税收优惠政策对中小企业财务影响的探索

韦丹

摘要：我国宏观经济调控的核心途径在于税收，能够为我国的正常运转起到不可小觑的关键作用。但是，在某种程度上，税收存在一定的“扭曲性”，会影响到经济的发展状况。而税收优惠政策的出现，能够有效遏制经济发展过程中产生的副作用，虽然将我国的财政收入减少，但是，在中小企业方面，却提升了其财务管理能力及发展能力。基于此，文章针对当前税收优惠政策的相关概念、内容展开分析，并视为切入点，了解税收优惠政策对中小企业财务产生影响，并同实际情况相结合，对税收优惠政策的完善提出建议。

关键词：税收优惠政策;中小企业;财务

现如今，在我国市场中，中小企业占据了可观的份额，同时，也在我国的经济发展中占据核心地位。然而，纵观当下的经济形势，在中小企业发展过程中，由于经济形势变化、大型企业市场挤压等现象，导致其面临着一些挑战与困境，中小企业的财务风险，在某种层面上，能够直接决定企业的存亡。而税收优惠政策的推行，能够对中小企业的发展起到一定的扶持作用，推动中小企业平稳、长远的发展。

一、我国中小企业的税收优惠政策

为了能够对经济的快速增长起到稳固作用，政府中的相关部门已经面向中小企业，出台并推行了税收优惠政策。将中小企业的实际状况作为依据，可以发现，通过税收优惠政策，中小企业得到了最大化的收益。但是，我国在税收优惠政策方面，尚未形成完善的体系，从大体的角度上，可以将其划分为所得税以及增值税两种优惠政策。

（一）增值税税收优惠政策

针对于增值税税收优惠政策而言，可以将其划分为退税、免税、税率优惠以及消费型增值税。

退税政策，主要是希望对硬件、软件开发与生产的中小企业做出鼓励与扶持。运用退税政策，将国家税务总局、财政部的财税规定作为依据，返还部分中小企业所缴纳的增值税。同时，开发再生资源的中小企业同样也能够享受到退税政策。

免税政策，主要是针对有机化肥生产销售、农产品加工销售的中小企业所设立的免受增值税政策，其目的在于减少农业型中小企业的财务支出，推动并扶持我国农业的发展。

税率优惠，主要是在征收小规模纳税人增值税时，能够降低3%的税率，同以往相比，得到大幅度的下调，促使中小企业能够从其中得到一定的优惠。除此以外，税率优惠还能够提升部分商品的出口退税率，确保中小企业的财务能够得到一些优惠。

消费型增值税，主要是在中小企业购买固定资产之时，可以享受抵扣进项税额的优惠。但是，其中并不包含建筑物、房屋等不动产。

（二）所得税税收优惠政策

针对于所得税税收优惠政策而言，其中，对多个方面的内容有所涵盖，将中小企业的发展方向、经营类型等差异作为依据，划分为税额抵免、加速折旧、加计扣除、降低税率等多种税后优惠政策。其主要的目的在于对相应中小企业的运营带来扶持作用。环保、投资创业、软件研发、高新技术研发等相应的中小企业，在税收优惠政策的扶持之下，能够得到稳健、迅速的发展，并且为我国经济起到不可小觑的推进作用。现如今，在税收优惠政策方面，应该完善并健全相关的法律法规，从而对中小企业的财务管理起到一定的推动作用。

二、税收优惠政策对中小企业财务的影响

我国利用税收优惠政策，能够将扶持中小企业的目标实现。而中小企业是否能够蓬勃发展，对国民经济的良好发展起到决定性的作用。通过现今新的经济形势，能够促使中小企业具备全新的动力，而动力的源泉，在于税收优惠政策的执行，以及其带给中小企业财务的积极影响。

（一）所得税优惠对中小企业盈利能力的影响分析

不管是税额抵免、加速折旧、加计扣除还是降低税率，税收的优惠都会通过现金的方式，从而留于中小企业中，促使中小企业能够将盈利能力提升，实现净资产收益率的增长。同时，通过税收优惠政策，还能够将中小企业的现金流量加大，促使中小企业具备筹资能力及投资能力，间接达成中小企业盈利能力提高的目标。

（二）所得税优惠对中小企业投资能力的影响分析

中小企业投资的目标主要在于盈利，而针对于边际收益率、资本成本而言，属于决定投资行为是否能够发挥出真正作用最主要的两个指标，只有当资本成本小于边际收入时，中小企业才能够具备更为充足的动力进行追加投资工作，从而将最大化利润实现，直到最后单元的边际投入均能够同资本成本保持相等。在中小企业享受所得税优惠政策的过程当中，代表着降低资本成本，将边际成本以及边际收入之间的差距扩大，进而将企业的投资愿景大幅度增加，最终，对其投资做出一定的鼓励。通常来讲，中小企业的投资行为会直接受到所得税的影响。我国在抑制或者是鼓勵某行业发展之时，通常的情况下，会采取增加、减少所得税的方式得以实现。

（三）增值税对中小企业盈利能力的影响分析

现如今，以往的生产型增值税已经逐渐变为消费型增值税，中小企业能够在其中得到以下优惠。

第一，降低增值税税负。无论是先征后返、先征后退、即征即退还是直接减免，中小企业均可以通过这些方式，从而获得一定的增值税优惠，达成降低企业自身增值税税负的目的。

第二，将中小企业现金流量加快。在转型以后，中小企业本期所购入的固定资产能够允许抵扣进项税额，减少本年实际所缴纳的税额。另外，政府相关部门以现金的形式退还税额，两者之间均可以将现金流量增加，这对于较为匮乏资金的中小企业而言，存在极其重大的意义。

第三，为中小企业营业能力的提升起到有利作用。偿债能力、盈利能力;资本运营是体现中小企业营业能力的关键因素。而资产营业指标中，最为关键的属于固定资产周转率，固定资产与营业收入之比为数值，越大的比例，对财务起到的作用就越显著。在转型增值税以后，能够将固定资产原值降低，增大固定资产的周转率，为企业财务能力的提升带来一定的协助作用。净资产与净利润之比为净资产报酬率，在不变净资产的状况中，增值税优惠政策等同于净利润的增加，实现盈利能力的变化，加大净资产收益率、扩张比重。增值税优惠政策能够对中小企业的投资行为起到促进作用，从而将其固定资产增加。如果中小企业扩大投资规模依赖于负债，那么将会造成增长资产负债率的情况发生。然而，在消费型增值税的规定当中，固定资产的购买可以抵扣进项额，中小企业为了能够从中谋取利益，会将本年购买固定资产量增加，将固定资产折旧增加，进而造成其削弱盈利能力。