营改增后建筑施工单位纳税筹划分析

刘江

摘要：在新时代经济社会发展的背景下，营改增政策一经推出便获得了广泛认同和一致好评。现阶段营业税改为增值税符合我国国情，顺应社会主义市场经济发展，有助于减轻建筑施工单位的发展压力和营业负担，因此，建筑施工单位应着力探索营改增后的纳税筹划工作策略。本文介绍了营改增后建筑施工单位的发展机遇和挑战，剖析了纳税筹划工作中存在的不同问题，详细研究了纳税筹划工作策略，旨在为建筑施工单位提供切实可行的发展建议，促进施工单位实现健康发展。

关键词：营改增;建筑施工;纳税筹划

“营改增”是营业税改增值税的简称，具体是指单位前期缴纳的营业税应税项目变为增值税，具有减少重复征收、促进社会良性循环、降低税负的优点。在全面推行营改增的新形势下，营业税完美“谢幕”，体现了财税体制的深刻变革，增值税制度也逐渐趋于规范化、科学化。在营改增后，建筑施工单位积极响应国家政策要求，从深化改革的总体部署中思考税务筹划工作的新起点，着力解决众多棘手税务问题，不断探索全新的税务筹划路径，方能提高经营效益。

1.营改增对于建筑施工单位的影响

1.1机遇

营业税改增值税具有“抵税”特点，与建筑施工单位的发票管理制度密切相关，由此可见，相关单位可以抓住良好的发展机遇，增强核心竞争力，完善发票管理制度，减少多缴纳税金对资金运营的制约和影响。在全面实施营业税改增值税政策后，有效促进了建筑产业的升级，加快了供给侧结构性改革的进程，建筑施工单位顺势而上，抓住时代红利，为经济运行带来不竭动力，为自我发展提供有力保障[1]。營业税改增值税的本质是结构性减税，可以体现出国家深化改革向纵深推进的趋势，具有“环环征收，层层抵扣”的突出特点，相关单位把握机遇，认真研究政策，加强业务培训以促进税务专业化分工，不断优化内部资源配置，可以有效激活发展活力，降低经营风险，实现可持续发展。

1.2挑战

在营改增背景下，伴随发展机遇一同而来的还有挑战，建筑施工单位则需要面对以下三种挑战。

缴纳税负。在改革之前的按照3%税率缴纳营业税，而改革后的增值税则需要用销项税额扣减进项税额，按照9%税率缴税，这种情况使得建筑施工企业的材料成本出现不同幅度的波动变化，需要一定的时间进行过渡;合同签订。改革后的合同应纳税额由原先的“合同价款乘以3%的营业税率”变为“当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额”，由此可见，合同应纳税由固定值变成了可变值，需要相关单位重新算税。

2.纳税筹划工作中存在的棘手问题

2.1合同发票管理不规范

合同、发票管理在建筑施工单位的税务筹划工作中至关重要，但在实际的工作中，管理人员忽视了订购、施工、劳务等合同的归集，未能做到规范化管理，以至于在税务筹划工作中缺少重要的合同作为参考。而在票据管理的过程中，一些负责人会在专门的位置存放不同种类的发票等凭证，但却忽视了分类管理，致使纳税筹划的合理性无法得到保障。

2.2与供应商联络不通畅

建筑施工企业所承接的业务多为与工程材料相关的不同建造项目，对原材料的需求量较大，可选择的供应商也较多，因此，实际的材料进项税抵扣核算便成为相关单位的首要问题。部分单位在与供应商签订合同后便不再沟通，使得材料货源的质量无法考究，难以及时获取合法的材料采购发票，减少了可抵扣的进项税额，容易带来不必要的营业外支出，不利于扩大经济效益。

2.3重复纳税现象频出现

纳税是公民和建筑施工单位必须履行的一项义务，而部分单位的新政策解读能力较弱，没有明确营业税改增值税的内涵，未能分清新旧税制区别，导致涉税业务处理不当，出现重复纳税的现象。而受到单位本身经营活动的影响，部分无形资产转让和不动产销售业务，会使得税务人员忽视营改增政策规定，重复计算流转税等税种，造成了重复纳税的现象。

2.4税务工作水平难提升

涉税业务在建筑施工单位中具有重要的地位，旨在通过设计一系列纳税操作方案，达到合理节税的目的，有助于降低企业的经营成本。但在实际的税务筹划工作中，部分负责人员时常会忽视自我专业能力提高，导致工作水平长时间得不到提升，错误的将节税筹划与纳税筹划划分到不同的范畴，未能及时缴纳足额税款，以至于产生了不同数量的税务滞纳金，为企业带来了不良影响。

3.建筑施工单位营改增后的纳税筹划工作策略

3.1完善票据管理制度

在税收制度改革的影响下，建筑施工单位明确增值税的重要征收意义，树立正确的政策意识，面对营业税改增值税的重要变革，不断在产业升级、供给侧结构性改革的背景下探索全新税务筹划路径，抓住机遇、迎接挑战，切实解决合同发票管理不规范的问题。要从内部制度入手，建立完善的票据管理制度体系，提高税务人员的纳税筹划意识，不断加强对合同、发票的管理，保证重大决策能够拥有合理的依据。也要着力提高纳税筹划的合理性、及时性，建立权责统一制度，保证各类合同、发票能够第一时间取用，提高税款抵扣的合法性，保障建筑施工单位的合法权益。在签订合同的过程中，负责人要复核合同条文，明确营业税改增值税的相关政策规定，按照税务人员的建议来提出优化方案，保证企业合法权益。

3.2加强商业洽谈沟通

与不同的供应商进行洽谈沟通，是税务顺畅衔接和提升税款抵扣效率的重要保障，为解决与供应商联络不通畅的问题，税务人员要从合作关系出发，加强与供应商之间的商务联系，按时收集增值税发票，完善建筑施工企业的税务工作。要结合实际的工程规模、施工环节来寻找商业洽谈契机，从材料、劳务等角度出发，与各个供应商加强联系，互相配合，在完成增值税发票收集工作后，要发挥“营改增”的制度优势，与优秀的供应商达成长期合作发展战略协定，利用互利共赢的合作关系来进一步提高税务筹划的工作效率。在商业洽谈中深度沟通，要确保增值税发票与各项经济业务保持对应，严格按照营业税改增值税的要求来制定税务筹划方案，提高进项税抵扣核算工作的效率，减少因发票收集不及时而造成的营业外支出。

3.3落实税收抵扣项目

税收抵扣是营业税改增值税中的一大亮点，有助于推进建筑施工单位的税务工作，提高税务筹划的科学性、有效性，所以，为了遏制重复纳税的现象，税务人员需要明确应税结算制度，落实营改增之中的税收抵扣项目。要结合自身经济业务量和发展前景来制定应税结算制度，为后续的税收抵扣决策提供良好的参照，起到重要的规范作用。也要结合不同施工部门、阶段等因素来制定发票使用标准，在税款缴纳凭证中标注适用范围，以强化税务发票在经营中的地位。在专用发票的使用方面，严格按照营业税改增值税政策要求来进行抵扣，在法律法规允许的范围内作对比，经过深入研究后，落实税收抵扣项目。当出现无法获得票据的情况，则要及时进行沟通，按照合同约定的进项税率进行结算，避免出现税务风险。

3.4提升税务筹划水平

较高的税务筹划水平可以增强企业的核心竞争力，而决定筹划工作水平的关键因素，则是从业人员的专业素质，因此，为解决工作水平难以提升的问题，财务部门负责人要着力探索税务人才培养方案，不断增强其新政解读能力，使建筑施工单位在营改增背景下实现新发展、新突破。要对现有人才综合素质进行考评，对其专业素质和技能水平进行评定，研制科学的培训方案，针对特定的业务来引进税务人才，丰富人力资源队伍，改善单位内部人力资源结构。在技能培训的过程中，着重培养税务人员的新政解读能力，使之把握营业税改增值税政策中的关键信息，设计合理的税务筹划方案，不断在工作中提高自我实践能力，积累宝贵的经验，进而增强工作能力，促进部门的整体实力水平提高，使得税务工作的整体效率得以提升。

4.结束语

营改增背景下的建筑行业发展将面临关键的转折点，在营改增该政策推行后，建筑施工单位也会面对众多的发展机遇和挑战。为了解决合同发票管理不规范、与供应商联络不通畅、重复纳税现象频出现、税务工作水平难提升等棘手问题，建筑施工单位采取完善票据管理制度、加强商业洽谈沟通、落实税收抵扣项目、提升税务筹划水平等有效策略，紧密围绕最新政策审视税务问题，不断提升纳税筹划工作质量，进而提高单位的综合实力，在激烈的行业竞争中站稳脚步。

参考文献：

[1]张俊清.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[J].建筑经济，2020，4101：29-34.