提高企业内部审计独立性的对策研究

谢萌萌

摘要：经历了长时间的探索，我国企业的内部审计工作的实践取得了一定的成就，但同时在发展当中也暴露出来一定的问题。本文就我国企业企业内部审计独立性的现状及制约因素进行了分析。机构设置、经费保障等硬件上的缺陷和政策法规、信息化技术等软件上的不足共同造成了我国企业内部审计独立性不强的现状。基于新的发展形势和发展要求，提高企业内部审计的独立性势在必行。企业可以通过健全法规、规范细节、优化工具、结构调整等策略的共同实施，推动企业内部审计工作朝着科学化、规范化层面的不断发展。

关键词：内部审计;独立性;对策

企业作为经济社会发展中的功能单位，其高质量的发展对社会的繁荣、稳定具有着重要的作用。企业向现代管理的迈进过程当中，内部审计的重要性开始突显出来。它不仅能够有效地防范企业会计舞弊，同时对于提升企业财务管理工作的效率和效益有着积极地推动作用。值得关注的是，我国企业，尤其是中小企业自身财务管理建设前期建设多不规范，导致企业内部的审计并未能充分地发挥出应有的效用。如何在新的经济发展形势下，充分地彰显企业内部审计的价值，为企业高质量的发展保驾护航，成为了一个重要的课题。

1企业内部审计独立性的现状及制约因素

1.1我国企业内部审计独立性现状

企业内部审计工作旨在通过审计这一手段来完成对管理的监督、效益的提升及错误的纠正等。而基于企业内部审计工作的管理权和实施权之间所存在的现实矛盾，为确保企业审计结果的公正性，要求企业在内部审计工作实现独立性。可以说，独立性是确保审计工作能够顺利推进的重要基础。因为只有独立性保障了，审计结果的公信力才能自然而生。内部审计独立性的内涵是相对较为丰富的，涵盖了在组织层面、人员层面、经济层面及业务层面的独立。在前期的实践当中，伴随着我国企业在内部审计制度上的探索，审计独立性的工作收到了较好的效果。在对独立性的深入分析中也发现，虽取得了一定的成果，但仍有着较大的提升空间。当下，企业内部审计独立性方的问题主要集中在审计经费、审计部门及审计人员三个方面。

1.2制约我国企业内部设计独立性的因素

我国企业内部审计独立性不强处理受制于审计经费、审计机构、审计人员这些硬件因素之外，内部审计法规、内部审计信息化、审计人员素质也在一定程度上影响到了企业内部审计的独立性。就内部审计法律法规层面而言，我国立法层面有待于进一步的完善。现阶段关于企业内部审计独立性的相关条文较为模糊，对于企业内部审计的实践并未能实现全过程、全流程的覆盖。这就导致独立行使审计的过程中出现了依据不清，实施不到位的情况。就企业审计的信息化而言，在企业内部审计的前期探索当中，受到审计工具、审计手段等方面的限制，导致在审计工作当中人为因素的干扰较大，进而导致企业审计结果的公信力不足。而要解决这一问题，引入信息化的审计手段势在必行。信息化手段的运用能够实现对数据信息的自动化处理，减少人为干扰。这是我国企业在内部审计工作开展中的一个共性问题。就审计人员自身的素质而言，一方面从事企业审计的人员在专业性层面上不足，部分审计人员对审计独立性的重要性未能产生足够的认识。另一方面，内部审计人员的职业道德有待于进一步的加强，部分审计人员因未能坚持职业操守而导致审计流于形式等情况时有发生，谋一己私利而却为企业的发展埋下重大的隐患。

2提高企业内部审计独立性的对策

2.1健全法规，规范细节

我国的审计部门应根据企业审计的实际发展情况，适时地推动审计相关法律法规的出台，进而为企业完成审计，确保审计工作的独立性提供政策依据。在这一过程当中，建议政府主管审计部门能够充分地对其区域经济的发展及企业经营态势来展开政策生成层面的调查，以建立起适合区域经济发展形势和企业经济情况的审计制度，以确保政策落地后的可行性。同时，从企业审计工作开展的层面而言，也要积极地实现对政策法规的研读，制定出企业内部独立审计工作的规章制度，并将其细化实施，从而为企业审计工作的开展奠定基础。法规的不断完善及细节的不断规范，将能够促使内部审计机构或人员独立、客观地行使好自身权责，保障企业审计工作的合法、合规、合情开展。

2.2顶层设计，升级结构

在审计工作当中， 公平、客观、公正是工作的灵魂，也是确保审计效力的重要保障。受到当前审计资金、人员等多方面的限制，导致企业审计工作的独立性受到了影响，也就意味著在这样的条件下展开审计，极容易导致审计工作的公平性、客观性及公正性遭到质疑。因此，要想充分地发挥企业内部审计的作用，应从顶层设计的角度来实现对企业内部审计机构的升级，应将企业内部审计的机构从企业的财务部门或会计部门中脱离出来，有效地改变之前由财务部门和会计部门来行使审计职责的方式，一改“既当运动员又当裁判”的弊端。个人认为，也可以在企业内部审计隶属关系上做文章。一方面，可以借鉴上市公司的设置方式，在企业内部设置独立的设计委员会，并由公司的治理层来独立实施对企业内部审计机构的管理。另一方面，也可采取在股东会下设内部审计结构，使企业内部审计机构摆脱企业治理层或企业管理层的影响。这将是企业审计能够发挥效力的重要基石。

2.3优化工具，提升力度

信息化的发展给各行业的发展注入了新的动力，也衍生出新的样式。在企业内部审计中，植入信息技术手段也成为发展当中的一个必然。这一技术的引入，不仅能够有效地避免企业内部审计当中的舞弊等恶性事件的发生，也可以在极大程度上提高审计工作的效率和效力。同时，从审计工作本身出发，植入这一技术手段也意味着从冗余的数据当中解放出来，进而能够有更多的时间、精力去发现其他隐匿的问题。在管理优化的过程当中，需要将审计信息化平台建设放在突出的位置。并依托这一信息化平台来完成对企业内部审计的过程性推进，确保每一个环节的严肃性、公正性。同时，也可以依托这一平台，将企业内部审计工作前置，实现审计的在线监督。如通过这一系统来实现对企业财务内控体系的实时监测、自动预警和监督评价，进而提升在信息化条件下审计服务的效力。

3结束语

我国企业在发展的进程当中，经历了一个由相对粗放到精益管理的过程。这是朝向现代化企业管理迈进的必然之路。在这一过程当中，内部审计的重要性开始突显出来。而受到机构设置、人员素养、审计工具等多方面因素的制约，导致审计工作的独立性不强，审计结果的公正性、公信力不足，未能够充分地体现出审计工作的价值。在未来的实践当中，可以通过健全法规，规范细节;优化工具，提升力度;顶层设计，升级结构等策略的共同实施，在确保企业内部审计独立性的同时，彰显企业内部审计的价值。

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