矿产资源审计中应重点关注的环节和问题研究

王飞娟 陕西地矿集团有限公司

矿产资源是我国发展中的重要战略资源，从矿产资源的开采实际情况来看，虽然国家范围内矿产资源总量多，但是人均储量却不高，且矿产资源的开采利用还存在地区分布不均匀、资源地理和经济地理发展不协调等问题。基于矿产资源开采利用对国家经济和国家安全的重要意义，文章立足于当前矿产资源开采利用的严峻形势，提出矿产资源经济审计的主张，并就矿产资源审计中应重点关注的环节进行讨论。

一、矿产资源出让、转让过程中出现的资产流失问题和优化对策

在美国次贷危机的影响下矿产资源的价格一直处于较高的水平，由很多民营资本开始参与到矿产资源的投资管理工作中，在这个期间低估国有资源出让给民营企业、高估资产价格转让给国有企业等问题日益增多，矿产资源出让、转让过程中出现的资产流失问题已然发展成为矿产资源审计管理的一个重要环节。为了能够解决矿产资源出让、转让过程中出现的资产流失问题需要相关人员着重做好以下几点工作：

(一)选择适合的矿产资源审计评估方式

矿产资源矿业权价款的评估深刻关系到整个采矿权价值，因此，为了能够提升采矿权价值，矿产资源出让、转让的时候需要严格遵循《探矿权采矿权评估管理暂行办法》《矿业权评估指南》《矿业权评估收益途径评估方法修改方案》等矿产资源开采法律法规。

(二)合理选择矿产资源审计评估参数

为了能给确保选择的矿产资源审计评估参数可以真实有效的反映出采矿权的价值，需要严格按照矿产资源的开采标准来选择矿产资源审计评估参数，没有经过评审认定的数据是不能够作为最终采矿评审的基本参考指标的。在选择矿产资源审计评估参数的时候要确保矿产开采服务安排、服务时间消耗和矿产资源储量规模参数的匹配。

矿产资源审计评估参数主要包含矿产资源的储藏量、实际上可以被开采利用的矿产资源数量、矿产资源的生产能力、矿产资源的开采方案、矿产资源所在地区的地质勘查投资信息、矿产资源开采总成本费用、矿山经营成本、矿产销售税金以及附加税金等。

在一般情况下，矿产资源的存储量、矿山生产能力、矿山生产服务年限、矿山的销售收入等基本参数的选择，决定了矿业权评估价值的大小。

(三)密切关注矿业权审批人和矿业权所有人的利益关系

在矿产资源开采利用的过程中，如果矿业权实施的是违规审批，审批人会从中获得比较多的利益来弥补违规审批所带来的管理决策风险。这样的行为是矿业管理人员违法犯罪的体现。为了规避这个问题，在实施矿产资源审计工作的时候可以通过公布举报电话、查询信访记录、借助银行协助调查企业账户以及私人账户的方式来深入了解矿产开采资金的使用情况。

二、矿产资源开发利用过程中产生的破坏性开采、低效率开采问题和优化对策

虽然和世界上的其他国家相比我国矿产资源数量多，但是从开采实际情况来看有很大比重的矿产资源是贫矿，加上人们开采手段的落后，在矿产资源开采的过程中会不可避免的出现资源浪费问题，且一些中小型矿产资源开采企业还会面临破产的问题。中小型矿产资源开采企业破产之后会引发两种后果，一是由于矿山常年弃置造成人工、机械、材料的浪费，二是投机钻营的企业非法转让矿权造成的矿产资源管理混乱问题。针对这个问题，在实施矿产资源开采利用的过程中需要相关审计部门加强对矿产资源储量情况的调查研究，了解国家对矿山企业开发规模、矿产产品、矿产加工工艺的要求。

(一)加强对矿产资源储量的科学核算

矿产资源储量深受矿体体积大小、矿体厚度的影响，受参数设定稳定的影响参数和计算受人为操作的可能性比较小。矿体平均厚度是由测量的矿体厚度加权平均形成，抽测的矿体厚度深刻影响矿体平均厚度。为此，在矿产资源储量的审计工作中需要相关人员着重审查矿产储量核算中的矿层平均厚度是否和矿层实际厚度一致，了解矿产资源储量的计算是否受到人为操纵的影响。

(二)借助大数据技术提升矿产资源审计管理效率

在大数据技术的支持下能够提升矿产资源审计数据的关联性，实现审计关键数据信息的匹配。从当前矿产资源审计工作发展情况来看，存在多数矿权人名称无法和工商数据企业名称匹配的问题，由此使得一部分矿业权人无法大批量的查找和利用工商信息。在引入基于大数据技术的商务智能审计系统之后能够实现矿权人名称和工商数据企业名称的匹配。

(三)借助采矿权档案数据科学计算矿山储量

采矿权档案数据信息涉及到矿产资源过往开采信息、矿权分配、矿权储量等信息，这些信息会被人们统一记录到历史档案中。其中，对于采矿权来说资源储量是一个十分重要的参考指标，借助资源储量是资料能够清晰、准确的反映出矿山的发展规模。

为此，在实施矿山资源审计管理的时候，审计小组需要借助大数据技术选择一些具有实际参考价值和区域优势的矿种，将同一个采矿权记录中资源储量最大值确定为矿权的储量值，之后按照矿种的分类和储量重要性从中筛选出数量众多且发生过转让的采矿权。

三、矿产资源审计管理监督问题和优化对策

在矿产资源审计管理工作中，一些部门存在越权审批的问题，在具体的审批工作中采取了化大为小、化整为零的审批管理方式，违规为不符合要求的企业颁发审批资格证明，通过招商引资、发展旅游等名义违规协议来出让矿业权，加大了国有资产流失。在矿产资源审批管理中，一些地区没有严格履行国家实施的矿产资源管理政策，更没有严格执行矿产资源开发整合政策。为了能够解决以上问题需要采取以下方式来强化矿产资源的审计监督管理。

(一)加大矿产资源审计力度，实现审计工作的全面覆盖

我国矿产资源种类多、分布广泛，因而与之相关的审计范围和审计对象数量也会增多，但是从发展实际情况来看，矿产资源的审计力量处于薄弱的状态，审计范围涵盖重点省份，审结内容着重关注矿产产权的审批和交易。为了能够提升矿产资源审计工作成效，需要相关人员完善矿产资源审计项目立项管理，对各个类型的矿产资源实施分类审计管理。

(二)加大对审计管理的理论研究

面对矿产资源的重大调整，矿产资源审计机关也需要进一步强化审计理论研究，借助最具备指导意义的审计理论研究成果来全面深化矿产资源审计改革。

四、矿山环境恢复治理问题和解决对策

政府及其关联部门对矿山地质环境保护和治理的重视不够，采矿产权的办理没有严格遵照矿山地质环境保护的基本要求，更没有为矿山地质环境综合治理恢复提供足够资金的支持，在这个过程中如果矿山地质环境恶化严重，在矿山开采区域就很容易出现水土流失、环境污染、地下水流失等一系列问题。

针对这个问题，在矿产资源审计管理工作中需要相关人员加大对资源开采破坏地的恢复，并在矿山开采过程中要着重关注以下几个方面的问题：一是要密切关注矿山环境恢复治理规划的制定，二是还需要密切关注资金的使用是否和地区环境恢复规划相适应，在矿产资源审计管理工作中要重点检查各部门的资金管理问题，提高矿产资源的资金利用率。另外一个方面，在矿山资源开采利用的过程中还需要密切关注资金的使用消耗，对于滥用资金的行为要予以严格的查处。

为了保障矿山资源的开采质量，在实施矿山开采管理的时候要始终坚持安全第一的发展原则，将安全意识内化为每一名矿产开采人员的工作意识。在矿产开采过程中对于一些无证行为、超规模生产现象要严格禁止。并要求审计人员需要密切关注企业的无证生产和超能力生产情况，将此作为衡量企业是否安全生产的重要标志。审计人员需要对矿产开采实施审计的内容如下所示：

第一，检查矿产企业的安全生产许可证是否符合国家规定的标准。第二，审查矿产企业的矿产资源生产量是否在其能力范围之内。第三，借助增值税、资源税等数据信息来推算矿产资源的生产量，避免企业出现少报产量的现象。

五、结语

综上所述，矿产资源审计是资源环境审计的一个重要类型，是针对矿产资源开发利用保护或矿业权管理等有关情况开展的一种审计。伴随社会范围内资源环保问题的日益突出，矿产资源审计工作也开始变得更加重要，文章立足矿产资源开采利用实际情况，着重分析了优化矿产资源审计工作的对策，旨在能够借助资源审计工作来不断规范矿产资源开采利用，提高矿产资源的利用率，并在矿产资源开发利用的过程中实现对生态环境的保护。