个人所得税流失成因与对策研究

吴子琪 廖琪琪 战扬

摘要：税收是国家财政收入的主要来源，对我国的宏观经济调控具有重要的影响，然而，税收流失却困扰了其功能的持续发挥。基于此情，文章将以个人所得税为例，试析其税收流失的成因，并提出解决对策，旨在避免税收流失，文登财政收入，助力经济调控作用发挥。

关键词：个人所得税;流失;成因;对策

引言

个人所得税作为我国财政收入的重要组成部分，为缩小贫富差距，实现共同富裕，作出了重要贡献，但税收流失，却成为困扰其功能发挥的阻碍，故而，如何解决税收流失，促进其调节功能发挥，将是值得我们深思的重要问题，因此，下文将对个人所得税的流失问题进行探究。

一、个人所得税流失现状

税收流失会导致贫富差距扩大，社会分配不均，进而引发社会矛盾。然而，就目前情况而言，我国在个人所得税方面，其税收流失相对严重，据相关数据显示，我国每年在个税方面流失金额可达千亿元，尤其是近几年来，一些高收入人群，更是成为个税流失的主要群体，给国家财政收入造成了巨大损失，而一些企业职工人员，虽然涉税金额较少，但人数众多，因此，涉及的金额更是十分庞大，最终造成了个人所得税流失严重。

二、个人所得税流失的成因分析

造成个人所得税流失的成因有很多，但较为突出的主要有纳税意识薄弱、个人收入隐形以及监管与惩罚力度较小等几点，具体如下：

1、纳税意识薄弱

纳税意识是造成税收流失现象产生的主要原因之一。在当前社会背景下，虽然经济收入有了明显提升，但快速的生活节奏，却造成了生活压力的增加，进而使得一些人出于对自身经济利益的思考，而有意识的选择不向税务部门缴纳个人所得税，而另外一部分群体，则是完全没有纳税的意识，这两部分人群的出现，造成了个人所得税流失现状严重。

2、个人收入隐形化严重

在当前，由于互联网及其相关技术的不断完善，使得电子商务行业迅速崛起，而一些从事电商行业的人员，并未主动向税务部门上报登记，导致了课税对象无法确定，再者，一些个人以社交软件或其他网络形式进行经营活动，这种隐形交易活动是税务部门无法辨别的，因此，进一步加剧个人所得税征收的难度。

3、监管与处罚力度较弱

个人所得税的流失，与税收的监管能力较弱，也有着一定的关系。在当前，一些传统的税收监管方式，已经难以跟上时代发展的步伐，尤其是互联网崛起的今天，以其技术为依托而产生的网络交易，更是数不胜数，但却无据可查，再有，一些避税、漏税者，在被查出问题后，由于处罚力度较轻，而屡次再犯，使得流失现象屡禁不止。

三、避免个人所得税流失的对策

1、提高公民纳税意识

其一，针对我国部分公民纳税意识不强，不愿意主动纳税的情况，增强公民纳税意识是当前的首要任务。首先、大力加强税法宣传，以微信、微博、短信、条幅、宣传手册发放等形式进行纳税教育，树立公民税收观，并将税收基础知识编进九年义务教育课本，让公民从小则树立“纳税光荣”理念，让公民知晓税收“取之于民，用之于民”。其二，更新公民税收观念，树立权利与义务对等观念。在现代市场经济条件下，传统的“应尽义务说”观念已不能为纳税人所认同，甚至会造成纳税人的逆反心理。因此，要按照权利与义务相对称的观念，分别规范纳税人、用税人和征税人的行为，营造良好的依法治税的社会环境。

2、加强税收监管

加强税收的监管，首先要加强税收信息化建设监管，在我国，部分地方政府自行研究了个人所得税自行申报应用系统，可经该平台达到对高收入者的税额征收管理;然后，制定高收入者档案管理系統。纳税部门应针对高收入者进行监控体系建构，建构高收入重点纳税人档案管理系统，对纳税人实施全面跟踪管理，定期对高收入予以纳税提醒;最后，银行结算制度普及，以信用诚信为条件推出个人银行支票制度，加强大额现金流通的控制，大额经济业务需到银行才能结算办理，大额个人消费同样需经银行结算，银行针对大额现金流入与流出需制定监控制度，让银行账户变成税务部门掌握公众收入的平台。

3、加强对执法稽查力度与对偷逃税行为惩处力度

现今个人所得税专项稽查频率不高，惩处力度弱化，在发现逃税现象后也只是象征性的进行税款补交，这无疑是壮大了“逃税者”的胆子，让他们始终存在“侥幸心理”。故而税务部门相关人员应加强对个人所得税的稽查力度，对偷逃税行为严格按照相关法规制度规定作出惩处。构成犯罪的，需依法追究刑事责任，形成威慑力，促进依法纳税，预防个人所得税流失。

结束语

综上所述，个人所得税的流失，为国家财政收入带来了不可挽回的损失，而造成这一现象的成因有很多，如纳税意识，收入隐形、监管力度等，因此，在当前背景下，应从监督、惩处、意识引导等多方面共同进行，进而降低个人所得税流失情况的出现，维护国家财政收入的稳定，确保其经济调控功能的有效发挥。

参考文献：

[1]廖阔.我国个人所得税的流失及其治理对策分析[J].中国管理信息化，2019（2）

[2]陈宝宇.我国个人所得税的流失及其治理对策[J].纳税，2019（5）