浅析建筑业差额征税的财税处理

刘芬

摘要：自一六年中旬实施“营改增”方案以来，建筑企业为避免出现重复征税项目，应注重差额处理工作，以當前建筑行业财务整体工作流程分析，增值税与营业税的重复加纳，容易增加企业经济负担，重点分析相关政策，合规、合理完成财务、税务的处理工作，使建筑企业形成更强劲的资金利用流程，最终借助财务工作价值，降低建筑企业的税收负担。

关键词：建筑行业;差额征税;财税处理

为降低建筑行业的税收压力，建筑企业的财务工作人员，应深度分析“营改增”方案的相关内容，此方案作为政府部门做出的税收工作革新，建筑企业财务人员应做好类别划分，在符合税务相关条例基础上，降低企业的税收压力。

1.差额征税的原因

所谓差额征税，是指建筑企业将项目所获取的先关资金，在扣除企业相关纳税项目的部分费用后，最终以建筑企业的实际营收额度作为纳税额度，此工作是为降低建筑企业的纳税比例的利好举措，一定程度可推动建筑企业的发展。综合上述本段文字系统分析差额征税存在的原因，自一六年中旬实施“营改增”方案以来，建筑企业的所涉及到的税务工作，均应该依靠“营改增”方案完成，全面推动该举措，是我避免出现重复的税务征收项目，可保证建筑企业的资金得以高效利用。建筑企业的增值税项目核算过程，上属工程业务的资金应用，这是下述工程业务的资金流入，该过程呈现部分的税务重叠环节，为避免出现重复征收，相关部门推出差额征收工作方案。

2.建筑业差额征税的财税处理策略

2.1简易计税项目

以简易计税项目分析财务与税务工作的相关流程，本段文字以计算、处理两个个层面进行系统总结。第一计算工作，为清晰计算工作流程，以举例方式分析计算工作步骤，某建设单位（下述简称为A建设公司）是项目建设工作的承包单位，某房地产开发工作（下述简称B房产公司）是项目的开发单位，某机电单位（下述简称C机电公司）承担项目的电气安装工作，三个主体单位施工换机所需要基础建材，均有B房产公司承担，为保证项目进展B房产公司提供一千万总额的项目建设款，建设款中六百万属于成本所用，C机电公司同期提供总额为三百万的发票。因该项目建设环节有B房产公司提供建设用材料，财务工作环节可利用简易计税方案，完成财务、税务的处理工作，上述所提及总成本费用进行入账过程，不考虑发票类型，采取全额计算方式统一纳入成本账目中。此环节A建设公司以百分之三的税率，为B房产公司开具总额建设款的含税增值税发票，B房产公司根据A建设单位提供的专票可进行抵税，C机电公司作为分建单位，承担分包建设任务，A建设工作在申报总额建设款的税费过程，可差额抵减C机电公所开具的三百万发票。第二处理工作，简易计税项目分析财务与税务工作的处理方案如下，首先分析A建设单位完成土建施工环节，财务处理工作应重点处理土建成本等相关资金，在财务账目中划分借款账目与贷款账目，借款账目中标注工程施工类别，同增加合同成本类别标记六百，贷记账目中标准材料费用、员工工资与薪酬费用，以及银行存入资金类别标记六百。其次分析A建设单位实收C机电公司的施工发票环节，借款账目中标注工程施工类别，同增加合同成本类别标记三百，同时增加应交税费账目，标记简易计税八点七四，贷记账目中标注合同成本三百，以及合同成本八点七四。

2.2一般计税项目

以一般计税项目分析财务与税务工作的相关流程，本段文字以计算、处理以及异地工作三个层面进行系统总结。首先分析计算依据，建设单位异地提供建设施工工作，可采用一般

计税方完成税务工作，财务、税务处理环节，应采取简易计税方案，建设用项目总款扣除支付的分包费用后，将余额按百分之二比例，财务工作人员进行当地区内的税务缴纳。其次分析异地预缴，若X建设单位对Y房产公司提供跨区域建筑服务，财务、税务处理环节，应采取简易计税方案，建设用项目总款扣除支付的分包费用后，将余额按百分之二比例，财务工作人员计算应预缴税款。为清晰计算工作流程实际工作作为参考，某建设单位（下述简称为X建设公司）是项目建设工作的承包单位，异地承接房产建筑项目，承接某房地产开发工作（下述简称Y房产公司）是项目的开发单位，施工环节所需要基础建材，均有Y房产公司承担，财务工作环节因面临异地工作，应采取一般计税方案，完成财务、税务的处理工作，上述所提及总成本费用进行入账过程，不考虑发票类型，采取全额计算方式统一纳入成本账目中。此环节X建设公司以百分之三的税率，为Y房产公司开具总额建设款的含税增值税发票，Y房产公司根据X建设单位提供的专票可进行抵税，X建设工作在申报总额建设款的税费过程，可差额抵减异地建设工作的税务计算。第二处理工作，简易计税项目分析财务与税务工作的处理方案如下，首先分析X建设单位完成土建施工环节，财务处理工作应重点处理土建成本等相关资金，在财务账目中划分借款账目与贷款账目，借款账目中标注工程施工类别，同增加合同成本类别标记六百，贷记账目中标准材料费用、员工工资与薪酬费用，以及银行存入资金类别标记六百。其次分析X建设单位借款账目中标注工程施工类别，同增加合同成本类别标记与交税费账目标记。第三异地预缴，X建设单位对Y房产公司提供跨区域建筑服务，财务、税务处理环节，应采取简易计税方案，建设用项目总款扣除支付的分包费用后，将余额按百分之二比例，财务工作人员计算应预缴税款。

3.结束语

综合上述，本文总结建筑领域差额征税的相关工作策略，以营改增的税务政策，建筑七月七内的财务人员应重视财务、税务的处理工作，工作环节合理利用营改增政策的惠民内容，避免出现建筑企业的重复征税项目，通过财务工作价值减低建筑企业的税收负担，推动建筑企业的快速发展。

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