试论高等学校财务绩效评价的基本遵循

摘要：高等学校财务绩效评价的内涵是什么？本文从政府部门提出的绩效评价的新要求和工作部署，对肩负着人才培养和科学研究重任的高校投入产生的財务绩效（办学成就）如何评价？在评价中应遵循哪些基本原则与做法？评价的主要依据有哪些？等问题，进行了系列的阐述、探讨和分析，以求抛砖引玉，和大家一起共同探索高校财务绩效评价这一新命题，以期提升高校财务管理水平与办学成就。

关键词：高等学校;财务绩效;评价;基本遵循

一、《绩效评价报告》和考核工作的提出

财政部文件颁布了《预算绩效管理工作规划》;李克强总理签署的国务院令第729号---新《中华人民共和国预算法实施条例》（修订，以下简称《条例》），于2020年10月1日始实施。《条例》第53条提出：要定期报送预算执行情况和绩效评价报告第73条提出了对预算执行情况和绩效的评价、考核②。  从此，各部门各单位的绩效评价报告及其考核工作，就正式提上了政府要求的必须工作议程、新工作部署上。

那么，肩负着我国人才培养和科学研究重任的高等学校，在推进中华民族复兴的伟大征程中，事关高校发展质量的事业投入的财务绩效，该如何评价、如何管理呢？我们应该遵循高校财务绩效评价哪些基本的做法呢？我们要依据哪些主要方面，来推进高校的财务绩效评价工作呢？本文想就此展开如下探讨与分析，以期望大家共同去探索这一新问题。

二、高校财务绩效评价的内涵

与上述《条例》相衔接与呼应，为全面推进预算绩效管理，提高财政管理科学化精细化水平，根据党中央、国务院有关加强预算绩效管理的指示精神和提升政府绩效的总体要求，财政部提出了预算绩效管理要求、制定了预算绩效管理工作规划。这是贯彻落实《条例》法规要求、努力推进《绩效报告》及其考核工作出台的一大重要工作部署。《条例》第53条：“预算执行中，各部门、各单位的主要职责：汇总本部门、本单位的预算执行情况，定期向本级政府财政部门报送预算执行情况报告和绩效评价报告。”

《条例》第73条：“各级政府财政部门有权监督本级各部门及其所属各单位的预算管理有关工作，对各部门的预算执行情况和绩效进行评价、考核。”

高校是获取财政资金和社会资金的重要事业单位，在预算绩效管理的大环境下，必然出现高校财务绩效的评价及其管理这一新命题、新工作和新期待。 “高校财务绩效评价”的内涵是什么呢？

我的理解是：财政部门和教育主管部门，以及关注高校的有关各方，作为高校经费来源的重要提供方和教育行业的主管方、利益攸关方或社会关注者，根据高校设定的财务预算绩效管理目标，运用科学合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对高校财务支出（财政资金支出和非财政资金支出）的经济性、效率性和效益性，进行客观、公正的评价。即：从财务方面对高校的办学结果，进行经济评价。

三、高校财务绩效评价应遵循的原则

为了实现高校财务绩效评价的上述内涵，也为了指向财政部门、教育主管部门和社会公众想要得到的高校办学的评价结果，目前在偿试高校财务绩效评价管理过程中，我认为：高校财务绩效评价，应当遵循下面几项基本原则：

（一）科学规范

高校办学使命，是人才培养、学科建设和科学研究。遵循人才培养和学科建设的内在教育规律与科学研究规律。以办学任务为导向指引，高校财务绩效的评价及其管理工作，也必须按照科学可行的要求和一定程序，对高校投入经费的财务数据与办学结果相衡量比较，采用定量与定性分析相结合等方法，使得此项评价比较工作依规可行。

（二）公正公开

高素质知识分子和科学研究人才密集的高校，是高智商才俊人群聚集地，大家民主意识强、对管理的公平性要求也比较高。高校财务绩效评价，应当且必须按照真实、客观、公正要求，公开接受政府相关部门与高校师生员工和社会公开的监督，方能获得师生员工的支持与认同，才有社会公众的可信度。

（三）分级分类

应当依据各类高校及其下属各院系、各直属单位（含教学辅助单位和科学研究单位等）不同层级的单位具体情况，分级推进;也必须按高校下属单位的不同类型，如教学型、科学研究型、教学科研型等不同类型，分类开展其财务绩效的评价工作，使评价工作现实可行、方能适应不同类型单位的评价，让高校各类型单位都能得到普遍的接受与认同。唯有如此，方能克服不同类型高校及其下属单位特点的评价上个性困难，不断推进高校财务绩效评价工作这一新生事物在不同高校和高校内不同单位的分别推进。

（四）绩效相关

为了使高校财务绩效评价工作具有科学性、对称性，评价时应当充分针对各高校及其校内各单位和各项财务支出与其产生的绩效结果进行，评价结果应当清晰反映支出和产生绩效之间的紧密对应关系，强调相关性，力图避免评价工作与其财务绩效，出现张冠李戴的现象。

四、高校财务绩效评价的主要依据

绩效评价所依赖的主要依据，事关绩效评价结果的好坏与评价工作质量的高低，也事关高校财务绩效评价结果的公允性和可信度，更事关高校财务绩效评价结果在高校管理中能否顺利应用与有效推广，激励和促进办学水平的提升。我们有必要就此进行研究与探讨，以求各界仁人志士对高校财务绩效评价依据的不同好意见建议，丰富完善评价依据。

为实现高校财务绩效评价的目标，根据上述绩效评价基本原则，高校财务绩效评价的主要依据，我觉得有以下几个方面，可供应用、参考：

（一）国家相关法律法规和规章制度

国家法律法规和相关规章制度，是高校办学的基本遵循与红线，理应成为评价高校投入财务绩效的最基本依据，它是检验高校办学合规性最低门槛。

（二）国家关于高等教育和科学研究的发展规划及其方针政策

培养人才、推进高等教育学科建设与发展，并开展科学研究工作，是高校的基本使命，必然要求各高校都要紧密结合国家关于高等教育和科学研究的发展规划及其方针与政策。评价高校投入的财务绩效，是要对照高校产出的结果与教育规划与目标，以便能正确地衡量高校的办学成就、办学结果的差距，是否符合国家教育战略规划、是否符合科学研究的总体蓝图与部署。

（三）高校预算管理制度、财务管理制度

对高校投入的财务效果如何，一般要对照高校的预算管理制度、各高校相关财务管理办法。前述制度，是进行高校财务绩效评价的基本依据与规范素材，在高校整个财务绩效评价工作体系中，占有极其重要的份量，也是财务绩效评价中所要依据的关键资料、最重要的规范，可称得上是高校财务绩效评价的核心依据之一。

（四）国家关于高等教育和科学研究的行业政策、行业标准及专业技术规范

这些行业政策、行业标准及专业技术规范，是指引高校办学的方向与指针，是高校培养人才、推进学科建设和进行科学研究所要追求的纲领、目标愿景。自然也就应该成为对高校财务绩效评价的一项重要依据。

（五）高校申请财务预算的绩效目标及其相关材料、上级批复的年度预算执行情况、经审计的年度决算报告等财务会计資料

上述绩效目标材料、预算执行结果、年度决算报告等财务会计资料，以大量详实的数据和预先设定的绩效目标，分别从不同的侧面，对办学效果加以对照，进行了不同层次的描述。既有财务绩效评价中的一方面主要依据---定量数据，也有定性情况、结果等，对高校财务绩效评价的密切度最高、最直观，是高校财务绩效评价中的直接对照资料和绩效目标的比较依据。其中的审计意见，或其他财政等监督、检查结论，它们也分别从不同角度，对高校办学成就、财务管理情况等方面，进行了不同的描述或评价，是可以直接利用来进行高校财务绩效评价的好素材，也是评价的核心依据之一。

（六）高校的人才质量、学科建设水平的评估结论、科研成果与实力等其他相关资料

各高校的教学检查评估、学科建设水平综合评估、高校科研整体实力的评估、大型主要科研项目结题验收结论评价、社会上对毕业生的质量评价反馈等材料，也是检验高校办学成果的好素材，可以用作对高校财务绩效评价，即对办学投入—产出结果的比较。

参考文献：

[1]2020年8月3日，李克强总理签署的国务院令第729号——新修订的《中华人民共和国预算法实施条例》（修订）.

[2]财政部 财预〔2012〕396号 关于印发《预算绩效管理工作规划（2012-2015年）》的通知 （2012年9月）.

[3]财政部 预算绩效管理工作规划（2012-2015年）.

[4]石毅铭.高校财力资源优化配置研究.教育财会研究，2021年4月，第32卷第2期 32（02）：39-43.

作者简介：胡春华，56岁，会计学专业的硕士学位，高级会计师，高级职员。在高等学校财务领域的不同岗位和不同单位，从事高校会计核算与财务监督管理、高校企业财务管理、国有资产管理等工作及其相关研究。研究方向：高等学校财务管理、高校企业财务管理、国有资产监督管理、企业税务等。