企业会计内部控制的问题与优化对策研究

王劢

济南五建集团有限公司 山东济南 250000

1 企业内部会计管理控制存在的问题

1.1 缺乏健全的会计控制制度

目前，许多企业内部没有管理者的企业内部管理制度得到充分的关注，其内部管理水平还比较一般，企业内部管理制度只是实施了内部会计控制;思想在大部分企业内部处理与内部控制制度有关的事项过程中国有化的企业内部控制会计制度，其中加入的人员是有关的财务人员[3]。同时，大部分企业存在内部会计控制制度不完善的现象，在这种情况下，企业内部各环节和各部门的内部会计控制未能渗透，会计统计信息不准确，容易使工作出现混乱。

1.2 缺乏科学合理的监督机制

现阶段，我国大多数企业存在财务管理制度，但实际上缺乏科学合理的监督机制，导致工作中监督保障不足，企业内部会计控制制度的实践十分困难。有的企业工作完成后比较重视实行监督，但工作中监督机制与内部控制管理机制之间的有效制约力度不够，工作实施前的前期监督机制建设比较落后。有的企业对一些在管理中出现的一般业务中的失误进行检查，纠正，以取代内部管理建立的监督机制，难以有效地实行企业内部的会计控制制度[4]。

1.3 企业内部会计控制执行力不足

目前许多企业仍然存在的财务会计人员，对自身业务思想水平和能力不足的状况，以及一些没有达到财务人员要求的工作人员，混入财务会计队伍，队伍整体素质较低，自身对相关工作了解不够，更好地运用内部会计制度，更好地处理相关的会计工作。此外，许多企业内部会计机构独立性较低，大部分只能执行经理或董事长下达的指令。这种情况严重阻碍企业会计内部控制制度的执行。

1.4 治理结构欠规范

大部分企业虽然都已经构建了法人管理体系，但是由于其结构还不够完善，仍旧存在着一些规范问题。在许多企业当中，董事长与总经理的任职者为同一个人，而董事又任职监事，董事会的成员大多数都是由企业的经理人员所组成的，这一些情况的存在，在很大程度上限制了董事监督功能的有效发挥。在企业当中，总经理能够直接地领导企业内部的财务会计，而企业财务会计由于在经济组织上对总经理有着较强的依赖性而从岗位职责来说，财务会计需要对总经理进行监督，但是财务会计又受着总经理的制约，这一情况的存在，明显的与监督原则当中，监督者与被监督者需分离的原则不相符合。

2 改进企业会计内部控制的有关措施

2.1 设置健全的内部会计控制制度体系

企业如果想要强化内部的会计控制，就需要设置健全的内部会计控制制度体系，综合企业现实状况以及有关的规范制度进行考虑，设置健全的企业内部控制制度，将企业内部会计控制落实到位。企业内部会计控制制度体系涉及到很多方面，比如货币资金控制制度以及成本费用控制制度等等，对于不一样的控制制度来说，其涉及到的内容也有所区别，具体能够细分为很多不一样的控制制度，因此可以把企业内部的会计控制制度实施更加深入的完善。

2.2 加强企业自身的监督机制

企业通过完善的内部会计控制制度，能够有效地规避企业发展中面临的一些风险，并可以预防企业员工谋私利的现象，是企业发展的重要基础之一[5]。首先企业需要建立完善的自身控制目标，根据企业的实际发展状况为企业制定完善的内部会计控制制度，加强对于企业内部控制的管理监督。另一方面，企业要加强对于外部的监督力度，积极落实企业内部会计控制制度，目前我国许多财政，工商以及审计部门都要加强对于企业内部控制的监督管理，做出科学合理的评价，不断强化对于企业财务会计工作的监督，积极落实企业财务管理监督制度。最后企业要建立完善的自身监督机制，防止内部会计控制制度出现问题，避免企业自身出现发展错误，防止员工由于自身利益做出一些不良行为，进而导致企业整体经济利益受到影响，影响企业的正常发展。

2.3 提升管理人员专业素质

在企业实施企业内部会计控制的过程中，相关的管理人员是内部控制体系的主体，直接影响企业进行内部控制以及经营的工作过程，还能够极大地影响企业自身内部的会计风险。企业需要加强对于企业内部相关管理人员的培训工作，不但需要相关企业自觉地进行培训工作的开展，还需要营造良好的社会环境。企业不仅需要培训专业人员，还需要对企业负责人进行相关的培训与教育，使其能够深入的理解企业内部会计控制制度与其他相关规章制度的统一性，以及相同的目标性，有效建立现代企业制度的基础保障，也是促进企业进行科学管理的必要条件，有利于保障相关企业自身资产的完整与安全，提升企业内部的会计信息质量。

2.4 规范法人治理结构

企业要想有效地加强自身内部会计控制力度，其中一个非常重要的措施就是规范企业自身内部的法人治理结构。企业应该根据相关的规范制度，设立完善的董事会。首先，企业应在自身内部的治理结构当中强调，以及突出董事会的主导地位，有效的突出以及强化董事会在企业内部的核心功能。其次，企业需要有效的保障，企业内部董事会制度拥有较为独立的地位，能够有效的监督以及制约企业内部相关管理人员的工作过程，有效的维护企业股东的自身经济利益，保障企业能够创造出最大化的经济效益。

3 结语

综上所述，对于企业内部的会计控制来说，它是企业稳定发展的重要基础，企业管理人员需要对企业内部的会计控制有一个深刻的认知，对相应的问题进行综合分析寻求科学有效的解决方案，从而全面提升企业内部管理控制的水平，建立完善的企业内部会计控制管理制度，加强对于企业自身内部的会计控制。