论风险防控视角下企业增值税纳税筹划策略

王 伟 南方水泥有限公司

一、企业增值税纳税筹划的基本原则

(一)目标性原则

企业在开展增值税纳税筹划工作的过程中要制定一个明确的目标，具体说是税务筹划工作要达到一个什么样的目标，需要从企业所处行业、适用税率和纳税税种等方面来制定税务筹划目标。

(二)合法性原则

开展增值税纳税筹划工作的基本前提之一是保证其合法性，也就是说要在我国相关法律的允许范围之内开展增值税纳税工作，建立健全现有的财务会计制度和经济制度，保证税务筹划资料的完整性和真实性，并不能通过不合法行为来开展税务筹划工作。

(三)事前筹划原则

增值税纳税筹划工作需要做好事前筹划，具体说企业需要对预计发生的经济活动进行必要的税务筹划，事前筹划原则属于一种预测性的，通过事前筹划可以预估税务筹划工作中可能发生的风险，根据实际情况改进和调整现有的增值税纳税筹划方案。

二、企业增值税纳税筹划的涉税风险

(一)政策过渡期的风险

企业在日常生产经营过程中，涉及到的项目有很多，提高了会计核算工作的复杂性，从一个项目开始到结束会伴随着一些过渡性政策，然而由于这些过渡性政策缺乏严谨性，就会提高增值税纳税筹划涉税风险的发生。

(二)掌握税收政策不及时的风险

在实施“营改增”之后，我国免税项目的范围得到了进一步的扩大，能带动企业的快速发展，因此在这税收背景下，需要企业对相关增值税税收政策有一个正确的认识，还需要组织企业员工学习最新的增值税税收政策，在遵守税收法律法规的前提下，要对增值税税收优惠政策进行充分的利用。然而由于落实增值税政策，企业就必须改进现阶段的财务管理工作，在短时间内并不能掌握增值税税收优惠部分，尤其是对一部分免税项目并不是重充分的了解，如果企业不能够充分了解这部分内容，就不能及时缴纳税收和享受税收优惠，会给企业增值税筹划工作带来较大的税务风险。

(三)会计核算风险

在全面实施“营改增”之后，会对企业生产经营产生较大的影响，财务核算工作也变得比较复杂，计算缴纳税款的方法也十分复杂，对企业会计核算人员的要求也较高。如果企业会计核算人员不能充分了解国家规定的相关税率，就不能依法进行纳税，例如按照我国增值税税收政策规定，如果企业在生产经营过程中不能对是否是混合业务进行区分，就需要进行从高节税，这个时候如果会计人员不了解这项规定，就会导致会计核算工作存在较大偏差，影响增值税税收的缴纳。

(四)使用发票的涉税风险

我国在全面实施“营改增”之后，根据我国相关税法的规定，企业在发生经济业务活动过程中，可以向对法提出开具增值税发票的要求，取得的增值税发票可以由于抵扣，实现减轻税负的增值税纳税筹划目的。因此可以看出企业获取增值税发票可以对税负产生直接影响，如果填写增值税专用发票错误或不及时取得发票，就会严重影响企业的长期发展，加大了增值税纳税筹划工作风险。

三、风险防控视角下企业提升增值税纳税筹划策略

(一)对新税收政策进行及时的掌握

在日常生产经营活动过程中，企业涉及到的经营活动比较复杂，缴纳税款的种类也较多，如果企业税务人员不能深入了解最新的增值税税收政策，会给企业带来不必要的税务风险，给日常经营带来不必要的经济损失，因此企业必须及时掌握最新的税收政策。首先，在增值税纳税筹划工作开展之前，企业会计人员要对现阶段的增值税税收政策和法律条文进行充分掌握，结合企业实际生产经营情况，对现有增值税纳税形式进行分析，保证增值税纳税筹划方案制定的科学合理性；其次企业在增值税纳税筹划工作过程中，要与税务机关进行及时的交流与沟通，这样能够了解到最新的增值税税收政策和处理流程，减少对增值税税收政策的误解；再次，从税务机关的方面来讲，税务机关要加大对最新增值税税收政策的宣传力度，通过公众号或官网来发布最新增值税税收政策，这样可以方便企业及时了解最新出台的增值税税收政策，也可以调动起纳税人学习最新增值税税收政策的积极性。

(二)注重把握增值税纳税筹划的细节

企业增值税纳税筹划工作的重点是对细节的把握，因此纳税筹划人员需要在日常工作中培养良好的工作习惯，注重对发票票据和原始凭证的搜集和整理，记账、建账工作也要严格按照收付实现制、权责发生制原则进行，对产品做好入库盘点工作，全面了解无形资产和固定资产折旧情况。纳税筹划人员需要把握日常核算的细节，例如要对税务处理与会计处理两者之间的不同进行严格的区分，并在年度所得税清算表中进行适当的调整；对各项费用的分摊进行合理的区分，详细列明具体的明细科目等。企业只有从细节上来完善纳税筹划，才能对相关税收政策进行充分的利用，发挥出税收优惠政策的重要性作用。

编制真实财务报表是企业依法纳税的基本需要，设立完整、规范、客观的会计账目，通过规范、完整的财务会计账表能够有利于高新技术企业进行纳税筹划的本利分析，提高纳税筹划工作的效率水平。经过实践证明，高新技术企业具备规范的会计资料，就会有较大的纳税筹划空间，能够有效避免出现纳税筹划风险的发生。

(三)组建一支增值税纳税筹划队伍

企业长期发展的动力是人才，近几年来随着我国陆续出台一系列的减税降费政策，企业在生产经营过程中既要培养科技研发人员，也要注重对财税专业队伍的建设，一方面由于一部分企业对研发科技比较侧重，缺乏强烈的纳税筹划意识，在实际工作并没有设置专门的人员来负责纳税筹划活动，当遇到纳税筹划问题的时候，财务工作人员通常情况下是向税务部门咨询，或是参照过去的税务处理方式进行处理，因此高科技企业需要招聘一些具备税务职称或专业的人才，提高录用纳税筹划人员的门槛，给纳税筹划工作人员提供展现能力的平台，调动起纳税筹划人员的工作创新性和积极性；另一方面企业在录取纳税筹划人员之后，要给予纳税筹划人员继续教育的机会，可以邀请税务部门人员为纳税筹划人员进行授课，这样可以对纳税筹划员工的知识水平进行丰富，定期对授课内容进行考核，将考核结果与员工的职位晋升和薪金挂钩，激发出纳税筹划人员学习的自主性和积极性。

(四)充分利用税收优惠政策

税收优惠政策主要是指根据我国税法规定给予征税对象一定优惠的规定，按照一定标准可以分为以下几种：免税额、免税、起征点以及退税等，以上税收优惠政策从理论上来看是将法律和政策结合了起来，纳税人税务负担得到了大大的减轻。因此企业在进行增值税纳税筹划工作的过程中，要充分利用税收优惠政策，主要可以从以下几点入手：首先利用科技产品进享受减税、免税政策，企业可以通过研发高科技产品享受免税、减税政策，实现降低税负的目的；其次利用起征点的优惠政策，主要是指销售产品数额不高于起征点可以享受免税，高于起征点就要足额纳税，因此企业需要对增值税与销售额之间关系进行控制；再次利用缓缴税款、税额扣除优惠政策。

(五)对现行发票管理制度进行完善

在“营改增”税收政策在全国范围内实行之后，企业在纳税筹划工作中需要准备好以下资料：开户行账号、营业执照等，派企业税务人员到税务机关及时做好相关税务登记工作，企业要及时报备增值税专用发票的使用，需要对进项税额进行及时抵扣，这样可以防止重复纳税的现象发生。同时企业要严格根据按照国家发票购买流程，在规定时间内来领取增值税专用发票，使用也要规定进行使用。结合企业实际生产经营情况，制定切合实际的管理增值税专用发票制度，企业管理者要重视管理增值税发票工作，做好鉴别增值税专用发票真伪工作，保证增值税专用发票的真实性。同时企业也要组织财务人员进行相关票务业务培训，能够保证增值税专用发票从开票到登记再到使用的规范性。

(六)建立增值税风险防控体系

目前有部分企业管理者对增值税纳税筹划工作并不够重视，通常是遇到涉税风险问题的时候，才发现问题的严重性，虽然有的企业在内部设置了独立的税务部门，但是税务人员主要负责增值税纳税申报工作，增值税纳税筹划工作中潜在的风险很难被及时发现。因此企业管理者需要通过增值税风险监控体系的建立，来对增值税纳税筹划工作风险进行防控，首先企业要结合现阶段实际生产经营情况，在增值税筹划工作中树立防控风险的理念，及时发现工作中的潜在风险，增值税纳税筹划方案需要根据现行的增值税税收政策进行适当的调整，避免出现由于增值税筹划方案不合理给企业带来的财务风险；其次企业要做好内部协调工作，组织好法务部门和运营部门开展增值税纳税风险预防工作，避免出现一部分部门出于追求业绩而引发税务风险问题的发生；再次为了降低增值税纳税筹划风险的发生，要对防控风险体系进行全面的审查，坚持全面客观性原则来设计增值税评价指标，保证风险评价体系的公正性和公平性，在防控税务风险工作中需要确定具体责任人，这样可以有利于增值税纳税筹划防控风险能力的提升。

四、结语

综上所述，企业管理者要认识到增值税纳税筹划工作风险是客观存在的，要严格坚持原则来开展企业在开展增值税纳税筹划工作，及时发现增值税纳税筹划工作过程中存在的风险，在风险防控的视角下来开展增值税纳税筹划工作，保证科学合理的开展增值税纳税筹划工作，将增值税纳税筹划风险降低到最小化，提高企业增值税纳税筹划能力。