试析社保基金管理风险及其防控

王磊 顾小羽

青岛市即墨区社会保险事业中心 山东青岛 266200

目前，我国政府为了向各参保对象提供更为有效的保障，继而设立社会保险基金，而社会公众通过及时了解相关政策内容及变化，缴纳一定比例的资金。同时，随着我国社会经济的迅速发展，时代的进步，我国社会保障体系为了提供安全性及有效性更高的保障，需对其自身进行改革优化，扩大其所涉及范围，同时就相关政策内容在各地区进行大力宣传和推广，基于此，我国各地区社会保障资金缴纳流程更为规范化。

1 社保基金风险管理意义

面向社保基金开展风险管理工作，通常由管理机构和其他部门共同完成，目的是识别可能会给基金完整性及安全性带来影响的潜在风险，通过科学规避与全面控制，确保社保基金能够按照预期运营，并在保值的基础上达到增值的目的。对社保基金进行风险管理的意义主要可归纳如下：第一，为社保制度得到贯彻落实提供支持。研究表明，社保基金得到高效管理，既有利于社保效果的充分体现，又可以使社保制度获得持续发展及完善所需动力。第二，作为组成政府风险管理的关键部分，社保基金是否得到了有效管理，通常被视为对公共管理效率进行判断的核心依据。由此可见，持续完善管理社保基金所适用理论，汲取实践所得经验教训，优化现有管理体系，可以使政府表现出更理想的管理能力，而获得科学管理的公共事业，其价值自然能够得到实现。第三，对社保基金潜在风险进行管理，可促使市场经济朝着正确的方向前进。这是因为风险管理以科学发展观为指导原则，强调协调效率及统筹兼顾，这与市场经济持续发展所提出诉求存在极高的契合度[1]。

2 社保基金财务管理内容

2.1 社保基金筹集与拨付管理

关于社保基金的财务管理，首先进行筹集工作，具体是根据既定的管理制度与我国出台的相关法律法规对社保基金进行筹集的全过程，作为社保基金财务管理工作的基础内容，筹集工作的有效落实，才能保持后续工作内容的进行。然而，关于社保基金的拨付管理，具体是指基于社保基金的监管工作下，对基金进行科学合理规划及使用的过程，进而有效强调了社保体系的作用。

2.2 社保基金的投资经营管理

对于社保基金投资经济管理来说，主要是针对筹集到的基金进行保值。为了提升社保基金的使用效率，相关部门应当设立基金实践的考核准则，进而能够有效保障基金使用中入账与划转环节工作的时效性。同时，还应当实现社保基金收益的最大化，要求促进社会保障部门与其他参与部门之间的交流及协作性，严格按照社保金的相关政策规定进行，从而实现社保基金保值。还需要提升相关工作的有效性，及时追踪监管社保基金的入账情况，及时落实社保基金拨付工作，保障基金都能及时进入到社会公众中。此外，为了结余社保基金升值，可以将该项基金以存为定期或者购买国债的方式进行充分利用。

2.3 社保基金财务的会计核算管理

这一管理方式所涉及内容较多，在实际核算中，加强对核算人员的管理是必要措施，同时确保编制相关凭证内容的精确性，定期进行相关工作的培训活动，提升工作人员专业素养的同时，提升工作效率，有助于为社保基金稳定运营提供有力保障。此外，还应当对会计核算工作人员的工作任务及职责进行清晰规划及分配，结合该地区实际情况编制会计凭证[2]。

2.4 社保基金的预算编制管理

社保基金预算管理工作主要以该地区上一年度预算具体实行情况作为判定依据，之后编制出一套规范合理的财务报表、附表内容。同时，社保基金预算编制管理工作还需充分借助社保基金的优势，从而实现各项经济活动及相关资源的合理优化分配，继而推进社会保障体系的发展实力。就一般情况来说，社保基金的财务预算是有效落实后续工作内容的前提条件，应当严格遵循“收支平衡、略有结余”的准则开展各项工作，进一步强化对社保基金的监管力度，确保社保基金管理工作落实到位，从而有利于提升社保基金的使用效率，实现社保基金效益最大化。

3 社保基金面临风险分析

3.1 外部风险

对社保工作而言，社保基金管理发挥的作用不容忽视，要想使其价值得以实现，关键是有强效力法律为其提供保障，确保其具备有序推进的外部环境。最近几年，政府制定并完善法律条例的力度大幅增加，但仍存在尚未填补的漏洞。例如，涉及社保基金管理的法律，无论是数量还是详细程度均未达到预期，这一问题带来的连锁反应便是管理滞后及遗漏，更有甚者，还存在管理扭曲或失灵的可能。如果这些问题不能在短时间内得到解决，必然会导致负面影响进一步发酵，无论是组织结构、信用担保，还是基金运行环节，均将受到不同程度的影响。除此之外，可起到保值与增值作用的社保基金，在优化资本市场的方面同样具有无可替代的地位。现有法律明确指出，对社保基金预留资金进行支付的时限为2个月，剩余资金应被尽数用来购买国债或存储在账户中。由此可见，经营事业和其他投资行为均不应存在空账运行的情况。而政府选择引入充账制度为社保基金运用助力的原因，主要是确保个人账户现有资金可全部用于资本市场，这也是基金得以保值并实现增值的前提条件。然而，当今社会能够投入资本市场的社保基金有限，无论是在规模还是在结构方面，均存在亟待解决的问题。

3.2 内部风险

首先，现阶段，漏报缴费基数和参保人数的情况仍时有发生，带来问题是缴费基数与工资增长不符，极少数地区甚至存在基数负增长的情况。这不利于基数增长固有效能的发挥，不仅基金支付难以获得保障，稽查人员的工作量及工作难度均会有所增加。其次，有些地区将征收社保费用的工作委托给社保经办机构，还有一部分地区的现行体制中将地税部门视为征收主体。征缴机构不一致同样会增加内部风险出现的概率。最后，主导社保基金管理与运用的管理中心通常是各地人力资源和社会保障局、社会保险经办机构，由于多数社会保险事业中心均没有做到和上级单位分离，也就是说，从制定政策到征收管理再到运营使用，均由同一部门负责。这也使得社会保险事业中心“身兼数职”，除了众所周知的执行部门职责，管理工作也由其主导展开。随着约束力的降低，社会保险事业中心逐渐具备了支配资金的权力，此时，如果不单独对法人资产、经济利益进行约束，所形成监管机制的作用将会大打折扣。另外，还有两个方面也是导致风险出现的内部原因：一是管理机构没有做到对信息进行实时公开，现有机制所能发挥作用有限；二是审计体系与工作需求不符[3]。

4 社保基金管理风险原因及问题

4.1 基金组成多样化

继我国改革开放以来，市场经济体制的产生已经完全替换了原有计划经济体制模式，进而促使我国社保基金组成呈现多样化模式，尤其基于现代化发展背景下，社会保障体系取向完善，近乎全面涵盖城乡社保保障制度业以构建，相应的参保群体也由原有的城镇职工转换为全体民众，这一形式的转变也提升了社保基金组成的负责程度。同时，受这一情况影响，社保基金管理的范围、主要内容以及实际要求等因素都相互出现变动，而管理及监管工作的难度也进一步增加，这些内容都会增加社保基金管理风险的引发概率。

4.2 办理机构缺乏合理性，会计核算方式不完善

就实际情况来看，我国社保基金主要来源于参保单位机构及个人，其中仅有少部分基金的来源途径是银行、国债等。同时，由于我国地域比较广阔，社保基金征缴范围也较为广泛，进而增加了相关管理工作实际开展难度的同时，促使社保基金管理中引发较多风险问题。并且，对于我国部分偏远地区的相关单位以及工作人员而言，通常会存在社保基金缴纳不及时、不到位的现象。

5 强化社保基金管理风险防控的有效策略

5.1 完善落实风险防控制度

应当建立完善、系统、合理的风险管理制度。首先，制度风险是作为经办风险当中的重点流程，相关社保经办机构都应当以“合理分工、明确职责、规范环节、高效进行”准则为首要遵循的准则进行，秉持问题的方向，基于经办风险管理的各项流程，就重要事项决策、内部控制、内审监管、披露信息等内容建立健全、有效的风险管理制度，确保全体部门、职位、工作人员、业务活动及财务工作流程都引进至管理制度范围内，从而在保障经办风险管控涵盖面全面性的同时，积极落实日常风险管控及评价机制，及时从根源处规避防范为问题[4]。

5.2 健全社保基金监管机制，强化会计信息披露

社保基金监管工作除了是针对资金运行全过程进行管理的过程，也是合理控制社保基金管理结果的手段。基于社保基金监管主要内容，具体涉及社保基金发展模式的最优选择、缴纳方式以及经营机制的管理工作、投资推进管理等内容。由此可见，想要有效强化社保基金监管工作力度，主要是由于社保基金不论从我国整体发展还是国民生活质量层面都具有极为关键的积极影响，是保障公众退休后的有力保障。因此，相关部门及工作人员需要树立积极科学的管理意识及态度，进一步强化对托管方及经营方的监管力度，从而有助于降低社保基金监管工作的风险，但如果一旦引发其他风险，势必需要及时提出有效应对措施进行解决。为了确保社保基金监管工作落实到位，有效提升相关信息的透明度是必要首先，实现相关信息的公开化，进而一方面有助于社保基金监管工作落实到位，另一方面在入市后，有利于为相关投资活动提供有效的参考信息，进而保障相应决策活动的科学性、有效性。同时可以发现，劳动社会保障部门应当需要进一步健全社保基金的纰漏机制，针对违规现象不断强化其监管力度，从而基于不同层面实现会计信息的有效管控[5]。

5.3 加大商业保险发展力度

商业保险是社保体系不可或缺的组成部分，可为各阶层提供全面保障。从基层社保的视角来看，商业保险主要被用来为社保的日常管理提供技术支持，为社保资金的保值与增值奠定基础。对成长型社保来说，基于商业保险开展团体福利等业务，有助于各单位实现独立运作和专业管理的目标，此外，过程服务也可得到相应保证。商业保险的价值更多地体现在为社保主导作用的发挥提供支持上，真正做到丰富社保产品并提高社保保障程度。近几年，我国人口老龄化带来的影响变得更加直观。随着老龄化问题加剧，社会各界纷纷将目光聚焦于社保问题上，在此背景下，加大商业社保发展力度，确保其为构建和谐社会发挥应有的积极作用具有重要意义。

5.4 健全外部监管体系

健全监管体系强调以对外部监管体系加以完善为前提，细化管理机构职能，通过加强社会监督的方式为社保基金提供更接近理想状态的运行环境。由此可见，未来一段时间，管理机构应将重心放在提高人员素质等方面，定期组织人员培训，确保每位管理人员都有接触、了解并掌握先进理念的机会，为其知识结构和能力的优化奠定基础。事实证明，只有兼具完善知识结构、突出专业能力的管理人员，才能做到微观审计结合宏观审计，以现行制度为落脚点，在全面分析制度弊端的基础上，有针对性地提出改进意见或策略，推动社保基金制度朝着更加完善的方向前进[6]。

6 结语

关于社保基金管理，其中风险防控工作是最为重要的部分，构建完善制度贯穿于日常社保管理中是必要手段。同时想要实现社保机构有序运行，势必需要强化社保机构的风险管控力度。在初步构建社保机构过程中，应当建立有效的风险评估与监管制度，就风险管理流程进行重新梳理，形成正确意识，充分了解风险对基金的影响，及时提出防范措施，从而确保我国社保基金实现可持续运行。