工程采购企业内部控制及风险管理理论研究

焦阳

摘要：最近五年，企业改革的程度不断加深，基拙工程建设在经济建设领域的地位越来越重要。文章通过对施工企业内邢控制与风险管理进行调查，结合国内外相关的理论研究成果，将内邵控制管理理论与企业实务操作有机结合，分析推进内控管理中存在的问题及成因，通过对各种潜在风险因素的识别和评估，借此吸取教训，提出完善内邵控制管理体系的若干建议。

关键词：内邵控制;风险管理;体系构建;施工企业;

一、相关理论简介与二者联系

目前，会计界普遍认同的定义为：企业内部控制是主要由五个方面的内容组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通与监督。风险管理包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程，使当中的可以引致最大损失及最可能发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情则押后处理。

1风险管理和内部控制的主要区别

（l）主要内容不同首先，风险管理活动包含了内部控制管理的内容，只是内部控制侧重于负责管理过程中的重要活动，是事中与事后的控制。其次，风险管理在拟定的管理目标、选择评价的方法、任命组织成员，制定相关的工作等方面要求比内部控制高。第三，企业管理目标的制定，是两者最大的不同之处，内部控制仅仅是对目标的制定和执行过程进行相对客观的评价，风险管理的范围则要广泛的多。

（2）管理措施不同风险管理的概念包括对风险偏好、风险对策、风险容忍度等。以风险度量为基础，在内部控制的环节中考虑风险管理的因素，不仅对企业中长期发展策略与风险偏好有一定的效果，还有助于使企业的可持续发展早日实现。风险管理则更多的强调对活动进行预防控制，内部控制管理主要是注重事中、事后的管理控制措施。

2公司的内控管理评价体系

2.1公司内控现状分析

（l）内部控制环境

A.公司的法人治理机制总体完备。公司制定了执行董事会议事制度、总经理办公会议制度等。执行董事会议事制度由公司领导班子的组成，明确了公司执行董事会议对股东负责。总经理办公会议制度对公司生产经营领导班子会议的组成、职权及议事规则等作出了明确的规定，其他领导班子成员对总经理负责。

B.组织结构与岗位权责比较清晰。该公司是中国铁建下属的二级管理单位，组织机构比较健全，不过管理职能有重疊，短平化管理无法执行到位。部门与岗位虽然有明确职责范围与岗位设置，但是有一门多牌和一人身兼数职的现象。

C.企业的管理制度相对健全。职能部门配置比较科学，人员配备相对合理，业务工程流程具体，有严格的过程管控措施和较强的监督管理和执法力量，但在执行过程中却有落实不到位的现象，影响了员工的积极主动性。

（2）风险管理工程公司内控与风险管理仅仅起步，两者不能有机地整合并发挥应有的作用，企业管理层对风险管理的重视程度还不够。虽然有相关制度，也制定了工作的具体标准，但是在落实上打了折扣，不全面也不具体[1]。

2.2内控管理实施的措施

（l）工程项目招投标控制措施

通过各种措施全方位了解工程招投标的进度，努力提高中标率和所承揽任务的含金量。工程中标后，成本管理部门对工程项目进行实地调查，从优化施工方案人手寻找利润增长点，对工程项目施工成本重新组织并分析，明确项目责任的成本目标，为施工成本的控制提供依据。

（2）工程施工管理控制措施

A.工程中标后，公司将依据本公司规定的《工程项目施工管理方案》等规定的有关程序组建项目部，研究并确定领导者。

B.由总经理带队组建前期的帮扶工作小组进驻现场指导准备工作。

C.根据总经理的安排，公司工程部等业务部门结合现场施工进展情况，分别对项目部门组织优化的施工方案进行指导。

D.施工过程之中，公司的有关部门掌控施工进展动态，并适时的组织执法检查，监督制度的落实情况。

E.工程施工完成之后，由财务部门来梳理项目部的所有债权债务，除留部分管理人员做好收尾工作之外，人力资源部会对参建人员进行分流，解散项目部。F.项目结束之后，由公司的企业管理部门牵头，其他部门参加对工程项目的过程依据责任目标制定的考核标准进行综合考核评价，实施奖惩兑现[2]。

2.3公司人才管理控制措施

公司对员工的专业知识进行培训，全面提升综合素质。根据施工生产的实际情况招聘录用适当数量的专业技术人员，避免因为缺少必要的技术管理人员而导致制度的执行力度不够，增加不必要的开支，使施工成本加大。另外，激励约束机制可以激励公司员工为企业创造更多价值。

3公司现有的重大风险因素分析

3.1战略风险分析

公司的关注点在重要业务流程与特殊业务的内部控制之上，对完善管理制度进行梳理，努力抓好经营风险管控。根据企业的生产经营环境变化状况和业务拓展的需求，建立起动态的监管机制，防止出现管理制度缺失、管理措施执行不到位的负面影响。

3.2工程承揽风险分析

工程承揽是施工企业经营工作中的重头戏，施工企业必须重视。在建工程的顺利实施与建设单位的紧密配合息息相关，公司在加强合同风险管控的同时要建设单位的资信情况保持高度警惕，如果建设单位的经济实力雄厚，管理能力很强，合作起来就会一切顺利。建设单位经济实力差，就会存在工程停建、缓建的风险。

3.3施工成本风险分析

大型基础建设工程比较单一，规模大周期长，地点比较固定。难度大，问题多，多种不确定因素使得工程施工成本被严重地制约。施工企业的利润增长之处是严格管控施工成本，在确保质量安全的前提下将工程任务完成，确定基本收人。在施工过程管理中想方设法增收节支，努力实现管理责任目标。

3.4资金风险分析

企业的货币资金是生产经营活动的必备品，是企业生存和发展的基础。由于建筑业施工企业的在建工程点多面广，资金相对分散，集中管理难度大。在建工程占用资金量大，资金短缺、周转缓慢将直接影响到施工企业的正常施工组织安排，建设资金在分配、使用环节上存在较大的风险。随着我国建筑企业进行国际工程建设的机会逐年增多，外汇风险也成为一个施工企业不可逾越的一项资金风险。

3.5内部监管分析

企业内部监管机制不仅要求对自身的内控制度和执行情况进行检查，还要对制度的有效性进行科学分析和客观评价，对存在的问题与不足要及时解决，还要适时修改制度，制定可行的管理措施对内部控制管理体系进行完善。

4改进施工企业内部控制管理的新思路

（1）推行短平化管理公司管理上存在的大多问题都与人员设置不合理有关，比如机构设置单纯模仿，管理费偏高、信息沟通不畅等。因此，应当思考进一步优化現行的内部控制的管理体系，对职能分工进行强化。对梳理成本核算以及资金管理的各个环节，对现有施工资源进行优化配置，使管理的每个环节实现一个闭合管理。

（2）引入风险管理理念指导内部控制。管理加强公司的成本管理，既要重视承揽任务的分量，又要对施工过程进行严格管制，并做好监管和经营工作。实施资金的统一调配管理，建立行之有效的资金使用相关审批制度，对各项目部的资金交公司统一管理，动态监控资金的使用流向，遏制间接费用、管理费用的开支，并强化公司对资金的调控力度，实现资金的统筹安排与合理使用，形成一定的规模效应。

（3）畅通工程信息传递与沟通渠道目前，互联互通的网络信息的快速发展，使得科学的信息管理体系得以建立。加强相关信息系统建设，可以提高信息与沟通能力，有利于企业及时获取内外部的信息并实现信息共享，还可以建立良好的信息交流与沟通文化，增强员工的主人翁责任意识，使企业管理层及时获取到每一个例外事项的信息。

参考文献：

[1]刘海棠.铁路施工企业内邵控制评价问题研究【D].景德镇陶瓷学院，2014.z[]单莉.铁路施工企业内邵控制研究【D].西南财经大学，2011.s

[2]王超.施工企业内邵控制及风险管理理论研究【D].首都经济贸易大学，2012.#[]郎曾伟.施工企业内邵控制有效性评价【D].河南大学，2014.s