供电企业的物资会计工作相关问题探讨

张忠亮

摘要：供电企业物资会计的工作职责是对公司的所有物资进行核算，主要是对物资的入库和领用及后续支付进行会计处理，涉及工程类物资和生产维护材料等核算。目前，物资会计管理中存在诸如会计处理滞后、实物账务脱节、财务参与度较低、仓储费运输费计算较复雜等问题。本文结合内部控制规范，针对存在的问题作探讨分析。

关键词：企业;物资;会计工作

一、日常主要工作

1.解冻。根据物资部门提供的入库单，进行解冻。即按照预定的物资订单编号进行物资暂估入库。

2.发票校验。根据物资部门提供的物资审批单、入库单、出库单、采购订单、供应商开具的增值税专用发票、原始的购货合同进行发票校验。主要内部控制核心点为核对该批物资的相应原始单据是否正确完整，审批单签字是否符合相关签字要求，发票金额和采购订单的金额及内容是否一致，是否与对应的项目WBS元素编号一致。避免出现物资未按照项目订单编号进入对应的项目，以及开具的增值税专用发票不符合规定、挂款单位错误等情况的发生。

3.付款。对于符合付款条件的物资款项，凭物资部门提供的物资款项支付审批单、供应商开具的收据和挂账时开具的增值税专用发票复印件进行付款。主要内部控制核心点为核对申请支付的款项与供应商挂账款项是否正确一致，供应商开具的收据是否符合规范，签名签章是否一致，以及根据支付融合平台进行核对其付款比例是否按照合同约定比例进行支付，避免出现重复付款或者错伏的情况发生。

二、其他相关工作

1.计算仓储费及运输费。主要根据物资部门提供的项目物资出库电子表格单位中单位进项税，对应不同的物资金额，分别按照设备和材料两个类别，计算仓储费和运输费不含税金额及对应的税额。

2.核对工程物资材料。在工程项目办理结算后核对项目管理部门提供的物资材料清册，根据ERP系统里的挂账金额及其项目管理部门的台账金额进行核对，检查该项目具体使用的物资是否与账套记录物资相符。

3.核对废旧物资款项。根据出纳受到的废旧物资及退料收款单做收款凭证，然后根据物资部门提供的废旧物资明细表进行入账处理，根据不同的物资类别分别进行相应的会计处理，并及时登记到废旧物资台账中。

三、存在问题

1.在物资会计核算中，会出现物资的入库、领用和概预算不符合的情况。比如XX部门的一批物资是进行线下采购的，供应商是小规模纳税人，其税率为3%，其在税务局代开的发票也是符合规定的。而该类物资的入库单和出库单与其对应的采购订单的金额却不相符。

2.项目物资的仓储费和运输费的科学性和准确性较低，对于结算的项目，如果是超出项目概算则调整该项目的仓储费和运输费。经常进行倒推分摊计算其仓储费和运输费，不能准确科学地分摊每个项目实际的费用，可能导致项目决算时的金额不准确。

3.物资出库单延迟滞后，每月由物资部门进行统一出库后打印出库单再交由财务部门。导致会计凭证缺乏出库单的原始凭证，使得会计凭证迟迟不能归档。有部分物资购货合同没能及时交给会计，导致发票校验的凭证缺乏原始合同，存在不合规范进行会计处理的情况。

4.在供电企业的物资管理流程中财务部门参与度不高，能够提供的专业性建议较少。从物资需求的提报、采购招标及到货入库、仓储管理及物资配送，以及报废物资处理等环节，财务部门与物资部门之间的联系及互补性较差，未能发挥财务部门的专业作用。对于物资管理流程，财务部门没能按照存货管理模式进行指导及梳理，对于物资计划的提报到采购及配送等的过程管理参与度较低。

四、措施与建议

1.为了提高物资会计信息的目标，加强企业管理控制、为会计信息的使用者提供可用于决策的会计信息，应改善会计信息的相关性和及时性，实时控制财务业务一体化和集中管理。

2.做好数据清理工作。数据清理可以从全面梳理公司的资产和设备情况开始，要保证账实相符。ERP系统中的财务模块、设备模块、项目模块和物资模块等都需要清理数据。设备资产的数据清理尤其重要，必须保证将固定资产的实物和设备台账与资产卡片对应起来，在数据录入系统之前完成检测工作，保证数据的质量，避免数据批量录入以后发现错误再逐步修改，导致工作难度的大幅增加。

3.加强沟通合作，熟悉物资业务流程和会计业务流程。按照财务管理中关于存货的管理要求进行分析，计算出物资部门的最佳库存持有量。在考虑购买成本、缺货成本以及管理成本的因素下，为物资部门提供合理科学化的建议，确保物资处于最佳库存状态，降低存货占用资金。

4.加强物资系统和财务的信息化建设。即在物资管理的信息化方面，在传统财务账和仓库账的基础上，建立IT支持的存货管理数据库，在物资部门、项目部门、财务部门实现共享实时信息;在线更新和在线查询存货数据库的各项信息。通过系统管理物资采购，真正做到账实相符。财务库存的确认不再是依据发票，而是完全和物资的实际情况相匹配，在库存入库但发票未到的情况下可以按照合同价格暂估入库成本，待发票到达后再矫正库存成本。对直接发到施工现场的材料，可以通过系统功能的进行一步开发和提升做到进一步的收发货处理。