企业应收账款管理问题与对策

王爱娜

摘要：随着全球经济发展速度的放缓，许多企业面临资金短缺的风险。为了提高经营业绩、扩大市场份额，企业往往通过赊销方式销售货物、提供劳务，从而增加了应收账款额度，给企业经营带来较大风险。同时受整体经营环境的影响，各企业间的信用风险等级加大，使得应收账款的催收难度越来越大，很多企业因应收账款形成坏账引起资金短缺，被迫压降产品成本和减少对外投资，影响了产品质量，企业也失去了扩张的动力。因此，加强应收账款管理，防范坏账风险，是现有企业需要解决的主要问题。文章阐述了应收账款管理中存在的问题，并提出了相应的解决对策，以期提高应收账款管理水平，降低企业经营风险。

关键词：应收账款;风险管理;信用评价

面对激烈的市场竞争，为了保证企业生存发展，企业采用信用赊销方式维持生产经营成为产品销售的主要手段，但是应收账款未来的不确定性，增加了企业的经营风险。目前，客户拖欠应收账款的现象非常普遍，许多企业未对应收账款采取有效的管理措施，造成一些企业资金链断裂，陷入经营困境。因此应收账款的管理成为企业防范经营风险的有利措施，它关系到企业资金是否能顺畅流通，企业能否持续发展。

一、应收账款管理存在的问题

（一）应收账款管理制度不完善，缺乏有力的管控措施

部分企业忽视对应收账款的管理，未建立应收账款管理制度，缺乏刚性指导，或者是建立有相关的管理制度，但形同虚设，根本不按照制度执行。由于制度执行不力，财务和业务人员对应收账款又疏于管理，使得销售与核算环节脱节，整体监管不到位，应收账款数量增加。业务或财务人员长期不与客户进行书面或口头对账，导致双方账目不清，账款不一致，清理难度加大。对于长期挂账的应收账款，财务人员未按会计制度要求计提坏账和进行财务核销处理，导致企业虚增资产。

（二）各职能部门监管责任不到位，管理职能弱化

在各企业中，经营部门和财务部门对应收账款的管理存在误区。经营部门认为财务部门对应收账款管理负主体责任，没有发挥积极的催收作用，责任落实不到位，特别是对存在催收风险的账款未及时提醒财务部门采取措施，错过好时机。同时财务部门对应收账款的监督管理责任也不到位，未对应收款项进行逐笔分析和监督，不能及时掌握每笔应收账款的具体情况，对于存在财务风险的应收账款不能及时上报主管领导或法务部门采取措施，导致账期延长，催收难度加大。而法务部门由于未收到经营部门或财务部门的风险预警，未及时采取法律措施，导致应收账款超过诉讼时效，给企业带来了一定的经济损失。

（三）企业未制定应收账款管理目标，考核体系不健全

企业为了销售业绩的快速增长，一般都采取信用赊销方式增加销售额，但同时也增加了企业的应收账款额度和资金回收风险。这主要是由于很多企业侧重于销售收入和利润总额的考核，而忽视了应收账款周转率和合同回款率的考核，使得被考核单位领导更多的强调销售收入和利润指标的完成，传递到各业务部门则仅追求业绩和利润指标的完成，而很少去关注应收账款的回收率指标，使得应收账款长期挂账，无人问津。

（四）应收账款的会计监督缺失，账款管理混乱

一些企业未建立应收账款台账，只是在资产负债表的相关补充资料中按账龄对应收账款的金额进行简单的分类，并没有逐笔逐项登记应收账款台账的变化，导致信息更新不及时，账款形成原因不明晰，责任人不明确。财务部门对账款催收的监督不到位，与业务脱节，不能及时掌握信息的变化，对于长期挂账的应收款项也未尽到提醒和催收的责任。

（五）合同签订时，未有效规避客户信用风险

很多企业为了追求短期营销业绩，使得经营部门更多的考虑如何将产品和服务推销出去，以获取高额利润。在合同谈判时往往忽略了对客户的资信状况和偿债能力的风险评估。在未对客户的信用等级进行分类的情况下，就允诺客户较高的信用额度和宽松的付款账期，签订不利于企业回款的付款条款，为后期合同的执行，应收账款的催收和管理带来了一定的风险。

二、应收账款管理存在问题的原因

（一）受市场经营环境的影响

一方面企业为了提高市场占有率和商品的知名度，在生产经营过程中，面对同行业的竞争压力，往往通过账款赊销的方式扩大销售和经营规模，以稳定新老客户、占领市场份额。另一方面企业间缺乏诚信经营，或受客观条件影响客户资金紧张，无法按期支付账款，形成应收账款甚至逾期风险。

（二）对客户的信用评价缺乏规范程序

信用销售是坏账形成的起因，企业在与客户谈业务时往往只追求达到产品销售目的，缺乏对客户的信用等级、资信程度和资金实力进行专项调查分析，信用管理意识淡薄，企业大量的信用销售往往取决于少数人或领导者的主观喜好，没有客观分析、研判应收账款风险。加之没有建立信用评价管理体系，管理程序不规范，责任不清晰，结果导致大量应收账款的形成。

（三）企业缺乏风险管控意识

为了抢占市场，扩大销售，一些企业在合同签订前，未对客户资信度作深入调查，就满足客户的赊销条件，来实现经营業绩的增加。经调查发现，大部分企业只注重销售合同额的考核，忽视实际回款额和应收账款周转率的考核，缺少对应收账款事前预防、事中控制、事后监督的管理手段，内部风险控制不到位，未建立规范、合理的风险防范体系，忽视了应收账款的风险管理。

三、加强应收账款管理的措施

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，各职能部门要做好对应收账款的跟踪服务、监督和反馈，同时建立有效的风险防范机制，做到源头控制和过程跟踪，防患于未然。

（一）加强应收账款制度建设，降低经营风险

各企业主要领导要高度重视应收账款的管理，制定严格的应收账款管理制度和定期清理制度，建立一套科学、合理、有效的内部控制体系，以约束企业经营行为，堵塞管理漏洞，激发经营人员的催收动力，加快资金回笼。对于存量应收账款，按制度要求严格进行管理，认真分析内在的原因，查找企业运营管理漏洞，建立系统完善的内控管理制度，防范和化解经营风险。