从审计角度对新常态下社会保险基金风险防控策略探究

1 李红朴 1 赵红岩 2 王晓黎

（1.河北地质职工大学，河北 石家庄 050081；2.河北省地矿局国土资源勘查中心，河北 石家庄 050081）

基于新常态下社会保险基金管理与风险防控中，审计环节必不可少，其在基金筹划与运行中可以保障资金财务信息披露的可靠性、科学性、合法性与真实性。我国社会保险基金是否能够长期可持续发展，关系着社会的稳定，经济的发展，是政府工作计划中非常重要的一项内容。本文从审计角度，既从社会保险基金的筹集、运行、支付、控制等全过程考虑基金存在的风险，提出可行性策略。

一、审计对社会保险基金的意义

社会保险基金属于一种专项资金，具有特殊用途。而且，社会保险基金整体涉及范围十分广泛、基金数额高且政策性强。此种资金的运用情况与经济社会稳定发展存在一定联系，故而，强化社会保险基金审计监督，完善社会保险基金审计监督体制，均有一定内在要求。从本质角度而言，社会保险基金审计的意义，即是保障国家社会保险基金的全面性、完整性和安全性，优化现代社保体系，让社会保险基金可以充分发挥自身经济效益和社会效益，保障群众基本生活权益，维持社会和谐稳定。换言之，社会保险基金审计的主要任务，就是基金的真实性、合法性和可持续性。自改革开放以来，人民的生活水平不断提高，我国全民平均寿命不断增加，据第七次全国人口普查数据，2021 年的老年人数相对于2020 年上升了5.44%，老年人数的上升进一步提高了我国人口的平均寿命，随之带来的是社会在养老、医疗、社会服务等方面的巨大支出，作为主要支付部分的社会保险基金，它的真实性、可持续性显得非常重要，尽管我国养老制度、医疗制度都在不断地进行改革，但基金的支付依旧存在很大压力，如何在低风险的情况下，提高社会保险基金的保值增值能力，是一项很重要的工作。

二、新常态下社会保险基金管理存在的问题

（一）基金管理的内部控制制度不够健全

我国社会保障体系起步晚，对于社会保险基金的内部控制与管理，一直在探索中前行，按照我国《社会保险法》的规定各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。各项基金的筹集管理及支出范围不同，相应的管理制度各自存在特点，一套统一的内部控制制度，肯定是行不通的。为实现基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹的目标，尽管各省政府部门不断制定适合本省的内部控制管理制度，但在制度的执行过程中，根据具体情况的反馈，各个保险种类的内部控制制度总是在不断地完善，这是一个制定、执行、反馈不断循环的过程。

（二）社会保险基金筹集方面存在问题。

1.随着我国人口年龄结构的不断变化，老龄化社会比我们预期到来的要早，加上尽管我国已经开始全面放开二胎生育政策，并鼓励生育三胎，可就目前的统计数据来看，新增人口的增长比例远比预期的要低，这种情况对于缓解老龄化社会带来的保险基金支付困局虽然起到一定缓解作用，但效果不明显。人口的增长率不断下降，在未来反映到社会保险基金上的就是参保人数不断减少，缴费总额不断降低，加上我国医疗水平不断提高，人口平均年龄逐年增长，社会保险基金支付压力不断增大，这一减一增，形成了越来越大的剪刀差，客观上决定了在未来我国社会保险基金的支付缺口越来越大。

2.在具体社会保险基金征缴工作中，还存在以下问题

第一，由于各个省的社会保险基金征缴征收政策不同，征缴征收政策执行程度不同，所以依旧存在相关人员与单位拖欠，或是拒缴社会保险基金的情况，说明基金在征缴管理阶段存在漏洞，第二，管理组织征缴标准不唯一，部分地区在参保人数与缴纳数量上存有漏报与瞒报的错误情况，按照《社会保险法》的规定，用人单位应当按照国家规定的职工工资总额的比例缴纳保险费，亦即，保险总额=职工工资总额*比例。目前的状态是，各个公司法人或者个人都能够按照法定的比例缴纳保险费，但在职工工资总额的计算上，灵活度比较高，公司为了降低企业成本，往往是按照最低保险缴费标准缴纳保险费用。比如某省的社会保险基金，大多数的企业是按照上一年社会平均工资的60%为保险缴费基数进行缴费。说明基金征缴工作在政策允许范围内，存在一定的灵活性。第三，因政策法规调整存有落后现象，管理监督不全面、不到位，一些内部员工运用内部流程及管理漏洞展开违规操作。譬如，伪造档案、偷盗他人工号和密码甚至私自篡改参保信息。产生这些情况的主要原因，与社会保险基金的管理组织和监管部门未能明确自身责任和义务有关，针对欠缴的企业与单位未能及时采取相应追缴措施，进而存在长期欠缴保险基金的现象。

（三）社会保险基金支出方面存在的问题

基金支出监管不到位，存在过度支出的现象。以某县为例，经过媒体的报道才发现，存在大量骗取医保资金的医院，他们通过组织没有疾病或病症轻微的老人长期住院，编造虚假病例，套取医保资金。医院套取医保基金的手段很简单，医院通过让没病或者症状轻微的老人住院，为他们“量身定做”虚假病例，没病变成小病，小病变成重症，从而大量骗取医保资金。

（四）保险基金的信息披露存在问题

整个社会保险基金的管理与使用，由政府部门统一负责，可作为实际使用人的众多参保人，并不十分关心社会保险基金的具体情况。这一现象也导致各个政府在相应网站上的信息披露及信息下载量很低。缺少了民众的监督，信息披露在执行上往往存在不规范的行为。人人都是社会保险基金的主人，人人又好像不是社会保险的主人，使得社会保险基金的监督存在缺位管理，数据不被人关心关注，也就导致社会保险基金的信息披露迟缓且粗略。

（五）相关法律制度不完善，或已存制度存在执行不到位情况

在制度执行过程中，由于涉及单个个体资金金额较小，事项较特殊等原因，处罚力度不高，违规成本较低，部分制度形同虚设。

（六）缺乏成熟的社会保险基金预测管理制度

我国的社会保险基金管理重点一直都是，在现有保险基金的保值增值的前提下，筹集运行并支出基金，未建立成熟的保险基金使用情况长期预测管理制度。各项研究也都停留在短期之内，由于社会保险基金本身的特性，需要建立长期的资金预测管理制度，以为社会保险基金的长期稳定健康发展提供科学数据，为政策的制定提供可靠支撑。

三、从审计角度针对以上社会保险基金风险提出防控策略

（一）加强各省政府之间的沟通，对已经执行成功的内部控制制度，加快在各个省之间的学习交流，制定适合本省的内部控制制度

不同省的经济发展程度不同，人口年龄结构不同，各种社会保险基金的总体情况亦不同，但社会保险基金的存在目的是相同的，都是为社会的稳定发展提供保障功能，所以各省总能从其他省的社会保险基金管理制度之中寻找借鉴之处，学习长处，不断改善自己省份的社会保险基金管理制度，制定出好的制度并严格高效落地执行内部控制制度，保证基金的安全健康运行，促进社会经济的不断提升。

（二）为了提高社会保险基金的筹集资金总量，各个部门应加强征缴制度的制定和执行管理，保证应收尽收，应交尽交，同时相关监督审核部门可以利用大数据、云计算等互联网技术，扩大各个系统之间的数据稽查比对范围，比如银行系统数据，税务系统数据，保险系统数据，建立各个系统数据之间的比对稽查关系，尽快实现一人一套唯一数据的标准，为社会保险基金的筹集工作奠定真实数据基础，以此达到提高社会保险基金总额的目的。清晰划分社会保险基金收缴、支出、审核等各方的权力义务责任，保证基金在整个周期运行过程中，合规、合法、合理，高效率、效果突出。

（三）为了最大限度发挥基金的作用，在基金支出环节，加强审核管理，提高发生数据与实际情况之间的数据比对分析工作，严格控制基金的支出范围，利用刷脸或者指纹等生物特征，保证基金的支付是由本人实际发生的，并不定期的利用大数据分析测算技术，复核数据的合理性。

（四）加强社会保险基金使用规则的宣传普及工作，制定基金使用负面清单，让群众能够清楚哪些行为是不符合规定的，发挥每个人的主人翁精神，形成全民监督社会保险基金合规使用的良好风气。倒逼基金管理部门加强基金的规范管理及信息披露情况，从而进一步促进基金整个周期的规范运行。同时，政府需要引入外部控制，包括但不限于参保人等利益相关者对保险基金的监督，制定相应的奖励制度，提高民众对社会保险基金的关心关注度，除了政府内部审计机构的监督检查，有必要引入社会第三方审计，加大审计的力度，实行社会保险基金的全过程审计，多层次审计。

（五）建立健全保险基金法律制度，提高违规成本

制定适合各个地方的法律制定，严格执行制度，做到有法可依，违法必究，加大违规成本，从而起到降低保险基金管理风险的目的。

（六）建立常态化整套定期更新的预警机制，将社会保险基金的结余情况和目前定期统计的支付数据相匹配，按照“收支平衡”的原则，综合运用多种方法，如BP 神经网络法、指数平滑法等定期预测出各项社会保险基金的可使用年限。该指标可以纳入政府业绩或者政府制定政策的考量。同时规范保险基金的支付，建立支付标准，控制风险，保证风险及时被发现，减少保险基金的浪费。

四、结语

综上所述，伴随国民经济日益发展，社保资金规模不断增大，社会保险基金既存有运营问题，又存有保值和增值问题，如若缺少有效监督，定然会形成极大风险。而审计监督是保证国民经济不断发展的关键手段，在社保资金监督管理中占有重要地位，对社保基金进行有效监管，能够有效降低风险指数，进而使其为人民展开更好服务。