基于湘西地区经济产业背景下高职院校纳税实务教学方法的研究

余 雄 刘生友 钟月明

（湘西民族职业技术学院，湖南 吉首 416000）

一、湘西地区经济产业背景下研究纳税实务教学的必要性分析

湘西地区因受地理位置因素影响，属于经济欠发达贫困地区，也是精准扶贫脱贫攻坚的主要场地。辖区内产业实体多以中、小企业为主，且很多企业都处于起步状态，市场占有率非常小。近几年，随着一些地区经济开发区、工业园相继建立，政府招商引资项目规模逐渐扩大，辖区内新增了很多中、小加工型企业，地方政府承诺入住的企业在税收上给予一定政策优惠，东部发达地区企业在税收优惠、人力资源成本减低的趋势下，将简单加工型生产线逐渐转移至辖区内，这就直接导致了财税专业人才的严重缺乏。

由于贫困等多方面因素的影响，湘西地区很难从东部发达地区企业、高校引进财税专业型人才，区域内职业院校将担负着财税专业人才培养的重任［1］。鉴于此，研究辖区内高职院校纳税实务教学将体现出很强的现实意义，通过对纳税实务教学方法的研究，提高教学质量，旨在让学生掌握纳税实务课程体系相关知识点内容，促进其对基本税务技能的掌握，以便能为区域产业经济发展提供坚实的人才基础。

二、纳税实务课程体系分析

纳税实务课程体系知识点覆盖面广，且时效性非常强，日常教学活动必须要以税收新政为主。除此以外，纳税实务教学与基础会计、财务会计、行业会计等相关课程关联非常密切，在具体教学实践中形成了相互穿插密不可分的趋势。然而在纳税实务与会计教学实践中，两者之间又存在明显区别，纳税实务教学以《税法》为准则，而会计教学则在《会计法》约束范围内进行，税会之间存在明显差异，税务实践教学环节中要将两者之间的差异最终在《税法》准则范围内进行调整，这也是区别于其他课程明显不同之处［2］。高职院校纳税实务教学的主要目标是培养学生处理基本涉税业务的实践操作能力，能够对基本涉税业务进行风险性识别，规避税收风险，履行纳税义务，均衡征税主体及纳税义务人之间的权益。这就要求纳税实务课程体系设置一定要合理，教学活动开展导向性要明确，充分运用灵活多样的课堂教学方法，促进学生对各项税收法律政策的掌握，能在熟练掌握税收政策的同时，学会必要的税务实操技能。

三、湘西地区高职院校纳税实务教学现状分析

（一）案例教学方法老套，学生参与度不高

当前湘西地区高职院校纳税实务案例教学基本以传统的课堂案例为主，由教师在备课环节收集相关案例。课堂案例教学还是以教师的思路为导向，忽略了学生课堂案例教学思维的参与，没有将学生的逻辑思维引入课堂教学环节，导致课堂教学案例论证效果不明显。案例教学基本还是基于教师主导式教学模式，对于个案研究论证不能满足学生普遍化学习需求，在某种程度上造成教师的思维不能和学生的思维产生共鸣，教师在教学环节中虽然采用了案例教学，但最终教学效果似乎并不理想。

（二）课堂教学方法单一，教学效果欠佳

笔者通过走访调研发现，湘西地区高职院校纳税实务教学主要还是停留在理论教学为主的教学模式中，课堂教学基本还是采用满堂灌输、填鸭式的方式将纳税实务相关知识点传授给学生。教学环节的开展主要集中在课堂45分钟，教师在课堂上仍然还是占据教学主动地位，缺乏与学生有效沟通交流，双边互通效果不明显，这就直接影响了课堂教学效果，不利于学生对纳税实务专业知识点的掌握。

（三）传统教学思维模式，影响课堂教学质量

按教材先后顺序依次开展教学活动，是当前湘西地区纳税实务教学存在的普遍情况，这种教学思路设计遵循传统教学思维模式，即从教材内容第一章开始到最后一章结束。而纳税实务课程教学具有自身特殊性，各税种知识点之间存在一定关联，将单一税种个案作为目标开展教学活动，会导致税务知识点内容之间孤立脱节，不利于学生对纳税实务知识点全面掌握，传统教学思维模式已不能适应纳税实务教学的发展。

（四）教学考评体系不完善，考评目标模式单一

纳税实务教学考评目标应重点注重税务技能考核，应以市场需求为导向目标培养涉税技能型专业人才。而现阶段湘西地区职业院校纳税实务教学考评手段，基本还是以理论考试为主，多数都是采用传统应试理论考试，通过理论考试分数划定学生成绩［3］。虽然这种应试考试能够检验学生理论学习成绩，但是基于纳税实务课程操作性强的特点，单一理论考试无法对学生税务技能掌握情况进行全面把控，这就导致人才培养目标与市场需求偏离，学生难以适应税务实践工作，不利于教学质量的提高。

（五）信息化教学资源缺乏，脱离市场需求导向

信息化教学是提高当前职业院校课堂教学方法的有力途径，特别是对于纳税实务教学而言显得尤其重要，税务政策、税务信息化教学系统几乎年年更新，湘西地区高职院校受自身办学经费影响，信息化教学步伐无法跟上税收政策的变更，很难通过某种特定的渠道获取最新的教学资源。而市场对税务人才的需求与税务政策是密不可分的，在开展纳税实务教学活动时缺乏信息化教学资源支撑，就会导致学生学习的税务技能知识失去时效性，教学活动与产业发展不能有效协调对接，将会阻碍湘西地区职业教育产教融合的步伐。

四、提高湘西地区高职院校纳税实务教学方法的措施

（一）创新案例教学方法，提高课堂教学质量

创新案例教学方法是提高纳税实务教学的重要途径，在纳税实务教学环节中，教师应全盘把握税收实时理论政策，个案的研究应将国家与区域税务政策的时效性紧密结合，在解读政策的同时进行案例教学。笔者认为创新案例教学方法可从以下几个方面入手：

首先，教师对个案进行收集整理，个案的收集应立足于学生的实际，建议采用引导式案例教学，将学生关注或者是曾经关注过的案例作为个案引入课堂，这样才能激发学生的学习兴趣，引导学生参与其中，兴趣是最好的老师，在兴趣的推动下可提高学生对纳税实务这门课程的情感。

其次，要充分让学生参与到教学案例的设计过程中来，加强学生案例研究水平，可将学生分成若干个兴趣小组，针对不同的税种进行个案研究，通过团队合作学生可找到自身的不足，在团队讨论、分析案例的过程中，加强对税收专业知识的掌握理解。

最后，可通过建立个案考评课堂激励机制加强学生对税务专业技能知识的掌握，此环节要建立在学生个案讨论的基础上，各兴趣小组推荐一名学生在课堂上对本组研究的案例进行分析，评出最佳案例讨论团队，获胜团队全体人员可获得平时成绩考核适当加分，这样可有效缓解平时严肃的课堂氛围，使纳税实务教学课堂变得轻松活跃［4］。学生在趣味性课堂引导下，会更加积极主动配合教师完成课堂教学活动，促进纳税实务课堂教学质量的提高。

（二）翻转教学课堂，开展主导式教学模式

鉴于纳税实务教学内容的枯燥性，提出翻转纳税实务教学课堂的教学方法，通过合理转换教师与学生的课堂地位，将教师教学主导地位与学生学习主导地位互换，构建以学生为主的课堂教学模式。此方法要求学生必须要提前预习纳税实务教学内容相关知识点，课前一定要充分做好准备工作。教师可在每次课结束后布置相关任务，要求学生对纳税实务相关知识点内容进行分析，将布置的任务完成情况纳入平时考核，可通过让学生利用多媒体制作电子教学课件、将相关知识点分析掌握情况在课堂上呈现出来，也就是让学生充当教师的角色在讲台上实质上“授课”一次，当然时间一般控制在十分钟以内，通过讨论分析，老师再根据学生“授课”情况做出总结，学生可在差异性分析理解的基础上找到自身不足，这样可以有效激发学生自主参与到纳税实务教学情境中来，激发学生学习兴趣，提高课堂教学效果。

（三）推进项目化模块教学进程，提高学习效率

开展纳税实务教学活动应打破传统教学思维模式，教学思路设计应以课程实际需求为准。笔者认为根据纳税实务教学内容特殊性要求，应大力开展项目化模块教学进程，通过把纳税实务教材内容合理模块化设置，将各税种之间关联点设置为一个教学模块，以若干个教学模块的方式开展教学活动，打破常规思维优化教学方法。如在开展增值税、消费税教学的同时，可将城建税、教育费附加的内容设置为同一个模块，因为城建税及教育费附加征税依据是建立在增值税与消费税两税之和的基础上，通过项目化模块教学让学生明确在日常申报增值税和消费税的同时还要申报城建税和教育费附加，这样便可将教材分散的知识点用统一的教学模块串联起来，能有效简化教学内容，提高教学质量，促进学生对纳税实务知识点的全面把控。

（四）完善考评体系，优化考评目标

笔者认为完善考评体系、优化考评目标应建立多元化考评目标体系，打破“一考终局，一纸论成败”的考评模式，纳税实务是实操性非常强的一门学科，应将理论考试与税务实践技能考核相结合。纳税实务考评目标体系的设立，应遵循以税务实操技能为主、理论为辅，理论考核侧重点在于税收实时政策，分数比重应不高于总分值的百分之四十，税务实操技能应按相关税种进行模块化考核，并不局限于期末考试时间段，要求人人必须过关，税务实操技能不过关，考评直接定位不合格，通过将理论与税务实操技能考评有机结合，提高学生对税务技能知识点的掌握。

（五）立足市场需求，加强信息化教学资源建设

纳税实务教学应立足于市场对税务人才的需求，笔者认为加强信息化教学资源建设，必须要加大对纳税实务教学经费的投入，通过购买最新税务仿真教学软件系统，加强校内教学实训基地的硬件建设更新，对接校企合作相关企业，引进企业全真税务实践教学案例，满足纳税实务多元化教学需求。在信息化市场需求导向下，税务技能型人才培养方能与地区产业需求达到有效融合。