我国环境保护税的制度设计及效应分析

2021-11-03 02:13梁晨郑小雨
商业2.0-市场与监管 2021年12期
关键词:环境保护税外部性环境污染

梁晨 郑小雨

摘要:近年来,我国政府在治理环境污染、促进经济与环境协调发展方面采取了各种措施。本论文对环境保护税产生的背景及政策效应进行分析,探讨我国实施环境保护税的效果,并对完善我国现行环保税政策提出一些分析和建议。

关键词:环境保护税;外部性;环境污染

社会普遍认为,环境是一种特殊的公共物品,人类享有享受环境给我们带来的好处的权力,却不必承担相应的代价。如果不对破坏环境的行为进行征税,就会有大量利益之上的人来"免费搭车",环境的公共物品属性将使地球生态逐渐恶化。

一、环境保护税征收的背景

《2020中国生态环境状况公报》数据显示, 40.1%的城市环境空气质量超标,水土流失情况严重,土地沙漠化形势严峻。由于"以经济建设为中心"的先污染后治理之路,经济增长与环境污染之间的矛盾日益突出,阻碍了经济建设,影响了人民的身体健康。

二、国内外环境保护税政策

(一)环境保护税的概念

环境保护税又称"庇古税"、"环境税"、"绿色税"、"生态税"等。从广义上来看,经济合作与发展组织曾定义:环境税是指国家合法征收的具有无偿性、强制性、以环境相关为税基的任何税收。狭义上来看,环境保护税是一种污染税,专指向排污单位或个人征收的一种独立税种。

(二)国内外的环境保护税政策

1.国外环境保护税政策

西方环境保护税主要经历了三个发展阶段。20世纪70年代到80年代初的污染者付费阶段,由污染者为排污行为买单,补偿成本;20世纪80年代至90年代中期的保护生态阶段,资源税、排污税、碳税等与环境保护相关的税收出现;20世纪90年代中期至今的独立全面阶段,欧美等国家形成独立的环境税体系,并将环境保护税纳入体系。

2.国内环境保护税政策

我国在改革开放初期对排污行为以一项行政性收费项目进行收费,直到2018年《中华人民共和国环境保护税法》正式实施,这是一部专门用于环境保护的单行税法。环保税法的实施使相关税种的征收更加具有强制性和规范性,降低了征收成本,提高了征收的实际效率。

三、环境保护税实施效应的研究分析

环境污染与外部性理论中的负外部性相关。负外部性是指一个人的行为或企业的行为影响了其他人或企业,使之支付了额外的成本费用,但后者又无法获得相应补偿的现象。造成污染的企业只承担了生产成本,而将其造成部分污染成本转嫁给社会,即污染者未对污染行为付出相应成本。依据“谁污染,谁纳税”的原则,高污染企业面临较高的税收,可以倒逼其自觉主动改变生产行为,减少排污,促进环保工作,推动经济增长与保护环境二者之间的良性互动。由此,在提升利润和长远发展的目标下,高污染行业面临淘汰退出,纳税主体会倾向于选择一种相对环保的替代产品并进行技术创新,也将带动整个行业的绿色转型。

四、关于完善我国现行环境保护税政策的思考

(一)坚持稅收中性原则

我国环境保护税应坚持税收中性原则,将环境保护税的收入适度返还给进行污染治理的纳税主体,补贴因征收环境保护税而遭受损失的公民,减少其他因征收环境保护税而引起市场扭曲的税收。采用税收中性化的设计一方面可以鼓励企业加大力度进行污染治理,另一方面也可以减轻政府政策的实施阻力。因此,政府应坚持税收中性原则,做到既不增加纳税主体的负担,同时又能保护财政收入的稳定。

(二)调整征税范围和税率

环境保护税政策的制定不是一蹴而就的,我国应循序渐进开征环境保护税。例如,政府可将征收范围从四项主要污染物扩大到二氧化碳、扬尘等,并制定面向不同行业的差别税率;对于重污染行业,如煤炭、水泥、化工等制造和加工业,采用更高税率,而对于轻污染行业和环保企业,可适当降低税率,予以税收优惠;同时对偷税漏税和隐瞒真实污染数据等行为应加大惩罚力度;对于个体户及居民,可考虑将生活垃圾等适度纳入征收范围。

(三)提高激励效率,培养环保氛围

一方面,做好宣传工作,引导全社会形成保护环境的价值观念。另一方面,对于积极减排等环保行为加以奖励,鼓励并支持企业投资于环保设施,引导其积极参与技术革新和产业结构优化。

五、关于环境保护税的总结

我国经济快速发展的十几年来, 生态环境遭受到一定破坏。节能降耗,提升环保水平,成为了人民的期望和政府的责任。环境保护税作为一种有效遏制环境污染的法律手段,它的出台意味着一个良好的开端,对未来的经济建设有重要意义。在推进环境保护税法的过程中结合国内实际情况,因地制宜,实现我国经济的绿色可持续发展。

此外,要倡导人类命运共同体意识,我国作为世界第二大经济体,合理征收环境保护税,积极治理环境污染,是体现我国大国责任与担当的重要举措。所以,环境保护税和相关政策对我国的长远发展意义重大。

参考文献:

[1]刘羽珊.浅析我国环境保护税存在的问题及解决对策[J].西部皮革,2020,42(23):46-47+56.

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[5]李慧玲.论环境收入税[J].现代法学,2007(06):119-127.

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