关于中小企业内部控制制度的探讨

张冰怡 马翾怡 王晓茹

摘要：改革开放以来，随着我国经济的快速增长，中小企业的经济也在不断的增长。虽然中小企业作为支撑着我国实体市场经济发展的一股强韧动力，但是在内部控制这个方面仍然还是有很多的不足之处，如果中小企业能够建立起完善的内部控制体系不仅可以大大提高整个企业的竞争力和管理水平，还能够有效地控制整个企业的风险，同时提高应对各种复杂环境变化的能力。本篇论文基于内部控制问题，来分析如何运用内部控制去解决众多中小型企业发展过程中面临的各种问题，以此提高企业运用有效的内控系统来增强自身抵御外来风险的能力，增强自身的核心竞争能力。

关键词：中小企业;内部控制;制度探析

一、相关概念介绍

（一）内部控制的概念

所谓内部控制，就是各类中小型企业在经营活动中，基于既有经营目标，同时需要守护企业的资产，由此需要确保会计信息的准确性和可靠性，贯彻大型企业生产经营管理方针，确保了大型企业日常生产经营及其管理服务活动的基本社会主义经济性和经营工作效率，在一个大型企业内部对其经营进行自我调节、制约、计划、评估和风险控制的一个全过程，制度及其管理措施等的总称。

（二）内部控制理论发展

目前来说，有关内部控制的研究成果有很多，各国也逐渐在实践工作中形成了一套相对完善且有效的理论体系。以此，能够在实际工作中选择有力的理论工具来保障企业内控系统的完善与有效性。归纳总结内部控制理论的发展过程，可归纳为如下几个阶段：牵制阶段、制度建设阶段、机构管理阶段、控制框架阶段、总结框架阶段、风控框架管理阶段。每个阶段都有其侧重点，对企业内部控制起到了非常重要的作用。

二、中小企业内部控制存在的问题

（一）职责不清

很多企业规模有限，业务单一、产品功能简单，全员从业者数量有限、有时身兼多职，不能像大型企业一样设置名目众多、职责清楚的岗位，于是大量出现一个人兼任多个职位，一个人担当两个职务。比如说：执行董事、总经理、监事就各由一个人担任，这样会让总经理和监事两个人同流合污，应该让董事和总经理由一个人担任，就是最大的受益人。

（二）风险管理机制不完善

中小型企业在市场上所面临的风险比大型企业多，中小型企业的自身承担风险的能力相对较低，风险意识弱，管理好风险的水平低。没能够及时关注风险，做好风险预警，防控意识缺失严重。很多企业均是在改革浪潮中不断发展成长的，但是很多企业的高管却缺乏全面专业素质，人才供给量不够，高层次的管理者人才供给量不足。但是在企业内部的各项制度也不完善，基本上是根据一个企业主的实际经历进行的。根据调查，没有一个科学系统的风险公司占据压倒性多数，从企业的管理者到职员都有非常低的风险意识。

（三）组织内部信息沟通不畅通

组织内部的信息流动没有有效的渠道，使得众多重要信息无法正常在内部架构中传递，因此内部管理就缺乏有力支持。这里需要构建全面系统的信息系统，以此实现高效的资料收集、传递及储存、处理，从而使得处于这个工作系统上的每个专业人员能够更为清楚地掌握自身的职责及业务处理规则。因此，有必要使得所有的员工全面掌握企业内控与每一位员工工作之间的关系，明确自身的职责作用及工作范畴;了解企业设定的职位规划对自身的要求，掌握自身在企业中应该做到哪些、不能做哪些。若在具体工作中出现了各种突发状况，也应该了解特殊状况的具体缘由。这些均要求一个企业内部信息的传递，不能盲目，而应该依据专业的信息系统来发挥效力。纵观众多信息系统都有着专业性的缺失，无法全面在内部传递信息，最重要的表现是不能正常上传下地，因此新信息系统就要发挥出内部控制的作用。

（四）内部监察监督不够

经过对众多内控不足的案例调查及分析，可知往往是由于这些企业不能构建相对有效的监管部门，缺乏有效监管能力。内部监测部门对于企业内部的控制没有相应权限，于是无法采取正常且有效的方式对企业运营进行监管。同时，很多企业在内部检查机构构建中缺乏人才的合理配备，很多内控部门的员工只是一个虚职部门，工作人员也缺乏全面的财会专业知识，因此内部监察无法充分发挥其应有的监测和管理功能。很多公司的内部监察是一种散布式形式，马马虎虎地进行处理，根本无法发挥其监管职能。还有一些企业虽然具备专业素质的内控员工，也有一定的监察权力，但是由于内控部门所属的组织架构制约，使得内部审查部门受到总经理或财务监督的指导，独立不高，监督效果也大有折扣特别是对高级管理人员的不正当行為不能经常进入有效监督。

三、中小企业内部控制制度建设的建议

（一）提高中小企业员工对内部控制的认识

一个企业的内部控制不仅仅是一个包含了会计，它主要目的是将其贯穿在一个企业生产运行和管理的每一个过程中。比如：企业的人力资源、生产运作、财务管理、采购等，所以一个企业的风险控制环境主要是由一个企业的全体员工、企业领导层的会计师和所有的员工共同组成。

1.提高中小企业领导的管理素质

一个企业的内部控制环境主要都是由一个企业的经营管理者所创建和造成的，因为内部控制的是否有效主要依赖于对一个企业经营管理人员是否能够得到重视，所以我们一定要进行改革，提高一个企业经营管理人员的经营管理水平和经营管理观念，这样我们才能够让一个企业的内部控制体系充分地发挥其应有的作用和价值。

2.加强全体员工道德修养和内部控制制度的教育

企业的内部控制应该建立在共同的伦理道德观上，因为当企业中的每一个员工应该具有一个明确的目标和观念的时候内部控制制度才能更有效果。唯有内部管理制度是企业生存和发展的第一剂良药，这样才能促进小型企业从内部控制出来，在内部管理中健康、快速地茁壮成长。

（二）加强人力资源管理

往往经营者会结合自身的专业知识专注于人力资源管理，重视人才培养及队伍构建。以此，能够相对有效提高本企业的人资水平。这类工作看似是增加了人力成本，但是实质上会从根本上推进企业内部专业化尤为重要，为后续的内控系统构建及实施带来更大好处。在目前的市场水平下，不同企业之间的竞争日渐加剧，人才是企业之间竞争力的核心因素。各类企业不断提高对专业人才队伍的建设，采取有效措施留住核心专业人才，同时还能够根据企业发展需要，做好人才队伍构建规划，及时做好新人才队伍补充及培养。与此同时，还能够在管理中及时调整管理方式，选择有效的激励政策，全面带动全员的积极性，带动整个企业的运营能力。人力资本对于企业长远发展来说有着至关重要作用，同时好的人资还能够不断改善现有企业内部运营问题，提高运营整体运营能力。

（三）在中小型企业中建立起行之有效的内部控制

着重分析是否有效解决了与企业内部不相容的企业职务职能分开。不相容的两个职务通常是指精力集中在一个别的人上门办事时或因发生了重大差错而因此导致的出错概率就大大幅度增加的两个或几个人的职务。不相容的两类职务可以分离也就是说泛指对于不相容的两类职务，它们一般是分别从不同的行政部门或者工作人员手里进行办理。中小型国有民营企业因其资产规模及相关人员配置总数等项目的控制具有一定特殊性，无法真正切实做到只有专人或独立人员负责，所以通过不断加强对不相容的相关职务岗位公开性的控制，增加对相关岗位人员设置的综合牵制领导力度就已经变得尤为重要。

（四）构建完善的风控系统

由于企业在发展及成长中，一定会遇到各种困境及风险，若企业不能做好必要准备，提前做好风险防范，那么企业就无法对风险进行预估及采取有效防范措施。很多中小企业不仅规模较小，而且很多企业的产品种类不多、功能单一，一旦遭遇巨大的风险，将会出现巨大的灾难。由此而言，企业的健康、长远及稳定发展需要构建完善且有效的风险管控体系。

参考文献

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[2]田伟，戢海燕。可持续发展视角下中小企业内部控制研究[J].中国总会计师，2016（8）32-33

[3]王继中等.企业内控：借鉴、探索与推进[J].会计研究，2017（2）23-24