制造业企业全面预算管理问题与对策

姬文娟

摘要：制造业企业是经济发展的主体，随着我国社会经济的快速发展，各经济主体的活力得到了充分激发，给各企业的发展带来了巨大的机遇和挑战，制造业企业为实现自身的长远、健康发展，需要不断强化自身的管理，用科学的管理思想和方法指导企业的发展。根据目前的经济形势和社会环境，制造业企业需依靠大数据建立全面预算体系，以节约人工、优化结构、降低成本、整合资金流，预示潜在的运营风险。但在实行过程中也出现了诸多问题，本文将针对制造业企业全面预算管理中存在的问题为出发点，对于怎样解决这些问题进行研究探讨，供广大读者参考。

关键词：制造业;全面预算管理;问题;对策

一、制造业企业全面预算管理的重要意义

（一）有助于企业承接发展战略，完善公司经营目标及战略规划

全面预算管理经过科学的规划和预算，对企业战略目标进行量化，并对各项指标进行分解与落实。自上而下将企业的战略目标分解到各职能部门，明确各职能部门的目标及岗位职责，确保各项活动积极有序开展，然后自下而上的结合，加强企业上下级之间、部门之间的沟通，优化企业资源配置，使各部门、员工对于公司战略目标有更深的了解。公司战略是企业全面预算的指导，同时全面预算管理又能够支撑和修订公司的战略。企业在预算执行过程中分析企业销售收入、货物成本、各项经营费用的预实差，发现企业生产经营活动中存在的问题及市场的需求变化，动态调整企业战略规划，采取相应的措施有效减少企业经营风险和财务风险。

（二）有助于企业提高收入和节约成本，优化企业资源配置

企业全面预算管理是科学的全面的管理体系，它以实现企业既定的利润为目标，对于销售预算、生产预算及人工预算进行合理规划，以此来分配企业的财力、物力和人力。一方面要最大化发挥物力的作用，另一方面对于人力资源进行合理调配，避免人力资源的浪费及不足。全面预算编制过程中预算管理人员要对企业及市场环境变化进行客观理性分析，以此保证企业的收入增长和成本節约计划切实可行。

（三）有助于企业完善绩效考核制度

企业全面预算管理将企业战略目标分解到各个部门，各个部门便有了明确的职责要求、考核项目和考核标准。人力部门制定公司绩效考核制度有了指标和标准，可以更加科学和客观的对员工的业绩进行审核和认定，奖罚分明，一切薪酬绩效均可量化及评级，业绩考核公平透明，使员工直观地了解到对于公司的贡献及不足，公司利益与员工利益保持一致，充分调动员工工作的积极性和创造性，促进公司战略目标的实现。企业定期对绩效考核结果进行分析，用以验证考核标准制定是否合理，反向校验预算目标制定是否科学。预算目标制定过高，不仅目标实现不了，同时员工被过高的目标压制，丧失工作热情。预算目标制定过低，实现太过容易，容易造成资源浪费。预算目标过高或者过低都是不合理的，会影响公司整体战略目标的实现，必须在预算执行过程中根据发现的现实问题调整预算方案，确定更加合理和科学的预算目标。

二、现代经济环境下制造业企业实施全面预算管理存在的几项问题

（一）对全面预算管理体系缺乏认知，造成与企业的战略目标有偏差

企业制定战略目标具有长远性，根据战略目标编制全面预算管理方案及计划，但在实际预算编制及执行中，往往与既定的战略目标具有一定偏差。在制定全面预算时，各个部门没有通力合作及相互沟通交流，将预算管理认定是财务部门的事情，全面预算常常被称为财务预算。财务部门不是一线业务，对于业务的具体实施情况缺乏了解，单纯地靠财务部门来编制预算和控制预算，往往不会考虑后期实际需求及市场导向，其在编制预算时大概率是参考历史数据，对于未来数据的预测，大多是根据制定的战略目标要达到的销售额来测算，没有考虑业务实际遇到的问题及实现的难易度。用这种预算来考核业务，对业务进行不合理的干预和指挥会给业务进展造成麻烦，容易引起公司内部矛盾。财务预算把重点放在降低成本费用上，忽略了客户的实际需求，缺乏合理性和客观性，不关心企业能力的提升和价值的创造，会造成脱离公司战略，无法满足客户对品牌的需求和产品质量的要求，无法支撑企业经营目标的实现，对于企业的长期发展不利。

（二）编制预算方法单一，缺少多方法测算比对，缺乏全流程信息化管理支撑

全面预算有很多种编制方法，每种测算方法制定的预算计划及具体实施明细都是有差别的，全面预算编制量大，任务重，时间紧，企业在编制预算的时候往往沿用历史的编制方法来套公式、收集数据，希望尽快完成预算编制。对于企业的预算管理来说，所采用的编制方法不同，其带来的预算管理效果也会有所差异。大部分制造企业为了减少工作量和节约时间，往往在年初采用增量预算编制方法，进行本年的预算编制，这种方法适合经营活动稳定，成本效益已经趋于稳定的项目。但是企业的实际运营是不断变化的，增量预算编制法缺乏结构性和灵活性，不利于企业长期预算控制。预算编制最终以量化的数据形式展现，大量的数据仅仅依靠传统的数据汇总效率低，质量差，连贯性也会有差异，这就需要全流程的信息化来支撑数据的可靠性及连续性。当下我国大部分企业信息化程度较低，数字化管理还相对落后，即便已经实现了财务软件记账，但是缺乏全面性的集团信息化流程控制，导致财务数据和业务数据之间，无法共享资源，组成不了有效的衔接，给全面预算编制工作带来了非常大的困难。

（三）预算管理执行力度不够，执行质量不足

企业实现全面预算管理的销售目标及利润指标，最重要环节是对预算进行有效的执行。企业将细化后的预算分配到各个职能部门，各个职能部门根据预算制定详细的实施方法，以及具体实施步骤。虽然很多企业制定了详细的计划安排，但是实际工作中存在很多不利的因素，导致出现预算执行不到位的情况。如计划下发不及时、安排的相关人员专业能力欠缺，部门审批不及时等，都容易造成预算执行受阻。尤其是一些大型制造业企业，职能部门冗杂，层级关系密集，人员繁多，对于集团下发的预算执行计划反应迟缓，工作安排混乱，这些都导致预算执行力度不够。

（四）缺乏完善的考核分析体系和严格的监督管理机制

大部分企业设定的预算分析是定点定时分析，一般侧重于事后控制，缺乏预算执行时的流程控制和监督控制。对于预算的执行缺少严格的监督考核，导致预算执行部门没有敬畏感，得过且过，达不到效益指标。在对预算完成度进行评估时，难以形成客观的评定，容易引起员工的质疑，影响员工在以后工作中的积极性。没有相应的监督管理体制导致很多资金被滥用或者闲置，难以把大量的资金用在合理的地方，影响制造业企业的可持续发展。事后对于预算执行差异的分析不到位，没有对当期实际发生数和预算数之间的差异，进行客观有效的分析，没有完善的总结实际工作中的经验与教训，导致不能优化预算执行的计划及规避相应的执行风险，也无法及时调整预算的实施方案。

（五）缺乏有效的员工技能培训和素质培训

大部分企业员工对于全面预算管理的认识，存在一定的片面性，只是单纯按照上级下发的部门指标来工作，素质不高同时观念落后，在具体实施各项工作的时候积极性不高，工作态度差及操作难度较大，这些都导致全面预算管理工作执行有偏差，致使指标不达标严重影响项目进度。部分员工不认可全面预算管理，就是因为自身对于这种先进的预算体系缺乏正确的认知与理解，不懂得如何在实际工作中使用，不能及时调整预算执行过程中的偏差。企业应定期对员工组织全面预算管理体系的学习培训工作，结合企业遇到的现实问题，具体了解全面预算管理体系如何在企业运行。

三、制造业企业解决全面预算管理问题的对策

（一）建立适合企业发展的全面预算管理组织体系

企业应专门设立预算管理委员会，负责组建企业全面预算管理体系。全面预算管理组织体系应包含预算的编制、执行和日常的分析、调整、考核等。制造业企业在建立全面预算管理体系时，首先要洞悉企业经营的实际情况和未来发展形势，学习国内外优秀企业的全面预算管理体系的运用案例，以此为基础优化和完善自身的全面预算管理体系。预算管理委员会可由总经理，或者担任副总职位的财务总监来领导，细化各职能部门、生产部门、销售部门、采购部门、市场部门应承接的预算。各部门设立专门的预算管理员，负责本部门的预算编制，预实分析和预算监督考核等工作。最终总经理或者担任副总职位的财务总监需要联合各部门负责人对各部门制定的预算编制进行审议，结合人、财、物、供、产、销各个方面，优化预算、执行、考核方案。

（二）建立企业信息化系统，提升预算编制效率

企业应加强自身的信息化建设，完善信息管理系统，建立数据信息库。数据信息库可以有效分析历史年度数据，了解历史经营状况，预测未来发展形势，整合企业资源。现行市场上成熟的信息化系统如ERP系统、SAP系统、OA系统、NC系统等，都能实现数据的集成和分析。对于一些大型制造企业来讲，建立适合自身的信息化系统，能有效提高数据的汇总效率及报表的集成效率，能避免人工处理大量数据时产生的错误偏差。企业需建立专门的信息化部门负责企业信息化系统的建设、运维和完善。信息化部门要明确企业信息化的总体规划，了解各部门提出的信息化需求和系统存在的痛点，建立一个生态的连续的可更迭的信息化系统。

（三）运用科学的预算编制方法，确保预算编制的准确性

企业应根据自身经营状况，选择合适的预算编制方法。同时应对于不同项目进行具体分析，结合信息化系统给出的项目进展数据，制定符合该项目的预算编制方法。如企业必须进行的现有业务活动，大数据显示未有重大变化的，可以采取增量预算法，可以有效减少预算编制的难度。对于经营业务稳定，产品产销量稳定，能较准确预测产品需求及产品成本的项目，也可以采用固定预算编制方法。从企业的战略角度出发，零基预算更能体现预算编制的科学水平。零基预算不受以往期间的费用项目和费用金额影响，以战略规划制定的预算费用控制总额为目标，对于企业预算期利润、销售、生产等进行测算，预测费用水平。零基预算可以调动员工参与预算编制，减少浪费，增加了预算的透明度，通过成本—效益分析，提高产出水平，增强投入产出意识。制造业企业可依靠信息化系统，对预算编制工作进行不断的创新和优化，逐步规范预算的編制，提高预算管理水平。

（四）加强监管力度，建立动态监控机制

企业在预算制定后，应安排专业管理人员对各部门及人员、工作进度等进行监管，确保预算工作按计划执行。各部门需定期出具预算执行工作进度表，显示预算进行的差值，相关责任人需对承接的项目，实施一票到底的措施。在执行预算过程中，企业也需要根据运营情况及项目的具体进展，对预算实行动态监测，对预算相关信息进行监测，及时纠正预算执行偏差，优化企业资源配置，建立动态监控机制，以达到纠偏、警示、威慑的目的。企业在具体实施监管制度时，可以侧重于财务资金的监管，通过监管资金的收付情况，如必要的成本、费用支出及合同回款情况，结合项目的进展，分析预算执行的偏差。企业应不定期对公司项目进行审计和流程穿刺，解决项目执行过程中的痛点，确保项目的顺利执行。

（五）完善企业考核机制，优化绩效管理

企业在建立考核机制时应遵循的是激励和肯定原则，而不是为了惩罚和否定。企业充分运用激励机制，有利于企业的良性发展，对员工来讲，也便于建立不断自我激励的心理模式，调动工作的积极性和热情。考核机制最重要的是要公平公正透明化，员工可以直观了解到自己的工作量，以及为企业带来的贡献和不足。企业可以建立人单酬机制，多劳多得，以用户付薪为理念，对承接的单量及单完成度都进行量化，细化为主要单及次要单，以预算指标为参考值，按照系数比例计算完成情况，领取相应的工资薪酬。企业的考核机制是一个不断完善的过程，在对考核结果进行分析时应能从中发现问题，了解到考核指标是否制定过高或者过低，从而调整预算指标，使之更加的合理，便于预算有效的执行和考核。

（六）建立系统的培训体系，定期组织员工学习

企业建立培训体系，定期组织员工学习，首要的是要员工形成正确的全面预算管理工作的概念，对全面预算管理工作有明确的认知。其次丰富员工的学识，提升员工素质和专业水平。员工的专业水平关系企业全面预算管理实施的质量，特别是财务人员。财务人员在预算管理中扮演了重要的角色，预算编制、执行、考核的数据都需要量化，大部分预算量化的数据都是财务人员出具的。随着现代财务工作的发展，财务已由简单的核算工作、记录工作转变成管理工作、监督工作，这就要求财务人员不仅简单的对数据进行编制、记录，更多的是分析与监督。企业的HR部门需有专门负责组织培训的人员，定期对员工组织学习。为进一步方便员工学习，企业可在HR系统开发“云学习”模块，在此模块按类别细分，上传学习视频、学习资料，员工可自行进入模块学习。为进一步引导员工自觉学习，可以建立学分制及考试制度，列入员工考核事项，员工必须完成课件的学习拿到学分及通过考试，才能完成考核。

四、结束语

综上所述，需正面重视全面预算管理工作遇到的问题，积极解决，保证预算措施落实到位。全面预算管理是一个持续改进和完善的过程，需要加强员工培训，提高员工对于全面预算管理工作的认识，建立预算动态监管机制和预算考核机制。随着市场的发展及不断变化的趋势，做好全面预算管理工作对于企业实现战略目标有着重要的保障作用。

参考文献：

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