企业内部控制管理制度的建立与完善分析

陈芳

摘要：由于全球经济的快速发展，西方发达国家很多企业主都认为内部控制是企业管理的重要组成部分，而在中国，企业内部控制的管理正受到科学家和商界人士的关注。中国企业的内部控制体系正在逐步完善，但是中国内部控制体系的建设和实施仍然令人担忧。企业是中国经济构成中最重要的组成部分之一，对中国的大部分经济成果都有贡献。然而，这是在内控管理的过程中，由于大多数企业对内控控制不够重视，甚至很多企业主都认为内控是正规的，很容易导致缺乏有效的内控。公司制度和制度的不断发展壮大，导致公司内部控制出现严重问题，甚至下降，因此，建立适合公司情况的内部控制制度非常困难，显得尤为重要。本文首先全面介绍内部控制的相关理论，从各个方向实践的角度为研究A公司的内部控制提供理论依据，随后联系A公司实际情况，提出适合A公司内控体系的优化方案，重点关注控制环境优化措施和风险评估能力提升对策、A公司内控活动的对策、信息与沟通优化对策。

关键词：中小企业;内部控制;问题;对策

一、内部控制相关概念和理论

（一）内部控制相关描述

关于内部控制的重要性，国内外有很多說法。在美国注册会计师协会1949年的一份报告中，他的第一个官方评论是“内部控制系统的要素及其对经理和独立注册会计师的重要性”。首先，报告明确定义了内部控制，即“内部控制包括公司的设计以及公司内部采取的所有相关方法和行动”。这些方法和措施的目的是保护公司资产并验证凭据，以确保实施已建立的管理策略的准确性，提高业务效率并提高公司效率。

（二）内部控制的特性

第一，内部控制是一个复杂而动态的过程，它控制着企业组织的所有生产和业务活动，而不是局部的和静态的。全面意味着不仅要监测会计，财务，人员，资产等领域的政策计划的执行情况，而且还要对工作和运营研究进行各种分析，并及时提出改进措施，这意味着他遵循企业的工作过程，并在整个过程中不断循环：“一个接一个地寻找问题，一个接一个地解决问题，一个接一个地寻找新问题以解决新问题”。

第二，内部控制是企业全体员工参与的活动，企业的所有内部控制相互关联。这不仅需要在公司治理、管理层等中高层管理人员中占据主导地位，还需要公司全体员工尤其是下层员工积极参与，明确职责权限。人是主要的内部控制因素，也是最重要的因素。内部控制行为对内部控制行为负责和限制，其成功影响其他内部控制行为。一种内部控制行为的建立可以导致另一种内部控制行为的强化、削弱或消除。

第三，内部控制的目的是确保业务运作在法律上合规，财务报表完整可靠，资产安全风险得到控制以及扩大传统内部控制的局限性，并以此为基础提高业务运作的效率和有效性。

第四，内部控制不是分阶段的、孤立的或单独的任务，良好的内部控制绩效与有效的绩效标准密不可分。内部控制活动已融入日常业务和管理活动。不管采用哪种管理方法和进行哪种业务，有控制意识和行为，包括对各个公司的日常运营和对各种管理职能的定期检查。内部控制的有效性是评价其有效性和制定效率目标的基础，做工有可比性，绩效的偏差是可以分析的，并提出改善绩效的措施。

二、A公司内部控制现状及问题分析

（一）A公司简介

1. A公司的基本介绍

A公司成立于2007年11月27日，经营范围包括技术开发、转让、咨询与服务、计算机系统服务、专业合同起草、通讯设备、计算机、软件及配套设备、机械设备及电子产品的销售。（市场单位自主选择经营项目，依法开展经营活动;依法应当批准的项目，经有关部门批准后，按照批准的内容开展经营活动;参与开展的经营活动国家和本市产业政策禁止和限制。）

（二）A公司内部控制存在的问题

1.A公司对于环境控制方面的漏洞

内部控制环境主要包括组织结构，发展战略，人员管理，风险理解，责任分配，社会责任和企业文化。对现有内部控制环境的分析表明，A公司在组织结构，发展战略，风险理解，责任分配和社会责任方面取得了一定的成绩。但是，在管理人力资源和建立企业文化方面仍然存在一些缺陷。

（1）员工管理机制不完善

在人力资源方面，公司雇用各类人员来组织生产和商业活动。为了提高员工的素质并激发他们的工作热情，A公司已经开发了适当的内部控制系统。但是，人事管理机制仍然存在以下问题。第一，机制工资分配机制是没有根据的。在A公司，工资分配有很大的不同，即明显的“一高一低”现象。也就是说，特定职位（如经理）的收入远高于劳动力市场的平均价格。而来自某些职位（例如关键生产职位）的收入通常低于平均劳动力市场价格。第二，绩效管理需要改进。A 公司已采取某些措施来评估其员工的表现，但是评估的有效性却非常有限。主要表现是在考核与考核中存在严重的形式主义，没有对绩效考核进行管理，考核的内容不能与员工的工资很好地结合起来，与绩效考核和薪金有关的部分很小，没有明确的薪酬和惩罚机制。

（2）企业文化建设不深

根据财政部发布的《技术行业内部控制准则》，技术行业企业文化的形成包括制定企业文化标准，引入和评估企业文化，发展和促进企业愿景，目标，价值观，经营理念和企业精神。企业品牌建设和服务等。良好的企业文化对于提高组织效率、提高员工和公司效率尤为重要。

2. A公司风险评估方面的瑕疵

风险与公司的业务活动密不可分。风险通常可分为战略风险，财务风险，市场风险，经营风险和法律风险。目前，A公司已经制定了应对这些风险的规定。但是，自从技术行业引入基于市场的竞争以来，当前的市场结构发生了重大变化。A公司的缺点变得越来越重要。A公司在战略风险，市场风险和法律风险方面存在问题。

3. A公司内控活动存在的问题

对于A公司而言，交易过程中的风险主要包括无法及时获得市场交易信息和失去最佳交易机会，无法按照规则进行交易，导致交易失败，产品计划编制不合理，不准确，不可能。满足技术等方面的需求。目前，A公司的技术模式实行共同依赖中长期合同，在市场技术方面没有短期和短期交易活动的管理经验，对技术贸易缺乏控制。

4. A公司信息与沟通存在的问题

（1）沟通的有效性受到限制

市场在不断变化。及时准确的沟通对于监控市场变化并提供最佳响应至关重要。尽管A公司已经建立了一个用于沟通的ERP信息管理系统，但是由于公司管理结构中的管理过多和子单位众多，业务复杂，并且没有在不同部门之间建立有效的沟通系统。时间和准确性已在一定程度上受到影响，信息通信的有效性受到限制，并且难以适应营销的增长。

（2）缺乏适当的通信系统通信场所

目前，尽管在总部和各分支机构之间建立了有效的信息管理系统，但A公司各分支机构之间尚没有完整的通信系统，而且缺乏能够满足所有部门需求的集成通信平台。实时共享和集成信息。

三、A公司内部控制优化对策研究

（一）A公司控制环境优化对策

1.加强人力资源管理

总体而言，公司内部员工管理规范，员工忠诚度高，培训机制健全，劳动关系和谐。然而，人力资源管理仍存在薪酬机制不合理、绩效管理虚拟化、人才激励机制不完善等问题。

因此，为了解决人力资源管理中的问题，应采取以下措施。第一，从工资分配的角度出发，应按工作分配优先，结合按劳分配和按生产要素分配，合理配置工资支付资金，为工资分配提供良好的激励。第二，在绩效管理方面，必须采用公平，公正的评估机制，在完善绩效考核体系的基础上，定期报告考核结果，实施健全的绩效考核制度，将员工收入与个人绩效挂钩。三、在人才激励方面，公司的薪酬分配应以关键岗位和高层人才为导向，并鼓励员工为公司做出更多贡献。

2.深入企业文化建设

第一，建立以文化模式为主要考虑因素的内部控制集成模型。传统的内部控制模型包括机构模型和模拟市场模型。制度模型通过输入控制和输出控制确保有效执行内部控制政策和程序，而模拟市场模型则通过中介组织中的行为（例如竞争规则和供求关系）实现内部控制的目标。但是，在21世纪，基于知识管理和信息驱动的经济，技术甚至资源环境发生了深刻的变化。因此，内部控制模型必须从控制目标，控制内容，控制方法，控制程序，控制工具等方面适应时间要求，以改变管理者偏爱的文化模式，并促进具有企业文化的管理者的辛勤工作。

第二，营造良好的企业文化氛围，实现企业与职工的和谐发展。在知识经济时代，知识和技术是促进企业长期发展的关键资源。知识的积累不仅取决于员工的培训和成长，还取决于人们之间知识和信息的传播与交流。因此，企业需要营造良好的企业文化氛围，依靠组织文化的结构，理清员工之间的竞争与合作关系，提高员工之间的沟通和交流效率，以确保公司与员工的利益。EES是一致的，与此同时，企业的发展，个人员工也不得不提高。

（二）A公司风险评估能力提升对策

1.强化战略风险应对的办法

A公司的战略风险主要体现在对市场改革风险和投资决策风险的充分应对。为了有效地加强战略风险应对活动，必须加强以下方面。第一，加强对国外技术体制改革成果的研究，采取措施选择有效的投资策略，规避潜在风险。第二，加强与监管机构的积极沟通，使技術体制改革不仅达到预期效果，而且可以保护现有投资，减少改革带来的损失。

2.完善市场风险的应对机制

市场变化迅速，市场环境中的风险非常复杂。为了有效应对A公司不完善的市场风险应对机制，有必要根据公司可能面临的风险状况，通过收集信息，识别风险，分析风险，评估风险并确定响应策略来改善对市场风险的响应机制。

在建立风险评估系统的各个步骤中，最重要的是风险评估过程。因此，对于A公司而言，风险评估既困难又重要。建立风险评估的过程包括建立风险评估团队，确定风险指标和实施风险评估。

（三）强化A公司内控活动的对策

科技公司的内部控制活动主要是技术交易、营销管理、运营管理、调度、财务管理等。目前，公司在技术交易，市场营销管理和财务管理方面取得了一定成绩。面对近期的新形势，公司被迫在技术贸易，营销管理和销售控制面临新的竞争压力。为有效解决这一局面，有必要根据子公司的实际情况，完善现有的监管措施。一般而言，应根据监管者的目标进行有效的内部控制措施设计，分析主要风险，分析业务流程，并监督和评估监管措施。

（四）A公司信息与沟通优化对策

1.提高信息交流速率

A公司拥有更多的管理团队，更多的子公司，业务也更加复杂。不同部门之间没有有效的沟通系统。可以执行以下步骤。第一，加强信息筛选。公司必须有效地筛选收集到的信息，以确保传输的信息具有特殊的可靠性，客观性和及时性。通过分析收集的信息，可以提取有用的数据以确保信息的简单性。第二，减少沟通渠道。公司必须依靠现有手段。为了确保信息的有效传播，ERP信息管理系统规定了沟通渠道，以确保可以在及时有效的领域中发送信息。

2.建立综合交流平台

有必要实施A公司当前的信息系统，并将营销管理系统与公司现有的成熟ERP管理系统（财务管理，工程项目管理，物流管理，人力资源管理，制造设备管理，项目管理）相集成。客户服务中心，管理信息系统，决策支持系统，以实现创建统一数据中心，实现数据交换以及在集成通信平台上对业务活动进行集成管理。通过构建上述通信架构模型，A公司依靠附属网络建立包括二级（市）、三级（区）公司在内的通信通道，创建一个安全、可靠和流畅的ICT网络。

四、总结

随着技术体制的改革，目前科技公司的内部控制机制已不能满足未来市场的需求。在技术体制改革的过程中，科技公司的内部控制问题变得越来越重要，内部控制理论将对科技公司发挥越来越重要的作用。本文根据内部控制理论的内容和A公司的内部控制问题，提出了一些解决方案。通过研究将加深对内部控制理论的理解，并根据研究结果得出以下结论。首先，通过分析，我们可以确定A类公司在内部环境、风险评估、控制活动、内部监督和信息沟通五方面存在一些亟待解决的问题。通过分析 以上五个问题，本文提出了解决方案，并提出了改进A公司内部控制的建议。第二，A公司在内部控制建设中应具有一定的总体理念。从内部环境、风险评估、控制活动、内部监督与信息沟通这五个重要问题可以结合文中有关内部控制的各种论述，明确内部控制建设的目标，并对存在的问题进行了完善。第三，A公司的一些内部控制问题在科技行业很普遍。解决这些常见问题将为改善其他技术行业的内部控制提供一些领导力。

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