大数据时代的税收管理思考

苏志贤

（贵州省瓮安县财政局，贵州 瓮安 550400）

财政政策是通过改变财政收入与财政支出调节总需求进而影响宏观经济的政策措施，税收政策是财政政策的重要工具之一。从世界各个国家的应对有效需求不足的经验来看，降低税收能够通过促进消费和投资刺激总需求，从而实现拉动经济增长的政策目标。中国经济历经了几十年的飞速增长，于2010年成为仅次于美国的世界第二大经济体。期间，政府部门根据经济变化的特征实施了不同的政策措施，在一定程度上促进了宏观经济的平稳发展。2008年的全球金融危机不利于国际宏观经济增长，为防止国内经济环境进一步恶化，我国实施了结构性减税政策来实现调控经济的目标。2009年以来中国采取的结构性减税政策包括对小微企业和高新企业的优惠税收等政策，这些政策在平缓我国经济波动及优化税率结构方面起着关键作用。2018年12月召开的中央经济工作会议明确指出要继续采取积极的财政政策，并且要加力提效，强调结构调控。在供给侧改革的大背景下，提高降税力度是实施积极型的财政政策的关键方式，是促进经济增长的关键工具。因此，需要对税率调整的政策效应产生的宏微观影响做深入的量化研究。

一、大数据时代的税收管理的意义

（一）提高企业的内部财务管理水平

税收是贯穿于企业财务活动的全过程的，在整个企业的生产经营过程中，无论是各项资金的分配，还是资金的筹集、利益的分配，都需要重点把握税收方面的因素。从根本上来看，财务税收管理工作的实施可以使得企业相关部门，积极利用税收方面的政策优惠和法律法规，来更好地开展内部财务管理，使得企业在保持正常的生产经营条件下，能够获得更高的利润，税收管理在企业内部财务管理方面的作用是无可替代的。

（二）有助于解决目前存在的问题

当前在我国的税收征管领域中，还存有模式方面和体制方面的问题，不能确保相关的税收征管体制良好落实，无法更好地完成有关工作任务，甚至不能督促纳税人合理履行自身的纳税义务，严重影响税务整体征管工作的效果。而在开展相关改革建设工作之后，能够按照目前存有的问题创建较为完善的税收征管模式和体制，通过一系列的改革建设方式来应对当前存在的问题，预防制约因素和不利因素带来的影响，以此来促使各项征管工作的高效化、高质量开展。

（三）提升企业的经营管理水平

税务筹划工作实现了企业资金的合理利用，能够有效地降低企业的成本，提高企业的竞争力。同时税务筹划的水平在某种程度上也体现了企业经营管理的水平。企业要实现经营管理上的变革，需要通过高水平的税务筹划工作提升企业经营的活力，使企业摆脱传统计划经济的影响。企业的税务筹划工作涉及了企业的法律水平与权责划分，因此提高企业的税务筹划工作在某些程度上来看就是提升企业的法律水平，促进对企业内的权责进行合理的划分。企业参与市场竞争的前提就是对法律有一个的清晰的认识，同时企业内部的权责划分也要明确。只有这样，现代企业才能在竞争中处于优势地位。

二、大数据时代的税收管理问题

（一）税制结构不合理

为平衡实体经营者与线上经营者税负，亟待创新税收征管模式。电子商务是数字经济的初级阶段，针对电子商务的税法尚未出台，仍有大量线上交易或行为游离于税务部门的监管之外，税收征管效果不佳。数字经济衍生的还有无形商品，这些无形商品凭借计算机与互联网等媒介线上存储与运输，交易虚拟无形，税务机关难以掌握其涉税信息。线上的网络交易因为没有固定的营业实体场所，税务部门很难依据电商的经营地与实际经营场所或纳税人的纳税行为发生地来判别和跟踪税收是否实际发生。实际征管工作中，由于数字经济自身独特的灵活性、隐蔽性、虚拟性特点，企业经济业务广泛存在于虚拟的信息网络中，很难锁定进行交易活动的实体终端，导致数字经济的税收征管规制滞后。

（二）存在税收及其他财务风险

随着国内外经济形势的变化，各个企业在整个的市场上，面临着越来越大的发展风险和竞争压力，在企业的财务税收管理工作中，为保障这方面工作的有效性，专业人员应加强风险分析与防控。但部分企业在开展财务税收管理工作的过程中，缺乏风险管理理念和意识，在整个的财务税收管理工作推进时，没有做好前期的风险规划工作，企业生产经营中面临着来自内外部的诸多风险，尤其是财务和税收风险问题突出。

（三）税收管辖和稽查难度大

共享经济打破了地域限制，平台收入来自全国各地甚至其他国家，针对其中某项交易行为，交易发生地、交易双方所在地和平台注册地管辖的税务机关均有征税的权力，难免会产生税款缴纳地与税源地相背离的现象。面对共享经济如此庞大的交易规模，如果不加以规范，可能引发各地政府甚至各国对其税收管辖权的争夺。此外，共享经济往往通过电子平台交易，税务机关无法准确掌握真实的纳税额，税收征管的有效性大打折扣。再者，因为有以赚取共享补贴而刷单的行为存在，且共享经济的出售者与消费者之间的真实交易金额与虚假的刷单金额无法区分。参与共享平台交易的双方通过网络进行交易，其订单和付款记录只能以电子数据形式传递，网络平台方又不主动开具发票，那么税务人员在税务稽查时难以获取有效的凭证。

三、大数据时代的税收管理措施

（一）建设检查指标预警系统

在进行评估检查指标的建设时，需要了解相关行业的经济指标平均值，可以将其作为一项重要的评估检查预警值，如果预警值出现变化，工作人员就需要引起重视，发出预警。并且在后续的工作中对税务管理工作提高重视，而如何对不同行业或者是整个社会的预警值进行设置，就是税务研究人员需要重视的一个问题。而准确的预警值能够由我国所应用的税务综合评估软件来对整个行业的税务环境进行分析，所以指标预警值在进行设置时需要对各个信息的方面进行综合，其中包含宏观基础上的税务部门分析及行业税务监督等，从微观的角度进行分析，纳税人在企业的运营过程中需要将自身的财务状况及纳税数据完整且准确地上交给税务组织，而税务组织可以利用数学计算公式获得相应的加权平均值，并且算出其中的可控数据领域。想要使最终的预警值更为准确，就需要在进行数据分析时考量多个方面的影响因素，例如地区季节和税种等结合近年来相同行业以及相同类型的纳税者考察，并且通过大数据计算的方式确认其平均值，通过这种方式才能够使所获得的预警值更为准确，使预警系统在建设时能够及时根据预警值的特点发出相应的警报。

（二）注重融合性与协同性

集成思维是整合思维的升级，整合思维更多强调各要素的融合。集成思维是要把要素形成“有机整合”，目标是更加高级有序的整体结构，从而产生“1+1＞2”的整体效应。同时，正因为集成由大量的单元元素组成，因此，各元素之间的协调非常重要。总之，集成思维就是要在内部创造有序协同机制的基础上，通过内部各元素的融合以及集成体与外部环境的融合，促进集成体有序提高。体现在税收风险管理上，一是要使风险管理的流程与征管流程相结合，二是要使风险管理流程与数据治理流程相协调，三是要使风险管理流程的各个环节有序衔接且高效运转，实现闭环而不闭塞，能够自我完善、自我改进。总之，要在集成思维指导下，实现风险管理小系统和以大数据为基础、以风险管理为导向的税收征管大系统的融合协调、有序推进。

（三）完善税收管理制度

新形势下的企业财务税收管理工作中，尤其要注重制度的制定和完善，不断根据行业对企业财务税收管理工作的现实需求，进行相应的制度调整和优化，保障制度与企业实际情况相符合。各个企业都应该结合当下行业法律法规中关于财务税收管理的相关规定，采取制度调整、补充和完善的方式来构建完善的税收管理制度，比如，针对法律法规中关于财政税收概念不清晰的地方，结合最新的研究议题，不断进行概念的更新：一是在制度中明确规定财务税收管理工作的流程、工作内容和规范，保障制度的可行性；二是细化在财务税收管理工作中的责任，因为财务税收管理工作并不具有独立性，而是需要多个部门的配合与协调方可完成，细化每个部门、岗位人员的管理工作责任，通过层层的责任细分和落实，保障财务税收管理工作的有效推进。

（四）重点进行环境的改革

近年来，区域竞争力已经从经济层面转变成为环境层面，发展环境成了促使社会经济进步的主要因素。目前我国在区域发展的过程中，已经开始着重营造具有廉洁性特点、高效化特征的政务环境氛围，同时还创建了具备公平性、公正性特点的法治环境氛围，营造出了规范性、诚实守信的市场环境，并且社会环境也开始呈现出和谐稳定的发展态势。为了更好地开展税收征管的改建工作，应在现有的环境基础上，强化改革力度，如：为营造良好的服务环境，提升服务效果，可以将网络技术与税务工作相互整合，创建互联网税务平台，利用微信提供缴税服务，建设电子税务局系统，为纳税人提供良好的服务环境。与此同时，在建设执法环境的过程中，还应该重点按照“放管服”的情况，将简政放权、创新管理之间相互整合，严格执法的同时营造良好的执法环境，例如：在执法过程中将事后管理转变成为事前的管控，利用办税实名制的执法管理方式、黑名单的执法管理方式等，在维护纳税人合法权益的同时提升执法工作的信息化程度，改善当前的工作现状。除了上述几点税收征管改建措施之外，在未来改革发展的过程中，还应该着重进行税制的改进，保证税收方面收入结构的优化性，完善降低税率的相关模式，尽可能增加税收机制，在消费环节中深化进行税收征管，通过优化性、综合性的方式创建低率宽基类型的税制。与此同时，还应该创建相应的税收监管系统、税收风险防范系统、税收流程简化模式等，不断提升征管改建的效果，为各项工作的高效化、高质量开展提供基础保障。

（五）提高企业税收筹划工作者的专业水平和综合素质

企业税收筹划工作者的专业能力直接关系到企业税收筹划质量和税收风险防范质量。因此，企业税收筹划工作者必须提高自身素质和对自我的要求。不仅需要对税收理论知识有一定的了解，还需要对涉税方面的税收政策及法律制度有所了解。因此，企业必须加强对税收筹划工作者的综合素质的培养。制定培训计划，给税收筹划工作者提供学习机会，掌握相关政策以及法律法规，了解市场发展的新动向，牢牢跟紧时代的步伐。提高税收筹划工作人员自我学习积极性，从而使企业整体税收筹划能力和水平得到有效提高，确保企业人才队伍的建设和培养，降低企业税收筹划风险。

四、结束语

随着大数据时代的不断发展，以往的税务征收管理模式已经无法适应现代数字化的税务征收要求，一系列的工作都存在极大的不足，工作人员需要对其进行进一步的改革，解决税务征收管理模式存在的不足。进行改革时，如果希望税务数据与大数据和信息化技术进行有效的连接，就应不断对税务自身的工作状态进行优化。通过这种方式，能够使大数据背景下的税收征管模式得到有效的改革，有利于建立完整的税务管理体系，使我国的整体纳税环境得到改善。