浅析“营改增”对企业财务管理的影响

崔智巍

摘要：新形势下，全国范围内实施“营改增”之后，这项改革极大地增加了企业的发展活力，最大限度让经济结构得到了升级。大规模的财税改革给企业经营与纳税管理产生了较大的影响。不少行业纳入增值税改革范围，为市场经济体制的发展提供了更多的可能。按照我国市场经济的变革需求，企业要建造符合内部发展的理念和管理章程，保持企业长期的发展，拥有更强大的市场活力。因此，本文首先提出了需要探究的重点内容，结合实际，阐述对企业财务管理带来的影响，并且针对性的制定出科学的优化措施。

关键词：“营改增”;企业财务管理;影响

一、问题的提出

伴随我国经济结构的调整，在上海开始了“营改增”的正式试点。“营改增”在推广与发展的历程中，不仅可以扩大企业的规模，还可以在很大的程度上，改革重大税制。原来的很多企业接受了自己上游企业的税负，税收的作用与价值也无法真正的体现出来[1]。营改增未实施之前，我国所执行的是按照营业税的方式实施延伸和建设的，但是计算方式上存在着一定的差异。例如：以租赁业为例，具体的参见表格1。

对于一些一些小规模纳税人来说，3%的优惠税率是可以享受的，增值税属于价外税。在计算之后，可以得到1/（1+3%）*3%，为 2.91。使用营改增之后，出口的产品所征收的税款部分需要合理的退还。此种方式，不仅可以提高市场的竞争力，与此同时，还可以在一定的程度上，扩大出口率，向着国际化的税制方向实施延伸[2]。营改增在企业发展的历程中，有利于减轻企业的税务负担，能够降低金融企业的税收负担，大大降低偷税漏税的概率。鉴于此，”营改增”对企业财务管理的影响如何？如何提升企业财务管理的质量水平呢？

二、”营改增”对企业财务管理的影响

（一）税收负担的影响

随着企业税务改革政策的不断完善，适当引入“营改增”的体系，为下一步的发展提供了良好的基础准备[3]。企业需要按照规范，保证企业合并缴纳增值税工作的转型。企业的纳税规模、涉税事项一直都处于增加的局面，此时，需要在应整改的范围内，分析抵扣进项的范围，最大限度降低税负和债务风险。此外，还需要在合理的整体规划下，将税收杠杆的主要作用与价值呈现到大家的视野当中，以此来保持企业的可持续发展。金融业、建筑业、交通运输业、现代服务业等行业，都可以在整合基础上，需要降低对应的税负问题[4]。企业的计税方法以及税率都会被影响，甚至还会对企业的收入确认造成一定的影响。

（二）企業财务报表的影响

从本质上看，营业税与增值税的核算方式需要结合现实的需要，分析出现披露在财务报表制度。在于固定资产入账金额的基础上，使企业的固定资产入账金额降低。企业的现金流量可以在增值税的抵扣下，合理的统筹规划，并且分析众多因素对其产生的较大影响[5]。在税务核算的过程中，需要形促使企业的净利率等内容的增加，为资产核算和计算保持重要的依据调整。

（三）税负方面产生的影响

营改增呈现到大家的视野当中以后，不少的中小型的企业税负得到了降低，企业的价值与核心竞争力都得到了有效的提升。此时，这些企业就需要结合自身的类型，合理的评论与建设。不仅是为了满足当前的发展需要，也是为了提高企业的市场竞争力。当然，还存在个别企业的税负会出现提高的问题。小规模纳税人和一般纳税人基本上税负都下降了20% 左右，但是相对大型的企业来说，就不会出现这样的情况[6]。随着政策的导向，近几年来，中小型企业的数量逐渐的增加，并且为国民经济的发展作出了巨大的贡献。

（四）财务报表披露的影响

在实践的历程中，企业日常财务管理在实施的历程中，基本上都是以财务报表的方式呈现到大家的视野当中。企业当中的固定资产、机械设备、低值易耗品等也会产生一定的进项税额。此种方式，不仅可以降低固定资产原值账面价值，并且还可以让其他的营业税金及附加也可以不计在内。这样的方式不仅可以减少企业的成本，与此同时，还可以提高企业的竞争力，获得更多的企业利润。

三、营改增后企业财务管理的应对策略

（一）树立纳税筹划意识

在当前的发展趋势下，企业需要深入研究营改增，那么就需要结合实际，优化业务流程，减少营改增带来的负面影响。实际上每个行业的适用税率不同，进行纳税工作的方式也就会出现很大的不一样。在开始的时候，财税人员需要立足实际，合理的学习新的财税政策，最大限度的享受优惠政策。之后，需要精确的加大企业纳税对象的建设，明确政策的优惠需要。根据企业的实际情况，有效的建立税务筹划的方案。在标准的制度中，保持进项税抵扣的规范性， 达到利润提高的主要价值。

（二）增强企业财务核算能力

对于企业来说，在实施了营改增之后，就会在核算上出现较大的影响，与传统理念下的计算方式进行比较，不仅科目的设置相对较为复杂，并且会计核算难度也会出现一定程度的提高。此外，收入、成本费用、利润、税务申报等流程都会受到一定的影响，甚至还会增加财务核算能力。对于企业相关的人员来说，需要秉承科学发展观的主要思想，先深入的学习营改增相关的政策与内容，明确核算的主要内容和方式。按照一定的规范、原则、流程，提高核算的精确性，减少风险性。此外需要进一步强化财务与业务人员之间的关系，优化处理流程，加大企业内部的控制与管理。在各种发票制度的基础上，加大内部的监督，强化信息化的建设，保持核算的细致性。

（三）完善财务报表的列报

也就是说，在营改增政策呈现到大家的面前以后，给财务报表带来了重大的影响。企业需要在市场分析、数据分析等视角上，提高市场信息以及财务数据的综合性分析。相关人员就可以会计准则、标准的基础上，将编制财务报表呈现到大家的视野当中。财务管理需要在保证报表质量的基础上，提高对应的质量，保持内容的完整性，降低对应的损失，规避风险，保持科学的决策力度，为企业以后的发展提供良好的基础。

（四）合理规划纳税情况

首先，需要企业结合自身的实际情况，分析对应的经营业特点，建立长期的发展与战略目标，合理的规划，以此来获得最大的增值税款抵扣。其次，需要根据整体的税负情况，制定科学的优化方式，为企业经济效益和社会效益的提升提供良好的基础准备。最后需要结合行业的需要，充分的使用营改增中所展示的税收优惠政策。加强增值发票的管理，建立辅助服务体系，完善发票使用等级机制。“营改增”政策出现以后，需要帮助企业快速发展，利用精准管理办法，有效盘活市场。

四、总结

随着社会的进步，现代企业的经营发展的历程中，需要根据营改增政策的建设需要，合理的整合，树立有效的发展理念。加强财务人员的培养，保持企业在纳税方面分析的精确性。强化对财务风险和税务风险的防范和管控能力，保证票据准确、真实、清晰、规范性，最大限度降低损失与影响。根据新时期企业财税工作开展和实施的具体需要，认真做好财务内控和一系列监督管控工作，推进企业的持续健康发展。

参考文献：

[1]王桂琴.试论”营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].纳税，2019，13（04）：47.

[2]袁浩.”营改增”对建筑施工企业财务管理的影响及对策研究[J].环球市场，2020，000（001）：111.

[3]万芙蓉，夏李君，郭欣媛.浅析”营改增”对小微企业财务管理的影响及应对措施[J].中国乡镇企业会计，2020，000（002）：32-33.

[4]刘利坤.浅析”营改增”背景下建筑企业财务管理面临的问题及优化途径[J].科技经济导刊，2020，711（13）：221-222.

[5]刘东.营改增对建筑施工企业财务管理的挑战及对策探究[J].财会学习，2020，No.252（07）：21-23.

[6]刘宵静.”营改增”对中小企业财务管理产生的影响及对策[J].现代商业，2020，No.569（16）：166-167.