大数据时代基于财务报表的税收风险管理分析

文/王丽（山东德永会计师事务所有限公司）

在企业发展中，财务报表是开展财务工作的重要基础，需要企业保证财务报表的准确性，以便于对企业发展风险进行评估，为企业未来发展策略提供参考依据，也是避免企业出现腐败问题和徇私舞弊行为的重要手段。随着我国信息技术的不断发展，大数据模式不断应用于各行业中，对财务管理工作带来了一定的机遇与挑战，如何在大数据发展背景下，促进企业财务报表的规范化发展，保证数据真实性和有效性，从而减少税收风险，是企业发展中的重要内容，对企业发展具有重要意义。

一、在传统税收模式中可能产生税收风险的原因

（一）税收模式具有局限性

在当前注册会计师进行税收工作的过程中，最常采用的税收方法是定期征收税收，该种方法使税收事务与税收信息的产生时间均存在一定的时间差异，进而导致注册会计师提出财务报表中税收所存在的问题可能存在一定的滞后性。若会计信息与实际经营情况不符，则可能出现注册会计师揭示被税收单位重大错报或舞弊行为不及时的情况。该种情况的出现，极大地弱化了税收工作对被税收单位起到的经济监督职能。另一方面，现阶段对税收进行取证的模式主要是针对注册会计师所估量的可能存在税收风险的部分进行重点取证，该类取证方式所能够取得的证据较为有限。在传统的税收过程中，税收师逐个检查税收会计记录，虽然可以使用抽样方法，但仍然需要花费大量的时间和大规模的人力和物力[1]。进而可能造成信息不对称等情况，该种情况将会导致税收人员无法发现在被税收单位其他业务中可能存在的重大舞弊行为，使税收工作的质量受到影响，并进一步加大税收工作中存在的风险。

（二）被税收单位存在舞弊行为

在我国发展中，经济建设逐渐完善，经济一体化发展速度加快，导致各行各业之间的竞争逐渐加剧，对企业造成一定冲击。在这样的发展中，很多大企业会对小企业进行压制，从而提高自身经济利益，提高自身的市场占有率。这使得很多小企业的生存空间被压缩，为了延长自身的生存寿命，这些企业开始制定经营计划，然而这种经营计划往往与实际不符，导致战略经营目标难以实现，很多部门甚至企业会出现弄虚作假、徇私舞弊的情况和行为，难以保证正常税收，从而导致企业财务风险的增加。

（三）注册会计师业务素养不足

我国当前在注册会计师资格证考试中，仅仅要求参加考试人员需要具有完全的认识行为能力，并具有高等专科以上学校的毕业学历，或具备会计以及相关专业中级以上的技术职称。该种要求对于非财务专业毕业的人来说门槛较低。另一方面，取得注册会计师资格证后也分为从事财务工作与不从事财务工作两类，部分注册会计师为非科班出身，对于税收人员的职业道德认知水平不足，难以有效胜任税收工作，使得税收风险进一步增加。

二、大数据环境下可能产生税收风险的原因

（一）税收证据缺乏保证

在大数据技术不断发展的背景下，原有的记账模式与较为原始的单据传递方式的局限性逐渐被打破，同时，当前企业中日常进行交易与经营行为所产生的纸币交易方式已经逐渐转变为电子交易。而在财务工作与互联网不断结合的背景下，多数企业已经完成了会计信息传递网络的构建，该种传递方式具有快速且准确的特点。但是该种传递模式却对当前的税收工作带来了一定程度上的挑战，尤其在互联网背景下进行税收取证越发困难，对于规模较大的企业来说，其经营与交易业务较为庞大且复杂，注册会计师在进行税收工作时，无法在短时间内对每一笔业务进行追根溯源，因此难以确保其所获取的业务信息能够做到综合且全面，部分重要信息可能被注册会计师遗漏。另外，当前大多数企业虽然构建了高效的会计信息传递网络，但是却未能注重对该网络采取保护措施，极易出现存储信息介质损坏或数据被人为恶意篡改的情况，无法保证注册会计师所获取的财务信息真实有效。

（二）控制测试存在风险

目前，财务报表税收的最终产物是经过税收后的财务报告和税收师出具的税收报告，内容和格式较为单一，很少为企业经营者提供切实可行的生产管理建议[2]。在以大数据为基础的互联网税收工作中，在传统税收程序中的控制测试逐渐转变为对被税收单位的计算机性能进行测试。在当前互联网背景下，企业经营业务的财务信息依然需要使用人工进行录入，极有可能发生企业录入数据滞后，导致注册会计师的取证不全面等情况。另外，在互联网上的会计信息存储有着时间与空间的限制，多数信息需要定期对其进行存储位置管理，由于企业内部财务信息数据量较大，且其存储介质可靠性较低，同时在其中还存在着一些历史会计信息问题，与传统控制测试方法相比，在信息技术背景下的控制测试仍然有许多数据问题急需解决，因此为注册会计师的税收工作带来了许多难以独立克服的困难，因此在大数据背景下的控制测试工作因多方面原因导致注册会计师的设计效率降低甚至出现误判税收风险的情况。

三、大数据环境下的税收风险应对策略

（一）税收单位加强人才培养

信息技术的不断发展，开创了新的税收纪元，促进了市场的行为规范和完善，在此基础上，会计师面临的税收风险也被逐渐加大，如何加强防范大数据背景下的税收风险，保证税收工作安全性是尤为重要的[3]。当前背景下，我国会计准则和相关法律法规不断更新与改革，财务处理工作也在不断变革，对会计人员提出了更高的要求，也需要财务报表更加完善。这边需要相关人员不断学习，掌握新的会计准则和法律法规，能够严格遵循相关工作原则，促进税收工作，保证各项税收工作的稳定发展。因此，需要行业在未来发展中，提高人才选取标准，提高准入门槛，保证在人员素质和技术能力过关后上岗，以便于人员素质的提高。同时，需要将行业学习范围进行扩展，避免局限于专业知识，需要逐渐向掌握信息计算机技术方向进行扩展，从而促进税收工作与互联网技术的有效融合。

（二）使用数据处理优势确保税收准确性

虽然当前我国部分企业的财务工作已经与大数据技术进行有效融合，但是由于互联网行业与税收行业之间存在着较大的差异性，故而大数据技术与税收工作仍未能够进行较为有效的融合。因此，当前我国税收行业应当在税收工作开展的过程中，适当使用大数据，用以快速完成较为繁杂的税收数据整理工作，并以此为基础，确保税收成果的准确性。在互联网技术不断发展的背景下，当前税收工作开展的优势更多地体现在使用大数据技术对企业日常经营活动中所产生的财务数据进行税收，并对该种情况下所产生的庞大数据样本进行处理，以防止在对其进行人工处理的过程中产生误差，导致风险错报等情况。若注册会计师能够对大数据技术与大数据平台进行一定程度上的应用，则能够有效避免人工处理数据所带来的误差，提高数据的精确度和准确性，同时也能够进一步降低注册会计师的工作量，进而使税收工作更加准确。

（三）使用大数据技术制定风险管理平台

在对大规模公司进行税收的过程中，会计师事务所的管理人员应当通过注册会计师所收集到数据构建具备被税收公司财务数据的大数据平台，使会计师事务所的管理能够得到有效的完善与规范，同时也能够使数据分析工作中常见的税收风险点得到有效的管理与联动，使其能够进一步得到完善，并符合当前市场发展规律，降低税收失败的可能性。会计师事务所的管理部门可以对自身所有的税收案例进行进一步的分析，以该类分析数据作为构建当前会计师事务所大数据风险管理平台的数据基础。并依据该基础对当前会计师事务所中实行的业务风险管理制度进行规范与完善，同时在承接规模较大的税收业务之前，注册会计师可通过大数据平台对税收业务中存在的风险进行模拟与分析，以此降低税收工作失败的概率。另一方面，通过大数据平台，对税收人员在税收软件中所进行的操作进行监控，同时结合风险控制指标，对税收人员的不合理操作及时进行警戒，以此对税收风险进行较为有效的规避与应对。

（四）强化对财务工作的监管

若想有效解决非营利事业单位财政资金绩效审计与财政税收工作中存在的问题，则首先应当从强化对财政资金绩效审计与财政税收工作的监管入手，只有财政工作的监管力度得到强化，才能提升当前非营利事业单位的有效性。尤其在非营利事业单位发展期间，财务从业人员必须结合当前单位实际发展情况，利用其他较为合理的手段，不断强化非营利事业单位自身对于财政资金绩效审计工作与财政税收工作的监管水平。非营利事业单位应当站在整体的角度对财务工作进行研究与分析，以此建立一个完善且稳定的监督机制，并使该类监督机制能够有效落实到实际的工作中，保证非营利事业单位中的财政资金绩效审计与财政税收工作能够有序进行。另一方面，非营利事业单位还应当建立较为健全的财政税收监督考评反馈机制，将人民群众参与监督审核结果进行有效集合，以此降低财务工作人员在工作中出现漏洞的概率，提升非营利事业单位的工作效果。

（五）建立完善的财务机制

随着当前我国经济政策的不断变化，当前各个非营利事业单位也对于自身的发展进行了有效调整。尤其是在非营利事业单位的发展过程中，预算作为财务管理的关键与核心，其对于非营利事业单位的财务管理起到了极为重要的作用，这说明当前的非营利事业单位应当主动迎合时代发展浪潮，在财务工作中改用能够符合当前财务工作背景的预算手段，并对传统的预算手段进行改良，并在非营利事业单位中建立较为完善的财务管理体系，使财务工作人员能够在保证制度与变化相符的基础上，将制度切实落实到实际工作中。另一方面。在非营利事业单位预算工作开展的过程中，财务工作人员还应当积极突破原有的预算方式，积极采用现代化技术，对新型的预算方式进行探究，并制定科学的管理机制，将单位内部的收支作为预算管理的统一对象，为绩效审计与财政税收工作的顺利进行奠定基础。

四、结论

随着大数据技术的产生与发展，当前的税收工作正在逐步与互联网技术与大数据技术进行有效融合，使信息化税收与智能化税收在税收工作中常态化，该类税收方法的出现使税收工作的效率得到了进一步的提高，但同时也为税收工作带来的新的风险。因此本文对传统税收工作中存在的问题与大数据背景下税收工作中存在的问题进行了深入探究与分析，并提出了税收单位加强人才培养、使用数据处理优势确保税收准确性以及使用大数据制定风险管理平台的策略，以期能够有效减少税收工作中存在的风险，并进一步提升税收工作的质量与效率。