运用税收效率原则分析纺织行业环境污染问题的解决对策

路文佳 张鹏

南通市纤维检验所 江苏南通 226000

目前我国人们生活水平随着经济发展而不断提升，这在一定程度上促进了纺织行业快速发展，但在纺织行业发展过程中会产生较为严重的污染问题，会对环境造成严重破坏，从而应加以治理。在治理过程中也不应影响纺织业的发展，因此需要合理制定解决对策，可基于税收效率原则进行，保证在提高经济效率的情况下加以治理，为人们营造良好的生活环境，并促进纺织业发展。

1 税收效率原则简介

针对某一行业在开展税收活动时，运用税收效率原则，能够提升其经济效率，主要是提升税务行政效率，降低征收税费；减少对于经济活动的干预，降低税收超额负担；合理配置资源。我国运用税收效率重视微观效率，同时注重宏观效率，其具体表现为：①国民经济中的全局观念，结合国家的产业政策、经济结构调整以及提升经济效益等要求，通过税收来鼓励其平等竞争，同时落实相应的区别对待政策。②开展形式多样的税收促产和增收活动，为行业发展注入活力。③选用效率较高的税种以及税率形式，我国实行的税收制度是流转税以及所得税，流转税会在很大程度上影响生产者以及消费者，所得税主要对企业调节留利以及个人工作或是闲暇时的选择有一定影响。通常流转税以及企业所得税实行比例税率，其具备的优势是较为简单以及较高透明度；而在个人所得税方面实行超额累进税率，对纳税人收入水平进行调节。④为提升经济活力，鼓励平等竞争，控制和管理减免税，避免税款流失[1]。

2 纺织行业环境污染情况

2.1 废水污染

纺织行业生产中会产生不同的废水，将产生不同类型与程度的污染，主要是有五种类型，分别是印染废水、洗毛废水、化纤生产废水、化纤浆粕废水以及麻脱胶废水。纺织行业通常是在染整工序产生废水。因为纺织产品有着较多的种类，生产过程中使用新原料和新助剂来开发新产品，导致纺织废水有着更复杂的成分，处理起来比较困难。

2.2 废气污染

排放纺织废气的主要来源是生产工艺过程，尤其是在生产以粘胶纤维为主的化学纤维时会产生废气。化纤生产时应用的原料是由许多二硫化碳以及硫化氢合成的，受到工艺因素以及没有合理控制等影响，将会排放一部分废气。纺织行业废气源于锅炉，其主要燃料是煤，其中含有大量的硫，燃烧时会排放出许多燃烧废气、烟尘以及二氧化硫，会对环境产生严重污染。

2.3 固体废弃物污染

纺织行业生产中会受到一些固体废弃物的影响，例如籽屑、粘性物质以及异性纤维等，一些被污染的棉花，纺织厂只能清理后使用，或是直接弃用。除此之外，固体废弃物还有印染过程中燃煤锅炉炉渣以及处理污水后产生的污泥等。

2.4 噪声污染

生产过程中的噪声污染会对工人产生直接危害，也将严重影响工厂附近居民。通常纺织厂噪声处于90-100分贝间，严重的情况下会使工人出现职业性耳聋等问题。

3 征收纺织行业环保税的行政效率

我国环保税法中基于税收和发行原则可知，环境税收主体义务以及权利需要法律规定，税收制度构成要件也需法律规定。另外，为提升征收纺织行业环保税费的行政效率，站在政府税收角度，需将税收成本降低。其具体表现为强化征管纺织行业环保税效率，合理管理发票和共享信息，确定税务机构分工，将冗杂人员减少。确定税收征管部门的职能分工，防止出现业务重叠以及推卸责任等情况，保证征管工作的规范性以及明确性[2]。另外，税务人需掌握税务知识与计算机知识，提升其专业技能，保证提高征管效率，通过多途径提升征收纺织行业环保税效率。

4 征收纺织行业环保税的经济效率

4.1 纺织行业水污染负外部性

在控制环境污染角度可知，纺织生产会严重污染水资源，当前我国的环保立法还不够完善。水资源属于经济资源，与纺织行业需求相比来说比较稀缺。此外，纺织业水污染具备一定的负外部性，这指的是市场中第三方承担成本不包括交易双方价格中，排放的污水将严重影响企业发展以及居民生活，也没有体现在市场价格体系中，与公平原则不符。

4.2 使用环保税矫正负外部性

环保税中的经济效率原则重视尽可能将政府干扰经济行为情况减少，尽量将税收课征额外负担减少。如果纺织业具备的负外部性使得市场失灵，通过环保税则能够使其外部性内在化，对市场失灵进行矫正，优化配置资源效率。当前我国实行环保税指的是征收污染者单位产品税费，所收税额即为污染者在生产水上形成的边际损害。比如一条河没有所属，当岸边纺织厂向河内排放工业废水，影响到了下游渔民的利益，将在排放污水后形成负外部性。企业生产边际效益由MB代表，企业私人边际成本由MPC代表，企业排污负外部性对于渔民形成边际损害由MD代表，指的是企业行为边际环境成本。在不对环境税进行征收时，为提升利润，企业Q1（最优产出）即为MD（边际收益）产出等与MPC（边际私人成本）产出。对企业而言，Q1为最大化的利润产出。但是对社会而言，纺织业排污影响渔民利益属于环境成本，为扩大社会利益，帕累托产量应该是MPC与MD的和，即为MSC（社会边际成本）以及Q2（边际收益交点），如果企业不对原生产量进行改变，那么将会生产过度，不是社会最优产量[3]。在这时征收纺织业环境税，其单位税额为社会最优产量下边际环境成本，通过边际私人成本和收益交点明确最优产量，这能够有效控制去也污染负外部性。

5 结语

目前我国纺织行业发展过程中会产生较为严重的污染，为减少其污染，促进行业发展，需要重视防止污染。基于税收效率原则，提升征管税收效率，采取合理的收税策略对环保税进行征收，以此防止环境污染影响社会出现负外部性，合理、科学的配置资源。