工业企业会计内控体系建立浅谈

权志亭

山东省临沂市鲁蒙食品有限公司 山东临沂 276000

会计管理是工业企业管理工作中的核心所在，它所覆盖的内容很多，那么在管理层面不免会存有一定难度。构建健全的会计内控体系对工业企业发展具有重要现实意义，但现今在企业会计内控体系构建期间存有诸多问题，致使会计内控工作无法良性实施，同时会计管理工作质量也需进一步优化，这需提出具有针对性管理对策，构建健全的内控管理规制，提高思想认知，强化数据化建设，呈现对企业会计内控体制的高效及优化管理。

1 工业企业会计发展内部控制体系分析

目前，从国内工业企业发展情况来看，诸多企业的工业基础均处在薄弱阶段，工业企业并未做到各种资源的最优配置，而此种状况会严重制约着工业企业会计工作的良性实施。工业企业在发展期间，资源浪费问题多有发生，在此期间企业将会面对通货膨胀与科技力量的双重压力，所以务必要尽快加大自身发展脚步，方可在当今越来越激烈的市场竞争中屹立不倒。而企业在本身发展战略过程中，需要对会计体系加以革新，如此方可保证会计规制的良性开展，同时也可为企业提供较好的服务。唯有完善工业企业会计管控规章制度，方可为公司的实际生存、变革及持久良性发展提供重要保证。

站在国内工业企业发展方式的角度观看，只有全面发挥管理会计与财会的双向职能，企业会计职能方可获得全面施展。在国内工业企业中，鉴于会计管理大多数均是通过老旧的企业管理方法实施的，所以国内大多数企业欠缺合理、完善及科学的企业会计内控机制，而该机制的构建流程也不严谨。在国内，大多数工业企业并没有科学设置专业的企业会计内控管理机构，同时在企业内部还欠缺专业性的会计内审工作者。企业会计内部控管系统的不健全，会让企业对资金策划欠缺规范性，这样对企业资金流动特别不利，并且也不能对其实施高效的监督与管理，这样会降低工业企业内部资金的应用效率。而从管理效果角度观看，企业会计内控管理往往仅限于形式。会计内控机制本就是一项系统性工作流程，它涉及到企业内部的诸多层面，对企业的持续生存与发展附有决定性作用。工业会计基本职能是监督及核算工业企业的生产运营活动，而随着企业运营活动的实施，经营资金也在逐步运动[1]。那么，工业企业内部控制机制的构建就略显迫不及待。

2 工业企业会计内控机制现存的主要问题

2.1 会计内控管理机制不健全

当前，在工业企业生产经营管理中，一些企业在会计内部管理中多是通过以往的方法进行管理经营的，会计内控机制尚未健全，匮乏合理性、科学性，并且未构建专属的内控部门，欠缺具有专业水平的会计内控管理人才，致使企业会计内控管理工作的效率有待提升[2]。工业企业会计内控管理机制不健全，不但不能高效控制与管理生产期间的所有资金、成本，以至于资金应用率降低，诸如生产、材料采购及销售等，同时还影响着资金流动流程的监督，让企业会计内控机制过于形式化。

2.2 会计内控机制数据化水平不高

目前，网络的普及与发展，促使了工业企业管理及办公逐渐朝着数据化与无纸质化方向发展，数据化的应用显著提升了工业企业办公效率。针对工业企业会计机构来讲，运用现代化前卫性的财务管理技术，能显著减小财务管理难度，降低财务管理工作量，全面强化工业企业内部资金管理。尽管国内有诸多工业企业已经运用了诸多前卫性的财务管理系统，同时在一定限度上全面把持生产经营中的财务数据，但是鉴于系统运用范畴小，会计工作者实际操作运用能力有限，这样不但弱化了财务管理系统服务质量，还会造成无法全面发挥出财务管理技术在沟通交流、资源共享层面的效用。

2.3 对会计内控的必要性认识不足

自改革开放以来，国内市场经济取得了飞速发展，但鉴于我国市场经济体系起步较晚，国内大部分工业企业基础不强，致使在国内工业企业生产及经营期间存有严重的资金浪费等状况[3]。另外，鉴于备受以往工业企业管理方式制约，有关工业企业管理工作者的管理观念相对滞后，严重忽略控制及管理企业内部资金，同时未能全面意识到会计内控机制对生产经营管理的必要性，进而企业内部呈现资金管理不规范，资金运用率低，严重制约着企业正常生产、经营、经济效益等综合目标的呈现。

2.4 空间核算基础不牢固

在工业企业生产过程中，会计管理工作至关重要，会计管理工作主要内容有详尽的审核会计计算，及录入的数据与结果，为了有效保证工业企业财务管理质量，有关会计工作者应该精心的核查财务数据信息。但是，鉴于部分工业企业内部财务管理杂乱无章，财务实物资产管理体系不健全，严重欠缺专业性的财务管理人才，很容易造成舞弊等状况产生，进而让财务管理数字信息的记录与公司具体状况不一致，致使财务管理位于放空状态[4]。另外，在企业内部会计管理机构中，多数会计工作者专业技能水平不高，且能勉强核查会计信息与会计录入的数据，同时欠缺定时性的实地盘点，致使会计资料未能随时、全面的呈现出具体生产经营中财务经济的实际活动状况，使工业企业的利益严重受到损害。

3 优化工业企业会计内控体制建设的对策

3.1 分解落实会计内部控制目标

在工业企业生产经营中，会计控制目标是确保会计数据的可靠性，以防会计数据失真，以防被盗或是受损，为保公司资产的完整性与安全性。公司上下均需结合这个总目标，由上而下的层层分解，目标分解时应该思考其可计量性，鉴于目标不能得以明确计量，便不能衡量其完成的程度，也不能实施细化考核。会计控制目标的设计还应该细化权衡上下级目标的衔接，需要让各部门及每个职员通过利用努力才能完成分内工作。倘若通过努力很难达成，便会让人丧失完成目标的踊跃性。另外，目标分解后应该全面落实，应当通过一些有效对策、控制政策及程序贯彻落实。例如，为做到及呈现出财务会计报告的切实性目标，便会牵涉到公司内部控制的各个层面[5]。就财务会计部门来讲，便会牵扯到财务会计机构的岗位设置；公司内部成本审核方法与会计审核方法办法的规定；对会计工作者的奖惩规制；构架内部稽核规制；构建财产清查与盘存体系；按时审计规制与内外部对账规制等。

3.2 踊跃构建会计内控信息化平台

目前，基于社会网络信息化新时代发展背景下，工业企业应该基于以往公司财务办公软件基础之上，融合现今高新的计算机网络信息技术，以公司各机构中综合业务数据系统为数据库基础，构建可以整体剖析、自主搜索、高效决策及合理管理的公司会计内部管控数据化网络系统。同时，需要指定专属工作者对数据化系统建设进行归口管理，确立有关机构的合计权限与职责，构建高效的工作体系[6]。另外，工业企业应该强化各机构间会计数据化的合作与沟通，改良财务软件的办公模块，强化软件在风险评估、会计核算、财务剖析等层面的工作效率与准确性，继而呈现企业会计内控管理工作向着信息化、智能化、网络化发展方向不断迈进。

3.3 强化对会计内控工作的认知

工业企业应该全面强化对会计内控管理工作人员的认知，细化掌握会计内控管理对公司生产经营管理发展具有的现实意义与价值，这需加大对公司会计内控管理工作的投入力度与重视度。公司内部有关管理人员需要全面发挥垂范及主导作用，以身作则带动整体团队。并将会计内控工作意识宣传到每个员工，让所有职员都参加到内控构建中去，同时在内控期间担起相对职责及发挥重要推动作用[7]。另外，应该按照公司本身具体生产经营情况，确立真实、科学、有效的企业会计内控管理计划，增强对工业企业在材料采购、生产期间、销售、成本开支等流程中的内部控制与会计管理，以便会计内控工作在工业企业经营管理工作中全面发挥出最佳效果。

3.4 构建完善的会计内控管理机制

工业企业需要构建与完善会计内控制度机制，健全会计审核规制，全面探索及构建规范、合理的企业会计内控管理模式。并且，还应该构建会计内控管理的责任指标机制，以企业的生产经营发展当作内部控制目标的基本取向与主要依据，展现公司综合生产经营文化观念与目标，同时对公司所有机构实施会计内控决策的确立说明，进而确保其会计内控工作良性实施。另外，还应该强化公司会计内控工作的独立性，保证会计内控管理工作的公正性与公平性，以保公司会计内控管理工作高效、公正的开展[8]。通常而言，公司需要侧重构建以下层面的会计内控体制：销售与收款内控机制、成本费用内控机制、对外担保内控机制、筹资内控机制、货币资金内控机制、采购及付款内控机制、固定资产内控机制、对外投资内控机制等。

4 工业企业会计内控体制的发展方向

4.1 呈现目标的可计量性

在制定工业企业内部控制体制过程中，应该全面以发展目标为核心，把目标实施逐层分解分层。在此流程中应该呈现目标的可计量性，在工作中也可了解及掌握工作的实际进度，并且激励职员便于考核，衡量上下级目标的连接性，且工业企业中所有职员均需参加到其中。另外，会计目标应该设置的恰到好处，不可过大，其原因在于倘若会计目标过大，不管职员们如何努力均达不到最佳目标，这时公司内部职员很可能会在工作中找不到正确方向。分解会计目标后，便需要全面落实此类目标，同时利用一些有效的控制对策。诸如，财务会计报告应该呈现出一定可靠性，这便和公司内部控制的方方面面形成一定关系，从财务机构便牵涉到财务会计机构的职位设置、成本核算办法、公司内部会计审核办法[9]。另外，也包含一些内外部的管理机制、内部稽核制度、按时审计财务规制等。

4.2 踊跃融入工业企业战略决策

在当前发展过程中，工业企业中的所有职员均会把会计内控管理工作看成是财务部主要工作，领导层与其他机构及会计内控工作之间不存在直接对接关系。这会让会计内部管理机制在构建工作面临严重问题，即使勉强构建了会计内控管理体制，但是由于其体制不完善从而会导致不良后果。为了充分、高效处理该类问题，工业企业需要把会计内控管理体制构建并入工业企业的重要战略决策中，致使内控管理体制的效用可切实发挥。内控意识不强是现今工业企业发展中的重大问题，在企业持续发展中需要加强会计内部管控意识。会计内控体制对公司生产经营活动具有至关重要的现实作用，故此公司有关领导层需要以身作则，踊跃的带领所有职员实施内控管理体制构建工作。同时将其进行适当宣传也是十分必要的，激励诸多职员参加到构建内控管理体制中来。在此流程中，公司领导需要肩负起必要职责，系统的权衡公司自身运营状况，规制行之有效的公司会计内控管理计划[10]。另外，会计工作内容范畴较多，其中包括公司的材料采购、收付款、成本支出、生产运营、投资融资等。在工业企业中构建内控管理体制时需要强化对上述事项加以科学管理，让会计内控管理体制在公司各项工作中寻到用武之地。

5 结语

总的来讲，构建健全、合理的工业企业会计内控体制，对优化工业企业财务管理、提升工业企业管理水准、加强工业企业整体实力具有至关重要效用。构建工业企业会计内控体制，应该引起有关职员的高度重视，构建健全的内控体系与审核监管规制，构建数据化辅助系统，为会计内控工作缔造优质环境，以此确保工业企业会计内控体制良性运转。