有色矿采选企业风险导向内控体系的构建

于海霞

（中金岭南有色金属股份有限公司，深圳 518000）

关键字：风险导向；内控体系；构建

1 引言

有色金属矿采选业是国民经济发展重要的原材料产业，也是有色金属冶炼及压延加工业的上游行业，担负着为国防事业、国民经济以及人民生活提供所需原材料的重任。近年来，随着基础设施建设、房地产、汽车、家电等拉动有色金属矿采选行业获得了快速发展。但随着行业的发展，有色矿采选企业面临的市场环境更加复杂多样，这就增加了企业的经营风险。对于面临的或潜在的经营风险，如何采取规避措施，成为了有色矿采选企业一项重要课题。

2 企业风险管理的含义及其发展过程

风险管理是指风险管理企业在所投资、开发的项目或者在存在风险的环境里，能够识别、衡量风险，并且把风险可能造成的不良影响减至最低程度的管理过程，是以最低成本实现最大安全保障的科学管理方法。企业风险管理体系的建立，是促使企业战略落地、提高企业治理的水平的重要手段。风险管理起源于20世纪50年代的美国。2004年，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）发表了新的研究报告—《企业风险管理框架》。这个新的研究报告，预示着COSO委员会更加倾向于在风险管理的背景下研究内部控制问题。目前，风险管理、企业的经营管理、战略管理在企业的治理中发挥着重要作用。为提高中央企业的风险管理水平，2006年6月，国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，标志着中国企业也走上了全面风险管理之路，文中对中央企业风险管理也提出了具体要求和安排。

3 有色金属矿采选企业面临的主要风险问题

近期，受新冠疫情的影响，矿产品价格波动较大，国内国际经济形势复杂多变，部分有色金属矿采选企业生产经营面临压力，甚至出现投资和经营方面的风险，有的造成了很大的资产损失，应引起我们高度重视。特别是有色金属矿采选企业投资项目有建设周期长、投资金额大、不确定因素多、对生态环境影响大等风险，面临的主要风险包括以下几个方面：

3.1 环保风险

为应对环境恶化另外，国家要求办理采矿权证需要通过环评，而国家对环评要求越来越严，即使采矿权证办理政策放开了，在申报采矿权证过程中，也存在有环评方面的风险。有色金属矿采选企业生产经营须遵守多项有关空气、水质、废料处理、公众健康安全的环保法律和法规，取得相关环保许可，并接受国家有关环保部门的检查。未来随着人类对环境保护意识的不断提高，国家将继续提高环保标准，采取更为广泛和严格的污染管制措施不可避免，势必会使企业的生产经营受到影响并导致环保支出等经营成本的上升。

3.2 海外投资风险

由于国内产品储量的限制，很多有色矿采选企业投资了海外矿业项目，核心资产分布在世界各地。地缘形势的动荡，地区法律法规的不同，国别政策的不同，很可能造成巨大的经营风险；伴随着国际争端、国际贸易摩擦，全球经济变动也影响有色金属价格走势。以上情况均对有色金属矿采选业的海外投资带来很大风险。

3.3 价格波动和汇率风险

近年来，由于新能源、光伏、微电子等产业的高速发展，对有色产品的依赖性越来越高，镍、钴、钛、稀土等小品种资源越来越稀缺，同时受全球经济、供需关系、市场预期、投机炒作等众多因素影响，有色金属价格呈现出高波动性特征，价格波动风险较高。目前，国内部分企业购自国际矿产企业或大型贸易商的进口矿原料和海外投资普遍采用美元结算，且随着企业海外业务的拓展，外汇收支将更加频繁。美元汇率的大幅波动给有色产品的进出口企业带来了较大的汇率风险，进而对企业的盈利能力带来了很大影响。

3.4 融资风险

有色矿采选项目投资规模大、周期长，需要投入的资金较多，大部分企业需要通过银行、信托、基金等金融机构获取资金，这就给企业产生的还本付息的压力；若是采用资本市场融资，也会给企业带来偿付投资者资产增值和股息回报的压力。而且由于投资项目见效的周期较长，若是无法获得现金回款，会企业带来资金周转的风险，严重的会导致企业资金链断裂。

3.5 经营管理风险

随着有色金属矿采选企业对外收购和资产规模、业务规模迅速扩张，企业的组织结构和管理体系趋于复杂，对企业的管理模式、人力资源、市场营销、内部控制等各方面均提出挑战，业务模式需要重新设计，组织结构需要重新整合。如企业各项制度建设未能跟上发展步伐、生产经营理念未能及时调整，将可能存在管理能力滞后于企业快速扩张、制约企业发展的风险。

4 有色金属矿采选业规避风险的举措和内控体系的构建

根据以上对有色金属矿采选业主要的风险分析可以看出，目前企业面临的风险既有宏观经济层面的，也有政策法律方面的，同时也有资金方面和企业自身管理方面。国外将风险主要分类为市场风险、信用风险、流动性风险、作业风险、法律风险、会计风险、资讯风险、策略风险八大类。根据国资委发布的《中央企业全面风险管理》，文件中将风险分为战略风险、市场风险、运营风险、财务风险、法律风险五大类。

有色金属矿采选业在风险管理中，应认真分析本企业自身存在的风险因素，首先确定企业的风险偏好，在充分考虑企业风险承受能力的前提下，确定风险管理的具体标准，通过对企业风险的评估，确定采用风险承担、风险规避、风险转移、风险转换、风险对冲、风险补偿、风险控制等风险管理方法来制定自身的风险管理措施和手段。同时要通过建立完善的内部控制体系来规避和减少风险事件的发生。

4.1 以控制环境为基础，在企业内部强化风险管理意识

企业的治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施是保证企业内部控制有效性的基础。有色金属矿采选业要针对企业存在的风险问题，对企业员工进行内部控制的培训，提高风险管理意识。在对企业员工进行风险管理教育和风险管理知识培训过程中，要将风险管理理论的学习与员工的日常考核相结合，要求员工在处理日常业务时要充分地衡量风险与收益的关系，自觉培养风险管理意识。有色金属矿采选企业要对企业内外部控制环境进行充分评估，将风险管理方法在企业员工内部进行培训，以此来创建企业的风险管理文化，从而增强企业抵御风险的能力。

4.2 通过信息沟通机制的建立，保证企业内部信息的流畅传递

企业获取信息的能力以及企业内部信息在组织内部传递的及时有效，保证了企业的高效运行。有色矿采选企业必须保证企业信息以一定的形式、在一定的时间范围内识别、获取和沟通相关信息。有色矿采选企业可以采取信息化的手段、利用当前发达的网络技术和信息技术，加强信息化建设，实现信息的实时共享。企业可以利用信息技术手段对各种内外部信息进行筛选鉴别，将风险信息有效地传递给公司决策层，保证公司管理层针对企业存在的风险及时采取有效的控制措施，将风险控制在可以承受的范围内，从而避免风险给企业造成更大的经济损失。

4.3 科学评估企业存在的风险，构建符合企业自身的风险评估机制

风险评估是企业根据自己的安全战略目标设定的风险评估机制，构建科学的风险评估机制是建立风险导向内部控制的重要内容。有色矿采选企业应建立风险预警系统，风险预警系统是通过企业会计数据信息，设置相应的指标体系，来构建模型对企业的生产经营状况进行监控，寻找出企业生产经营环节中的异常情况，分析出现异常情况的原因，得出是否存在风险因素。企业可以将财务指标和经营指标相结合，采取合理的风险评估方法，找出经营中存在的风险，采取相应的风险控制和规避措施，来降低企业的生产经营风险，以达到内部控制的最终目标。

4.4 建立完善的内部控制活动，实施风险控制措施

控制活动是企业内部建立的、确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括实物控制、信息处理、职权审批、业绩评价和职责分离等相关的活动。有色矿采选企业要从授权审批、预算、会计系统、不相容职务分离、运营分析、绩效考评、财产保护等方面实施有效的内部控制。控制活动是企业根据自身经营活动的特点而设定的控制方法，首先要设定内部控制目标，拿出相应的控制措施，对风险事项和经营活动进行控制，从而能够实现控制内部风险的目标。

4.5 完善企业内部监督机制，维护内部控制的有效运行

有色矿采选企业风险导向内部控制体系的建立能否起到相应作用，需要依靠对内部控制运行体系的有效监督。以风险导向作为内部控制体系建设的基础，需要建立起相互牵制、相互制约的监督机制，将不相容业务进行分离、完善授权审批制度，从而逐步建立健全全面风险管理系统。有色矿采选要建立内部审计制度，内部审计要对企业内部控制制度的制定和执行进行监督检查，保证内部控制体系发挥控制风险的作用。在内部审计中如果发现内部控制异常事项或者内部控制缺陷，要向企业管理层及时报告相关问题并提出相关的改进建议，这样才能实现对内部控制运行情况的有效监督。同时，有色矿采选企业也应注重外部监督，包括中介机构、财政、税务稽查、会计师事务所等外部监督检查等，依靠第三方对企业内部控制进行独立性的评价，更有利于完善自身内控体系建设。内外部审计监督的结合，更利于对企业内部控制的双重监督，利于企业基于风险导向的内部控制体系的建立。

内部控制体系是否完善是衡量现代企业内部管理强弱的关键因素，也是规避经营风险的重要手段。有色矿采选企业要从识别内控环境、对内外部风险进行合理评估、建立信息沟通机制、健全内部控制措施、对内部控制进行监督评价等方面不断加强内控体系建设，建立起基于风险导向且符合自身特点的内控体系，这样才能有效控制、转移、规避、对冲和承担经营风险。