关于烟草行业重点费用审计标准化的思考

摘要：审计工作标准化主要是通过规范企业内部审计工作，对管理流程、项目实施、成果运用各环节实行审计标准化管理，达到提升审计工作质量的目的。重点费用专项审计通过对重点费用开支的真实性、合理性、合法性进行审查，包含了业务招待费、会议费、差旅费等关键费用，通过规范费用审批流程，有助于提高重点费用管理水平，是目前审计部门主要业务工作之一，但是由于没有深入思考此项工作，尚未形成标准化的工作方式，审计时间过长，效率不高。本文主要阐述了烟草行业审计部门实施重点费用审计工作标准化的思路和主要做法，旨在为企业开展重点费用审计工作提供参考和借鉴，切实提升审计工作质量，充分发挥审计监督职能。

关键词：烟草行业;审计标准;流程

审计工作标准化主要是通过规范企业内部审计工作，对管理流程、项目实施、成果运用各环节实行审计标准化管理，达到提升审计工作质量的目的。审计工作标准化体系既注重审计工作的统一性，从步骤和要求上明确审计项目的内容、质量和标准;同时为防止生搬硬套，影响工作效率，对于突发性、临时性审计工作以及规模较小、短时间可以完成的审计项目，可采用简化的审计作业程序，提高審计工作效率。

烟草行业审计部门要摸清在基础管理中存在的“痛点、难点和堵点”，明确工作制度和工作流程，把工作职责、工作标准、工作遵循建立起来，不断加强审计标准化体系建设，不断加强和完善内部审计监督工作。

一、重点费用审计标准化的必要性

重点费用专项审计通过对重点费用开支的真实性、合理性、合法性进行审查，规范费用审批流程，提高费用管理水平。重点费用审计包含了业务招待费、会议费、差旅费等关键费用，核查业务招待费是否严格按照制度履行接待审批程序，有无超标准接待现象;会议管理是否规范，是否存在签到笔迹不一致、代签的现象，会议时间（天数）是否超过制度规定;差旅费是否存在未经批准出差以及超范围、超标准开支费用等情况，差旅费管理规定是否及时更新，是否符合国家局、省局规定。但是由于没有深入思考此项工作，尚未形成标准化的工作方式，审计时间过长，效率不高。

重点费用专项审计是目前审计部门主要业务工作之一，要经过审查会计凭证，与被审计部门沟通，出具审计工作底稿和审计报告等多个阶段，若能运用审计标准化模板，将提高重点费用审计效率。

二、重点费用审计目前存在的问题

重点费用审计工作普遍存在管理粗放，专业化和精细化水平不高的现状，只能满足企业内部管理工作的一般要求，缺乏对企业管理深层次的分析;缺乏统一审计工作标准和体系，审计工作质量不高;审计记录描述不规范、随意性强，部分审计底稿不能准确说明审计事项和审计结果;审计报告格式不统一，重点不突出，有时需要对某个事项花费大量时间进行沟通。要解决这一问题，审计部门必须要借助标准化的审计程序，用程序化的理念引导审计人员工作，最大化发挥审计人员的工作能力。烟草行业设立了独立的审计部门，审计体系逐步建立，审计作用日益得到加强。但是，由于审计部门成立时间较短、人员少，审计执业经验缺乏，审计工作任务重，客观上需要对重点费用审计的工作流程、工作方式和审计内容进行统一，实现重点费用审计工作标准化管理，提升审计工作质量。审计标准化管理结合重点费用专项审计流程，通过对重点费用审计审前准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段三个阶段实施标准化控制，规范重点费用审计工作流程，推广审计标准化文书模版，统一审计报告标准化格式，加强审计成果运用，实现审计工作全过程质量控制。

三、如何开展重点费用审计工作标准化

（一）审计准备阶段：做好审计规划

开展重点费用审计前，如果未制定重点费用审计规划，会导致审计开始和结束的时间具有随意性，一般以财务部门一个季度的凭证送达为开始时间，以审计问题整改完成为结束时间，有时会因为临时性专项审计工作而顺延重点费用审计工作。在实行重点费用审计标准化工作后，在审计准备阶段做好相关的审计规划，有计划的开展审计。审计人员应严格根据年度审计计划，明确审计任务，确定主审和审计组成员，编制审计方案，下发审计通知书并在审计通知书中明确现场审计实施的日期，审计底稿完成和出具审计报告的日期。明确审计部门负责人和审计人员职责分工，细化具体工作环节，防止因为未制定明确的审计计划而导致的拖延。确定了审计流程后，每一个环节都严格按照流程进行，通过询问相关人员、查阅凭证、调取数据、查看资料等多种方式，仔细检查被审计部门提供的会计资料和其他相关材料，并在此基础上出具重点费用审计报告。加强对关键领域、关键流程、关键节点的审计监督，扎实做好重点费用审计，及时发现问题，做到防微杜渐。审计人员应透过问题看本质，查找管理中的风险点，将其纳入重点费用审计工作内容进行重点防控，充分发挥审计工作的纠偏和排雷作用。

（二）审计实施阶段：采用审计文书标准化模板

目前在开展审计过程中，未制定标准化模板，填写底稿时思路不清晰，未对审计重点进行明确，查找问题时缺少针对性，往往花费大量时间进行问题的归纳，整理不及时。建议在编制审计底稿时采用标准化的模板，不同层次、不同水平的审计人员均可完成审计工作底稿模板的填写，为审计人员提供便利。审计部门应加快审计信息化建设，提升审计能力和技术水平，优化审计信息系统，提高审计工作效率，全面履行审计监督职责，充分发挥审计“免疫系统”功能，有助于审计人员做到格式规范、内容规范、结论规范、复核规范，不断完善审计工作底稿的编制。除了审计底稿以外，制定重点费用审计明细表，从“列支范围是否合规、票据是否规范、审批是否完整、是否超预算”四方面进行全面审计，通过制定重点费用审计明细表，扩展审计覆盖面，有效降低审计风险。审计部门应将厉行节约理念融入重点费用审计工作当中，在降低企业开支上下功夫，全方位加强监督管理。要求各项费用严格按照制度规定执行审批程序，严禁超标准报销的情况发生。重点关注福利费、差旅费、业务招待费等费用的开支情况，切实把好费用监督关，防范各类财务风险。

（三）审计终结阶段：加强审计成果运用

在审计终结阶段加强审计成果运用。在审计工作结束后，应建立审计问题整改跟踪机制，按月通报整改情况，将审计整改落实到相关责任人，明确审计整改的时限和要求，督促被审计单位（部门）在规定期限内上报整改情况。深入推进审计问题整改工作，抓好审计问题的整改落实，建立问题防范长效机制，避免审计发现问题屡审屡犯的情况发生。将审计结果运用与追责问责相结合，构建打通横向、贯通纵向的综合立体大监督体系。深化审计成果转化机制建设，要求责任部门对照审计整改通知书及时做好整改工作，不断巩固审计整改成效。建立明责、履责、督责、问责的长效机制，从源头杜绝屡改屡犯的现象，督促被审计单位（部门）进一步健全完善管理制度，填补工作漏洞。实行整改销号制度，对审计发现的问题进行集中整理和动态管理，对尚未整改完成的问题进行督查督办，对已完成整改工作加强结果核查，对于涉及到制度建设方面的问题，对制度进行梳理和修订，加强制度落实的监督检查，强化制度执行力及严肃性。不断扩大重点费用审计监督覆盖面，全面分析产生各类问题的深层次原因，并向被审计单位（部门）提出合理化建议;同时，结合负面清单，持续强化跟踪问效，确保问题整改到位。

参考文献：

[1]周建成，王云.审计工作标准化体系建设创新与实践[J].大众用电，2015（S1）：67-70.

[2]李雪辉.审计标准化浅谈[J].企业研究，2013（24）：43-44.

作者简介：

胡媛（1992年1月-）女，汉族，籍贯江西南昌，本科学历，研究方向——财务与审计