新时代智能审计创新发展的思考

刘永琪 李怡飞 宋佳慧

摘要：展望未来，随着人工智能技术的进一步迭代，未来更多的审计工作与内容都可能通过算法程序来实现人工替代，审计工作的转型步伐加快。总而言之，在人工智能背景下审计工作的技术应用日趋广泛与深化，这推动了我国审计工作实现跨越式、高质量发展。基于此，本篇文章对新时代智能审计创新发展的思考进行研究，以供参考。

关键词：新时代;智能审计;创新发展;思考

引言

人工智能的概念最早在1956年被提出，在经过多年的研究和应用发展后，目前的人工智能已经应用在生产和生活的各个方面，例如制造企业的自动化生产线、物流行业的智能匹配配送系统等。而审计作为社会治理中重要的一环，也必然需要进入到审计智能化领域中，智能化的审计管理模式和科学化的技术手段不仅有助于实现审计的全覆盖、提升审计效率、延伸审计内涵。但在智能审计的不断发展中，由于新的审计技术带来新型风险也不断暴露，想要更好地在审计中运用人工智能技术，正确识别风险并提出相应的解决办法是必不可少的。

1传统模式下审计工作的缺点

（1）审计特征无法满足全周期审计要求。在传统模式下，审计人员必须在财务报告发布后对整个项目周期进行审计，虽然在过程中可能会进行一些审计工作，但也需要在发布财务报告后进行。实际审计内容应包括项目前的招标、项目过程与项目验收、决算等各个环节。事后审计的方式难以预测项目实施过程中的风险。同时，在招标过程中，由于标准不足，也会潜藏一定的审计风险，对整个项目的发展将产生一定的影响。在严重的情况下，整个项目的成本将会过高。这是传统审计的最大缺点，也是需要不断改革和完善的一个方面。（2）缺乏对整个项目合法性的关注。在基于风险导向的审计模式下，财务报表主要用于相关的审计工作，因此，更加强调财务报告。在进行审计工作时，需要确保财务报表更符合法律要求。同时，审计人员必须使用法律限制其在审计过程中的行为，不仅要考虑项目的利益，还要注意项目的有效性。审计工作是按照标准化进行的，如果项目此时对社会造成一定的影响，与项目审计密切相关，应重复进行项目审计。

2新时代智能审计面临的挑战

2.1要素建设滞后

智能审计离不开一定的技术条件。目前各级审计门户网站、数据库和专网建设日趋成熟，基于数据接口标准的国家审计平台正在不断完善，为智能审计发展奠定了基础。但从整体上看，我国审计信息能力还处于单机自动化阶段，落后于审计环境发展水平。由于缺乏跨部门、跨行业信息联调机制，多重穿透采集数据关键技术也没有重大突破，互联互通互操作要求尚未实现。加之财务造假、业务造假甚至舞弊问题的影响，智能化建设面临的困难重重。一些审计人员对智能技术热情不高，缺乏自主创新积极性;一些科研机构审计实战经验不足，创新支撑作用不够明显;还有一些单位等靠思想比较严重，忽视基础建设，导致智能化建设投入比较大，还处于建设时期没有形成审计效力。

2.2人工智能代替职业判断的风险

目前的人工智能技术运用水平下，人工智能的运行还是要依赖以往的经验判断和设定的程序语言，再通过高速的运算，最终做出类人的行为，无法取代人脑的创造性解决问题的能力和对新事物探索定義问题的能力。尤其在被审计单位或人员不配合、刻意隐瞒作假、行为言语有异常引起审计人员警惕的情况时，人工智能则完全无法对审计人员起到替代作用。在不能够保证所有被审计单位都对审计机构保持绝对信任和完全的数据共享的前提下，人工智能想要完全取代审计人员，代替审计人员的职业判断，还需要在技术和制度两方面都作出更多的努力。

3新时代智能审计的创新发展策略

3.1加强平台建设，构建数据信息共享与数学信息精准兼顾的科技审计平台

加强平台建设是人工智能背景下审计工作转型发展的关键策略，具体来说就是要构建数据信息共享与数据信息精准兼顾的科技审计平台。首先，要立足人工智能审计平台，构建数据信息共享机制，确保审计信息获取的可靠性与时效性，提升审计工作的透明度、规范性、严谨性。其次，要强化对审计信息的真实性的考量，要立足于数据筛选能力的提升来规避因虚假信息而造成的审计偏差;再者，要注重智能审计平台的资源共享与理念交流，不断地完善人工智能审计框架，真正为审计工作的智能化发展奠定坚实的基础。

3.2加强人工智能在数据信息处理中的应用

在实际的审计工作中，审计人员需要处理大量的数据和信息。对于审计人员而言，最重要的事情是从这些数据和信息中提取有用的内容，并找出隐藏在这些数据和信息背后的内容。在传统的审计模式下，这项工作需要大量的劳动力和物质资源，这在一定程度上会影响整个项目的成本。为降低成本，一些审计公司未全面分析相关数据，而仅使用一小部分数据，这将影响最终审计工作的效果。大数据视角下人工智能在审计中的应用可以很好地实现对各种信息数据的收集、处理和分析。借助这项技术，可以在所有数据信息中找到最重要的信息，并帮助相关人员更好地进行审计工作。同时，该技术的应用提高了审计工作效率，为审计人员节省了时间和精力，并促进了项目审计工作的发展。

3.3必须采取正确的创新发展策略

坚持研发就是阵地、现场就是考场、进度就是尺度，要清晰勾画建设规划图、时间表和标准谱，明确具体建设项目，注重分阶段评估建设绩效，有针对性地提出改进措施。要坚持目标细化、进度评估、流程再造和工艺梳理的总体思路，完善进展绩效考评工作，压实建设具体责任，推动建设平衡发展。坚持以规划锚定项目、以项目推动创新、以创新增添动力，加强科学组织，锚定目标进度，倒排工期、顺排时序，在确保建设质量和安全的前提下，全力加快建设进度，确保按期竣工、早见效益。

3.4机器学习与审计经验结合

机器学习是现代人工智能的一个重要组成部分，它使分析模型的建立进入自动化的程序。机器学习用模型进行数据分析，其预测是否可靠，依赖于其所输入的历史资料质量。所以，人的偏好可能影响到为了训练人工智能所需要选择的数据集、为过程所选择的计算方法和对输出进行诠释。而为了使得审计智能化和自动化，不仅要及时地搜集到所有审计的数据，还要反复进行数据处理，推导得到可以广泛应用的公式。在数据库的选择与筛选中，任何一个数据如果出现错误都有可能直接造成最终分析结论准确性的下降，但人工智能在其现有的信息化和科技水平之下，无法通过自主机器学习的方式来弥补其中这一缺陷。换句话说，目前人们只能通过培训提升审计人员的业务水平和职业道德，减少甚至消除了劣质数据的形成和产生，再通过对数据的存储分析来积累优质审计人员和专家的经验，以此来应对人工智能无法代替职业判断的风险。

结束语

在人工智能时代，内部审计不再只是核查错误和缺陷，而是更多地关注基于价值创造的整体企业发展状况，并为发展和转型作出贡献。人工智能可以利用自身的优势来收集、分析、汇总和分析大量数据，并从更高、更广泛和更全面的角度提供前瞻性审计建议。

参考文献

[1]耿佩.人工智能对审计的影响分析[J].老字号品牌营销，2020（06）：51-52.

[2]王梓雨.人工智能的现状以及对审计创新的影响研究[J].广西质量监督导报，2019（09）：99-100.

[3]王文华.推进审计智能化建设的总体设想[J].西部财会，2019（09）：74 -75.

[4]张先亚.面向AI时代的建设项目审计创新探讨[J].现代商贸工业，2019，40（23）：111.

[5]蒋莹.大数据背景下企业内部审计的创新研究[J].财会学习，2018（24）： 145-146.