商业银行审计问题根源性及整改对策

弋文晖

[摘 要]审计问题根源性整改是进一步落实商业银行审计监督工作的关键环节，在实际过程中，仍然存在审计中“根源性”的情况，比如缺乏科学理念、缺乏健全制度、缺乏完善整改流程等。这些问题严重影响了商业银行的审计工作有效性，不利于维护银行的健康经营状态。工作人员应当针对缺乏科学整改理念、完善整改制度、清晰整改流程的现实问题，分析问题实际情况，提出相应解决措施，加强整改力度，以此提高整改效果，从根源上解决商业银行的实际问题，促进商业银行的可持续发展。文章阐述了商业银行审计发现问题根源性整改问题现状，分析了商业银行审计发现问题根源性整改出现的问题，对商业银行审计发现问题根源性整改问题的对策进行深入探究。

[关键词]商业银行;审计;根源性整改问题

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.061

一直以来，商业银行的内部审计工作具有较强的独立性，需要分别完成审查环节与评价环节，在实际工作的过程中，会涉及各个方面，比如银行风险管理、内部控制分析等。在内部审计之后，会结合具体问题提出一些根源性整改意见，为银行进行内部整改提供可靠依据。但是，在实际过程中，一些商业银行工作人员缺乏科学的理念与意识，且银行本身缺乏关于根源性整改的管理制度，导致整改意见难以落实，整改效率较低，弱化了银行内部审计有效性，无法为商业银行的健康、持续发展提供有力的支持。这就要求工作人员正确看待根源性整改问题，加强内部审计力度，提高审计水平，有效解决当前问题。[1]

1 商业银行审计发现问题根源性整改问题现状

2017年新华网发布了《8家重点商业银行收回违规放贷近46亿元》这一新闻中表述：“在审计署查处的问题中，有8家商业银行的已整改问题金额超过175亿元，其中包括违规放贷款46亿元，受处分人员73人次”;之后，审计署审计长胡泽君在“全国人大常委会报告”中提到了2016年面向商业银行的财政收支审计查处问题整改情况，提出：“一些商业银行结合有关规定进行自查，重点排查出了信用风险暴露不充分、違规放贷等问题”，这也直接体现出商业银行审计工作的重要性，证明了整改工作的现实价值;若一味地放松对银行整改的要求，缺乏对整改工作的重视程度，则无法有效扼制上述出现的严重经济违规问题，不利于维护我国财政资金安全。

结合党的十九大会议报告内容可以发现，在2017年3—4月期间，我国银监会连续发布七文，提出了关于商业银行内部管理、外部监管的诸多要求，比如监管处罚、整改要求、防控风险等各个方面，且要求银行根据相关文件进行自查，开展内部审计工作。现如今，在如此强势的监管与控制之下，商业银行的问题整改力度有所提升，不仅对查证的问题进行整改，还进行了相关范围的系统性整改，充分利用内部审计与外部审查结果，加大问题根源性整改力度。

但是，在实际过程中，由于一些商业银行本身缺乏良好的理念与方法，导致出现根源性整改问题。

2 商业银行审计发现问题根源性整改的问题

关于审计问题的根源性整改问题，具体可以体现为以下三方面。

第一，缺乏科学的整改理念。在商业银行整改过程中，一些商业银行人员缺乏对根源性整改的重视，没有形成科学的根源性整改理念，导致整改理念传播仍处于初级阶段，传播方式与路径不清晰，传播效果不佳，比如一级分行层面中，大多数人员能够清晰认识到根源性整改对于银行运营的重要作用，但是缺乏对整改过程的分析，整改深度无法满足根源性整改要求;而经营机构层面的员工则很少具备有根源性整改的意识。[2]

第二，缺乏完善的根源性整改制度建设。现如今，由于一些商业银行总行层面顶层设计缺失，没有将整改工作融入全面性的工作部署中，缺乏对根源性整改的明确要求、没有采取具有针对性的整改措施、缺乏对整改效果的评价，导致基层无法有效开展整改工作，从而出现系统内难以进行“根源”整改。在分行层面，没有将整改措施融入日常管理体系，缺乏对问题的梳理，没有深入分析实际问题的产生原因，缺乏对制度、流程、人防、机控等内部控制的完善，不能对下级行“根源”整改进行督导;在经营机构层面，员工更多的是考虑原本问题的整改，缺乏对“根源”理解，导致整改工作“治标不治本”，不能够“举一反三”，从根源处解决实际问题，导致同类问题屡屡出现。[3]

第三，缺乏清晰的整改流程。在目前的根源性整改过程中，存在“轻视‘自上而下，过度重视‘自下而上”的情况，就是因为缺乏明确的整改流程;在问题被发现之后，会直接将问题分配给问题所在机构进行调整与改进，在整改完成之后，再上报整改措施与结构，这种方式导致各个分支机构缺乏对根源性整改的统一、规范流程及操作。

3 商业银行审计发现问题根源性整改问题的对策

根源性整改问题严重影响了商业银行审计工作有效性，因此，建议通过加强审计管理的方式强化根源性整改力度，从源头上规避产生问题的根源，比如面对缺乏规范流程的情况，可以提供审计咨询服务，促使各商业银行在整改的过程中可以借助咨询服务职能，规范自身整改行为，强化问题的整改。

3.1 完善内部审计问责机制

面对商业银行审计问题的根源性整改问题，建议工作人员要构建健全的内部审计问责机制，促使银行人员能够在审计过程中促成整改。一方面，需要积极调整问责机制与问责理念，改变以往的“从严问责”思维，而是仅仅针对审计出现的问题进行问责，避免过于严苛的问责促使员工出现抵触情绪，引导员工积极配合审计工作;需要结合不同的问题情况适度问责，区分轻重与主客观原因，从而改善审计与被审计之间的关系，既能够起到警示作用，又能够保证审计发现问题的整改工作顺利推进;另一方面，建议加强审计与被审计双方的沟通与交流，坚持落实“边审计、边沟通、边整改、边跟踪”的原则，有效提高整改有效性，实现审计目标，提出合理的整改方法，制定规范整改方案，明确整改标准，以此解决根源性整改问题。[4]