意味着管理人员如果没有较高的素质，很可能导致内控工作无法正常实施。所以，要想让建筑安装企业在如今错综复杂的经济形势中拥有较好的发展态势，就必须对管理人员及相关工作者进行能力素质的培训与检测，必须培养管理者敏锐地利用市场经济原则发展能力、对国家形势政策的深入剖析能力等综合能力，提高企业的管理水平，而对于员工其他诸如道德水平与核心素质培养意识也必不可少。同时，在培训中，必须强化责任意识，让企业文化渗透于企业的方方面面。提高管理人员能力和素质，使其精准地理解市场走向与政策发展，发挥企业的优势，规避企业的短板，帮助企业降低可预知的风险，使企业在发展过程中实现更好的利益增长，并最终提升企业的经济效益。

五、结束语

总之，建筑安装企业在开展内控工作时，应当采用专业的手段与管理方式，健全内部控制制度，促进内控工作与管理会计工作的融合，营造良好的控制内部环境，逐步完善风险防范管理机制，加强风险管理，通过对企业内部的资源进行合理的分配，逐步加强监督与控制力度，避免财务风险与运营风险问题的发生。在提高社会价值观的基础上，结合国家颁布的政策，从人员、意识与制度多方面入手，优化内部控制的方法，增强管理意识，从优化内部控制环境入手，通过合理的内部控制措施，加强培训，提高人员专业素质，提升风险管理水平，对内部控制活动进行规范，逐步实现全过程的管控，逐步提升建筑安装企业的内控管理水平，健全与此相关的发展机制，从而为建筑安装企业的长远发展打下坚实基础，并提升其相应的经营绩效。

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