浅析YYCT融资平台公司目标成本管理与实践

胡桂琼

摘要：随着现代新型城镇化建设步伐的逐步加快，县级政府融资平台公司承载着政府投融资职能任务越来越艰巨，合理控制项目成本，加强目标成本管理成为必然。文章主要利用目标成本管理方法对县级融资平台公司项目成本管理进行分析，以YYCT县级平台公司为例，详细分析县级平台公司政府投资项目成本管理的现状，目标成本管理在县级平台公司的具体应用，旨在改进现有项目成本管理模式，利用目标成本管理促进其健康发展，从而适应新时代的机遇和挑战。

关键词：县级平台公司;目标成本;管理与实践

一、引言

随着我国市场经济的高速发展，新型城镇化建设步伐不断加速，国家对县级融资平台公司融资政策的收紧，YYCT投融资平台公司作为县级政府投融资主体，主要承载着政府基础设施项目建设的投融资任务，投资任务重，融资难度大。加强YYCT公司投融资成本管理势在必行。目标成本法是YYCT公司合理控制投融资成本的首选方法，它能够提高投融资资金的使用效益，从而适应新时代发展的需要。

二、YYCT公司目标成本的管理现状

YYCT公司根据县人民政府每年下达的目标任务，承载着投资性基础设施项目建设及投融资功能，项目建成后交付给政府行政部门管理和使用。近5年来，YYCT公司共承建政府基础设施项目37个，总投资成本53.74亿元，已移交使用项目20个，总投资成本16.23亿元，在建项目17个，总投资成本37.51亿元，项目投资资金来源为政府补助资金10.11亿元，YYCT公司融资解决43.63亿元。现完工项目已移交投用，因县级政府财力有限，未与YYCT公司结算完工项目账务，项目建设成本及后期融资成本由YYCT公司采取“借新还旧”方式解决，YYCT公司债务逐年递增，投资成本逐年增大，融资成本高，债务风险较大。

三、YYCT公司目标成本管理存在的问题

随着投融资任务的加重，合理控制投资项目成本势在必行。投资项目成本受项目规划设计、项目管理人员责任心、项目建设征地拆迁、政府财力等诸多因素影响，现YYCT公司投资项目成本居高不下。

（一）项目规划设计深度不够

部分项目在规划设计时，规划设计人员没有到项目建设现场观看，不熟悉实际地形地貌和相关的地质条件，而是根据地形图进行的“办公室规划设计”，在项目实际实施时，因地质条件复杂，按原设计无法施工，只能变更设计内容及规模，导致重复设计、二次设计等，造成设计费浪费。

（二）项目二类费用占比较高

因项目前期申报资料繁琐，如可研及可研批复、概算及概算批复、用地、环境影响评价、设计、招投标等各项资料都要收费，二类费用品目多，资金成本较高。如：XX道路及管网工程项目，概算总投资39097万元，概算二类费用931万元，而实际二类费用1737.53万元，占概算的4.44%，较概算增加806.53万元，超概86.63%。政府性收费主要有环境影响评价费10万元，耕地占用税649.15万元，森林植被恢复费105.35万元等。

（三）征地拆迁成本较高

政府投资项目土地属划拨土地，征地拆迁包括房屋及附属设施、土地、青苗、坟墓、网络线路等内容，补偿金额较大。如XX道路及管网工程项目，征拆迁成本概算投资18419万元，实际发生征地拆迁成本24095.63万元，远高于道路建安成本15356.57万元。

（四）项目建設财政资金来源严重不足

因地方政府财力有限，上级专项补助资金严重不足，项目建设资金主要来源于融资资金，融资期限一般为10～30年不等，综合融资成本在5%左右，资金融资成本较高。如A安置房项目，项目总投资10622万元，财政拨款533万元，其余资金10089万元为融资贷款和业主自筹，按银行同期贷款利率4.65%计算，每年融资成本为469.14万元，按固定资产融资贷款期限10年计算资金成本为4691.40万元（暂不考虑时间成本），占项目总投资的44.17%，建设期按两年计算资金成本为938.28万元，后期8年费用化资金成本为3753.12万元。

四、选择目标成本法的原因

目标成本法是一种全过程、全方位、全人员的成本管理方法。全过程是指从项目立项到项目竣工财务决算、项目档案资料移交所完成的一系列活动;全方位是指项目建设过程管理、质量控制、合同管理、跟踪审计、企业战略、员工培训、财务决算、审计监督等，公司内部各职能部门应全方位密切配合，团结协作;全人员是指从公司董事长、总经理等高层管理人员，到各职能部室负责人、中层管理干部、公司一般人员、项目甲代及一线工作人员。目标成本法能够控制YYCT公司项目成本，减少项目建设过程浪费，实现项目投资效益目标，公司有必要引入价值管理理念和方法，根据公司战略精准定位公司战略目标，优化项目规划设计方案，深化项目可行性研究与分析，科学设计项目施工图，详细勘察项目规划区域内地质结构，简化项目前期申报资料，减少前期费用投入，细化目标绩效指标，强化目标任务考核，从而达到降本增效的目的。

五、利用目标成本法的总体思路

根据县级统一规划，集团公司股东大会审议批准项目实施方案，董事会制定项目实施方案，确定项目建设内容及规模、投资、资金来源、招标方式、项目实施部门、项目经理、甲方代表等，公司总经理总负责项目经营管理，公司总工办负责项目申报等前期资料，合同造价负责项目财评、招投标、合同管理、项目跟踪审计、项目竣工结算，工程建设部负责项目建设过程管理和监督、项目档案管理和移交，财务融资部负责项目财务决算，审计部负责项目审计监督、绩效评价，行政人事部负责各职能部门的沟通协调和后勤保障，安全生产部负责项目安全管理，党群工作部负责战略目标的前期规划及项目管理人员绩效目标考核。利用目标成本管理，全过程、全方位、全人员管理项目投资成本，从而达到降本增效，增加公司核心竞争能力的目的。