新常态下加强乡镇财政税收建设的探索

苏志贤 贵州省瓮安县财政局

引言

国家财政收入的一项重要来源就是税收，税收是政府为了满足公共的服务和需要，按照相关法律规定，依据公共权力，采用强制的方式取得财政收入的一种关系。在开展税收管理工作的过程中，需要社会全体人员的共同努力，进而在全社会营造一个良好的税收环境。但是当前我国的税收工作依然存在一些问题，需要进行改革和完善。

一、乡镇展开财政税收工作的重要意义

由于乡镇大多数情况下并非将盈利作为主要的工作目标，这也使其在实际发展经营过程中，很难完成相应的经营效益目标。而在乡镇的日常经营发展过程当中，其自身所具备的社会性以及服务性特征也并不是劣势，能够为群众提供出更加专业的服务内容，比如教育服务以及医疗服务等，即便乡镇在自身的发展进程中并不过分追求经济效益，但在财政税收方面，由于其整体较为隐蔽，也会使得财政税收工作当中频频出现各种问题。而在当前社会主义市场不断建设的背景下，乡镇内部的改革也逐步深入，为了在最大程度上满足社会经济发展的基本需求，乡镇就必须要根据现有的经营管理模式来展开深入的改革优化，准确找寻出财政税收工作当中存在的各种问题，并针对各类问题展开深入的探讨分析，提出对应的解决措施，在降低各类财政税收问题发生概率的同时，为乡镇的未来发展奠定坚实基础。

二、乡镇财政税收建设中的问题

(一)经济来源渠道单一，财政收支缺口大

从实际发展情况来看，乡镇普遍存在经济来源渠道单一的现象，财政收支缺口大。乡镇管理人员没有意识到合理规划预算的重要性，也没有有效控制项目支出成本，导致成本逐渐提升，在一定程度上增加了负债。乡镇财政收支存在缺口的问题并没有得到有效解决，长此以往将导致该缺口越来越大，加大债务问题的严重性。上级领导拨付资金后，下级部门并没有遵循专款专用的原则，而是经常出现随意挪用资金的情况。以某乡镇为例，当地政府在对旧房和危房进行改造及升级期间，乡镇的资金短缺现象十分严重，缺口超过50万元。自我国提出保民生和保运转的基本要求以后，上级拨付的资金全部应用到了危旧房升级改造中，虽然资金缺口问题得到了解决，但支付相关项目补助款项期间产生了其他资金缺口，而且资金随意挪用现象普遍存在。在乡镇财政工作实际开展期间，支出成本越来越高，但收入却处于缓慢增长阶段，导致效益越来越低，收支不平衡。

(二)财政税收监管等问题

财政税收是国家大事，是国家经济发展的根基所在，各国都针对自身的财政税收工作进行了制度建设，以提高监督力度和执行效率为主要核心。就现阶段来看，我国在财政税收工作上的监督工作已经有了较好的落实效果，但是为了能够应对不断变化的国际经济局势和国内市场动态，我国的财政税收工作还需要从不同的角度进行监督和管理，而这正是我国财政税收面临的主要问题。实际上，我国的财政制度管理工作在组织结构上并未稳定，很多财政税收工作部门的人员由于对自我认知不足、薪酬福利待遇低、培训考核机制不完善及乡镇办公环境较差等问题导致人才的频繁调动及流失，且相关人员在工作上也缺乏一定的积极性；另外，相对于一些发达地区的财政税收工作，很多地区还存在管理滞后的情况，而这实际上也与监管工作有着一定的联系，因此，保障财政税收工作的规范性，需要财税监管部门的工作重点。

(三)票据管理与税收缴纳不够合理

首先，由于乡镇内部的票据管理制度并不完善，也会使得相应票据管理工作在开展过程中存在极大的缺陷，并且在财政税收核算以及内部审计的工作过程中，一些乡镇内部的负责人员并没有关注这方面内容，导致会计人员在工作过程中很容易出现各种纰漏，不仅无法明确相应的票据管理责任，也很难对财务数据信息的准确性以及有效性加以保障；其次，乡镇内部的财政税收人员，其在综合素质以及专业能力方面存在着显著不足，很难对税收标准以及征收标准进行准确理解，这样就必然会对乡镇财政税工作的开展产生不良影响；最后，目前大多数乡镇当中，其在税收方面所涉及的法律制度内容不够完善，这也导致税收缴纳工作的开展过程中缺乏必要的参考标准，财务工作人员不仅无法认识到基本费用规范管理工作的重要性，再加上没有建立起自觉履行纳税义务的观念，使得地方税收部门征税工作存在问题。

(四)税收征管环境有待规范

我国基层财政税收征管工作任务较多，并且管理对象较为分散，这些都对税收征管人员工作能力提出了更高要求；但实际情况是镇政府关于税收征管人力资源的配置普遍不足，大部分税收征管人员存在管理能力较差、管理素质参差不齐的情况，并且各个税收征管部门及工作人员之间存在配合意识和能力较差的问题，这不但会降低税收征管质量和效率，还会增加偷税漏税、徇私枉法等违法行为的出现概率。由此可见，基层财政税收征管环境还需要进一步规范及完善。此外，在开始执行分税制之后，尽管各个镇政府的税收征管收入水平在不断提高，但是税收征管压力也随之增加，这对镇政府提出了更多的税收征管要求。具体来讲，在分税制的支持下，镇政府能够实现对各项税种的合理管理及征收，但是却无法实现对重要税种、纳税较多税种的科学管理及征收，长此以往会导致镇政府能够征收及管理税种数量的减少，不利于镇政府树立在基层财政税收征管中的威信，并且会增加基层财政税收征管今后的分歧和负担。

三、新常态下加强乡镇财政税收建设的措施

(一)合理使用税收优惠政策，鼓励科技创新型企业发展

对于乡镇区域来讲，面对不同服务对象的层次化素质，便导致税收管理工作整体的难度进一步提升。对此，政府方面需着重提升各类政策方面的推广力度，增强纳税人的自主纳税观念，提升纳税人在政策方面的关注程度，这样才可以更好地匹配财政政策目标。对于乡镇部门来讲，其可综合使用创新性的信息化沟通模式，借助互联网平台来进行纳税人方面的政策宣传。除此之外，开设专门的微信公众号，以此作为宣传途径进行财政政策方面的内容宣传，便能够更好地提升纳税人在国家政策方面的了解程度。除此之外，还可搭建线上网站，于官网当中增设相应的政策推动模块，安排在线客服进行政策解读等，均是可使用的方式。鼓励科技创新型企业发展，全面落实高质量发展的财政政策，统筹乡镇一级财政资金加大科技创新的支持力度，加快推动科创平台建设，支持精准引进高层次人才。坚决落实减税降费政策，不能因财政困难而不兑现，也不能因经济好转而反弹，努力推进企业发展后劲，为经济的可持续发展蓄力。

(二)调节经济结构，加快产业融合

新常态背景下，乡镇要想实现经济结构调整，推动产业融合发展可以从以下几个方面着手:一是加强现代产业的推广和发展，税源单一是当前乡镇经济发展普遍存在的问题，目前乡镇财政税源主要是以增值税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、资源税为主，比如珠藏镇2020年税收中几种税源的占比可以看出，增值税1 760.51，企业所得税221.12，个人所得税45.19，资源税60.05，土地增值税20.27，要想打破这种限制，就必须要积极推广现代产业。二是为了更好地满足市场需求，就要推动农业规模化发展，不断优化、革新制造业。三是制定优惠政策，提供财政支持，促进当地优势产业的发展，打造优势产业链，提高优势产业的附加值。四是大力发展现代旅游观光、休闲农业、电子商务等现代服务业，对于乡镇财政税收建设水平的提高具有重要意义。五是对乡镇产业结构进行科学调节，实现三大产业的全面、有效融合。除此之外，政府相关部门还要提供制度保障和专业人才支持，为产业结构的调整提供有力基础。

(三)完善预算编制制度，加大票据管理力度

预算编制在每个部门和单位的工作中具有基础性和关键性的地位，是财政收支的中心环节。对于部门预算的编制，应实现各部门之间的相互配合，让单位各部门进行有效地交流，要充分确定部门的工作计划，确保多元信息的分析与共享，并以此编制经费预算、专项预算，这样才能为完善的预算编制制度提供保障，为财税征收效率提高打下基础。同时，乡镇财政税收部门需要提高对票据管理工作的重视，清楚意识到票据管理在保证会计核算效率与财务信息真实性方面的关键作用。正确应用财政部门、税务部门及上级单位派发的有关票据，并确保其规范性和真实性，确保经济内容的连续性和完整性。在使用中要严格区分应税收入和非税收入以及往来收支，做到收入明晰、票款一致，以此实现乡镇财政税收部门财政收支规范、账目核算清晰、应交税金应交尽交，从而进一步提高其管理水平和会计核算效率。

(四)有针对性地拓宽高新技术国有企业优惠税率的适用范围

结合相关的研究数据表明，当一个国家所得税的税率每上升一个百分点的时候，该国的知识产权申请量就会直接下降三个百分点，甚至四个百分点。换言之，对于相关高新技术产业领域的国有企业来说，如果能够及时下调相关国有企业的所得税率就能够有效减轻企业的税负，从而有效提升相关国有企业的税后所得利润，进而进一步推动其增加相关技术研发的力度，这无论是对于提升整个社会的经济发展效率，还是对于增强整个国家的企业核心竞争力来说都具有极大的推动作用。比如，针对高新技术产业领域的国有企业来说，相关财政部门可以借鉴欧洲国家现行的“专利盒”税收优惠制度的相关立法经验，为相关产业领域的国有企业发展提供更多的机会和便利。在整个过程中，相关财政税收部门要将高新产业优惠税率的适用范围逐渐扩展到整个高新技术企业所研究与开发的所有专利商品化所得的收入之中，从而逐渐推动相关的产业优惠税率能够从重视企业类别这一模式转变到重视企业研发这一模式，进而实现由当前的重视技术发明向重视专利商品化的快速转型。通过拓宽高新技术国有企业优惠税率的适用范围，不仅仅能够为相关国有企业的发展带来更多的发展空间和发展机遇，更能体现财政税收部门工作的灵活性和专业性。

(五)创新完善乡镇财政税收管理机制

为全面提高乡镇财政税收管理执行力度，应建立创新完善的乡镇财政税收管理机制。首先，应充分结合乡镇地区发展的实际情况，采取科学合理的办法编制乡镇财政税收体系，其体系应包括预算、概算、流程、标准等内容。与此同时，在编制完成后应严格进行审批，应定期总结并分析预算阶段的执行进度，若发现问题应及时进行纠正，从而在后续流程中以标准性、创新性、有效性对内容与方法不断优化，以此切实加强乡镇财政税收资金管理力度，并按照支出分配明细构建出合理的方案。其次，应不断学习与借鉴其他地区在财政税收管理方面的做法，并且应将财税工作摆在重要位置去思考、去应对，认真研究对策，厘清工作思路，加大工作力度，从严从细抓好相关工作。要挖出新税源，做好企业服务、项目投产、招商引资等工作，培育新的财税增长点；要加大税源征管，确保应收尽收；要全力用好政策，不断拓展征收渠道。要加强组织领导，做好协调对接，强化统筹安排，推动各项工作责任落实到位；相关职能部门要协同配合，形成工作合力，强化督查推进，为圆满完成财税收入目标提供坚强的工作基础。同时，管理人员需要意识到乡村振兴与乡镇经济发展是不可分割的，应以现代化技术推动农业生产、农业建设的现代化发展。以创新乡镇财政税收管理模式，全面推进乡村振兴战略目标，促进农业农村现代化建设，实现乡镇经济管理的高水平。

(六)建设反腐机制

乡镇财政系统做好反腐倡廉工作，不但能够保证资金使用的安全性，还能够巩固政府责任。对此，乡镇财政部门应充分重视反腐倡廉的预防工作，对相关工作人员进行专业培训，尽量了解他们的真实思想，并根据财政业务的完成情况，将反腐倡廉工作纳入日常工作范围，保证反腐倡廉教育的有效性与及时性。其间还应加大宣传力度，使工作人员正确认识反腐倡廉。同时，还应保证乡镇政府权力行使的科学性与规范性，在符合法律法规要求的前提下，建设有效的反腐倡廉机制，保证财政投入项目建设的规范性，做好后续的执行与监督工作，确保基层行政部门合理使用行政权力，实现财务管理的公平性与公正性。除此以外，行政管理工作中还应突出纪检监察干部的职责地位，针对乡镇财政建设难题，建设高效的纪检监察干部队伍，并将其纳入廉政工作范畴。

四、结语

乡镇财政税收属于乡镇发展过程当中的主要资金来源之一，对于推动乡镇转型与发展来讲有着重要效用。此工作的开展一方面能够提升财政收入，同时也能够优化人们的自主纳税观念，对于推动整个乡镇现代化水平的发展来讲也有很大的效用。而乡镇财政税收与国家经济发展间也有着十分密切的关联，是经济体系当中的重要部分，优化乡镇财政税收管理工作制度，能够进一步加强政策方面的宣贯力度，同时也能够更好地推动纳税人参与到相应的财税管理工作当中去。通过对财政税收管理工作模式进行创新可以推动城乡和社会的快速发展，对于我国而言有着重要的意义。