税法与会计准则及纳税会计与财务会计的关系

尹立

摘要：在社会主义新浪潮的时代背景下，企业在社会中所承担的地位也越来越重要，而纳税就是企业在经营活动中必须要承担的重大责任之一，同时也是对国家、对社会所必须履行的义务。纳税的履行标准是按照税法的规定要求所决定，企业如果想更好地履行纳税义务，在具体的操作过程中离不开纳税和财务会计的相互配合，需要同时遵守税法和会计准则，最终解决具体的实际问题。

关键词：税法与会计准则;纳税会计;财务会计;关系

随着国家经济稳定发展，我国不仅在税收政策上有了一定改变，与此相对应的会计规则也在逐步发生变化，而其中比较重大的改变就是在纳税会计和财务会计的问题上，两者在企业会计行为中的分离行为愈发突出。基于此，本文将对两者之间的关系以及纳税与会计准则之间的关系展开具体论述。

一、纳税会计与财务会计之间的关系

对于企业而言，纳税会计和财务会计之间共同依存、互为关联。财务会计是纳税会计的基础，首先依靠财务会计将企业庞大的运算数据整合到一起，然后纳税会计会对财务会计的工作进行整合和统筹，两者关系密不可分。简而言之，纳税会计的工作离不开财务会计的支持，两者都是为了企业而服务，两者都遵循相同的会计原理，计量尺度也保持一致。但即便如此，两者之间依然存在一定的差异：

1.两者的核算目的不同

有人认为财务会计和纳税会计之间的关系属于前者大于后者，从原理上看的确如此，但两者之间的差别依然很明显。财务会计主要是对企业的经济事务进行分析、确认、计量、记录以及完成报告，也就是俗话说的“做账和报税”，但税务会计却是从财务会计中分离出来的工作，隶属于企业会计中一个较为特殊的领域，主要以财务会计为基础，结合账务、业务进行考虑，分析税法与会计准则的差异，重点关注税务工作中的风险与收益。因此，会计学角度看待两者差异，就存在时间性差异和永久性差异，前者主要是纳税影响会计法，后者是应付税款法;而税法角度是针对两者对所得税成本的计算，注重可扣除项和不可扣除项的区别，其中还涉及到资产的处理以及损失和收益的处理。

2.两者的核算范围不同

财务会计的主要工作是针对企业各项事务进行具体的核算，纳税会计的主要工作是从财务会计中将税收部分的会计工作分离出来进行细化，两者在宏观上是一致的，但在细节上，财务会计和纳税会计之间相辅相成、互为依托。就核算范围而言，财务会计的核算范围明显要大于纳税会计的工作，纳税会计主要针对计税依据、应缴税款等与纳税行为相关的数据，而财务会计不仅会整理粗略的纳税数据，同时还会对企业的资产负债，收入成本，利润都纳入到工作之中，因此，财务会计比纳税会计核算范围更广、内容更加复杂，同时也是纳税会计的工作基础和前奏。

3.两者所受的约束不同

针对国家所颁布的法规，财务会计和纳税会计所受到的约束程度不同。前者所受到约束的法律准则是会计法，而后者所遵循的法律规则是税法。在行业内有一种说法，财务会计的作用就是基础的做账、报税，而纳税会计却因为税法的限制对企业有更高的要求，在工作过程中需要考虑到企业的税务问题和一些特殊规定。比如，企业在财务会计的角度确认的收入主要包括主营业务收入和其他业务收入，但从税法角度来看，除了以上收入外，还包括会计不做收入的价外费用和视同销售，税法收入比会计收入涵盖面更宽;又如财务会计对预估成本是可以列报的，但纳税会计按实际发生的原则确认，未发生的一般不予税前扣除。因此，纳税会计会更多去考虑企业的运营和税收问题的实际，从而帮助企业更好地遵循税法的准则。

4.两者的稳健运用不同

企业的运营离不开良好预判和估算，想要在社会中运营良好，必须保障企业财务状况的稳健。因此，财务会计会更多地考虑企业运营中的稳健性原则，并在企业运营出现不良状况时尽可能地帮助企业止损，特别是在利润分配方面，财务会计可能会将利润分配的比例调低，从而保证财务支出的减少，进而保障企业收入的增加，并不断提高纳税人对风险的承受能力。而纳税会计会严格按照税法要求对企业进行财务核算，税收行为是维护国家尊严和权益的行为，所以纳税会计不会考虑企业的稳健性。因此，在这个层面上而言，财务会计是站在企业的角度进行核算工作，而纳税会计却是站在国家的层面上进行核算工作，如果企业按照国家标准有效运行，那么两者之间的工作是互惠互利的，但企业一旦发生严重的失误或协调问题，这两者之间的核算工作就会出现较大的差异。

二、税法与会计准则之间的关系

国家需要发展离不开企业对社会作出贡献，而企业要在社会中有效生存，就必须满足国家的税法，为社会的生存缴纳相应的税费。因此，纳税行为的产生与社会的可持续性发展有密切的关系。纳税的行为可以保障企业的健康有序发展，国家也会为企业成长提供良好的基础。国家有国家的税法，会计有会计的准则，随着企业不断的壮大，社会逐渐的发展，税法和会计准则之间的关系也越来越明确：

1.税法与会计准则的广义关系

税法是国家制定的，而会计准则是在会计工作出现之后自发形成的，是针对会计工作人员的一种行为准绳，因此，当税法与会计准则之间出现差异时必须按照税法的规定进行所得税的缴纳。从广义关系上而言，税法的要求更为严苛和严肃，执行力度与会计准则不同。当企业无法提供完整准确的收入成本以及费用凭证和核算资料，应当由税务机关核定企业所应缴纳的额度为准。并且企业进行清算之后，清算所得应该为实际缴纳税的所得额，这些核算工作都必须依据税法而进行。

2.税法与会计准则的机构不同

税法与会计准则的制定机构也不相同，前者是由国家制定，属于国家法律，不仅是社会生产中经济关系的主体，也是国家政治权力的象征，由于税法的存在会强制要求企业参与社会产品的分配，同时税法规定了企业与国家之间法律上的权利和义务，对企业的权利和义务都进行了有效的规定。而会计准则受制于税法的标准，主要在实际财务工作中指导会计进行有效合规的工作。

3.税法与会计准则的目标不同

财务会计主要服务对象是企业，主要目标为帮助企业进行核算和纳税，要求会计人员有效快速地解决企业的各项指标和工作;但税法不同，稅法的服务对象是国家，主要目标是为了完成国家的征税，维护国家利益并保证国家财政的收入，从而有效开展各项社会活动和行为。

三、结束语

综上所述，不论是财务会计还是纳税会计，都是企业有效健康发展道路上的指明灯，两者的关系应该是相辅相成，而不是抵触对立，企业负责人必须对此做到有效的感知和认同，在具体的会计工作中，两者的精准性才会大幅度提高，并且为企业带来意想不到的收益。

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