新形势下企业会计内部控制完善措施的研究

李丽

（安徽省阜阳市颍东区财政局，安徽 阜阳 236000）

应明确内控主体目标，才能确保企业内部控制体系得到完善，才能做到会计信息的真实性，根据企业管理机构与会计信息公布制度，内部控制制度的有效实施需要先进的内部控制方法及高素质的技术专业治理人才，保障投入资金者受法律保护并取得预期收益的特权，保障经济市场的有效发展具有积极进取的深远影响。下面阐述一下企业内部会计中发生的财务业务不合理、内控制度不完善、会计专业人员道德素质待提升等问题，改正会计工作更深入标准化、完善内部会计控制机构、提升财务管理会计人员素质的规范化。

一、完善内部控制的功能是企业发展的方向

在我国众多企业面临竞争压力的情况下，在竞争压力下的企业必须建立健全内部会计控制体系，这样才能使企业的发展得到顺利进行。企业内部控制制度是指企业把经营活动有效得到正常运行的保障，使企业资产无风险的威胁而得到保护及完整，实现会计资料的完整性、真实性及合法性，从而制定出合理政策并落实实施。内部控制实施落实是企业管理工作及权责制合理分配的根本保证，保障会计资料的合法性、真实性，企业资产得到了完整性及安全性的保障。与此同时，要不断加大会计专业人才的培训及思想素质的提升，保证为企业会计工作业务的标准化、把控化以及成本预算等做出相应的支撑作用。

二、内控是企业经济效益的关键，但内控在企业管理中常出现问题

（一）单位对内部控制的轻视

目前我国众多单位都出现企业的内控问题，对于主管内控部门的责任人来说，对内控管理上的失衡，是队会计内控专业知识没有掌握，内控方法没有得到充足及时采用，并且，轻视管理制度的建设，从而使企业在会计内部管理方面缺少有效的执行措施，还有的单位建立了制度却没有落实起制度，比较片面，不具备完善的内部控制制度的全面性及系统性。

（二）内控建立不完善

有的单位把内控制度当成摆设，甚至管理部门责任人只抓生产不重视内控，常见的问题有：企业只是应付财务流水程序，走个过场，不进行实质性的问题，改造财务报表数据，造成财务管理及大混乱，给企业带来严重的损失，有的小企业财务管理更是违法财务制度，财务会计人员没有专业训练，会计人员只设一人，现金及账务没有分开管理，企业财务管理定然受影响，更何况企业内部控制能力，对财务思想意识不知，如何管理内控制度，更是与企业经济有密切联系。

（三）监管督查体系建设较疲软

监管审查制度是企业发展的核心问题，政府部门设立监督管理部门为大型企业的经济管理工作效率提供了安全保障。但就一些小企业而言，审查力度放低放松警惕性，有的和小企业勾搭连环甚至收取贿赂，审查力度不到位，致使监督却形同摆设，为了应付走个过程，长此以往使企业受损，国家威严蒙羞。有的单位建立了内控制度，但是落实不到位，走财务流水秩序，不加强财务管理，与责任人轻视内控管理有直接关联。有些责任人不了解内控专业知识，个人素质教育水平有限，为了应付上级审查，占用企业资金大胆行贿检查人员，与官方勾结，制造虚假成本，增加企业成本与费用，给企业正常发展带来了巨大压力。

（四）财务专业人员思想意识较低，工作责任能力存在落差

企业为了迎合经济市场不断发展竞争，企业财务人员就应该发展壮大的基础上，还要培训财务专业能力及人员素质，道德底线是财务人员的基本问题，有些企业会计人员素质低下，在进行财务管理工作中，处理账目方面容易使企业经济效益发展出现潜在危险，有些会计人员没有相关会计资格评价证明，就执行会计管理任务，专业技术水平低下，对掌握财务制度意识薄弱，懒于学习思考，工作业务走流水程序，不关心企业经营状态，难以胜任管理能力，因此企业在用人方面缺少有效手段、法律法规及财务制度不落实，财务管理不能科学有序地推进。长此以往就会导致财务账目混乱，财务报表数据不真实，财务出现漏洞就有不法人员可能钻空子，借机敛财，致使企业蒙羞并造成不可逆转的后果。

（五）财务报表数据不能反映企业的经营状况，使企业经济效益滑坡

我国当下的一些单位的财务报表不能真实反映企业经营状况，有的制造虚假数据，报表数据体现不了企业的经营成本及利润，经营成果转化成个人利益，长此下去，这些违规企业就会使市场经济秩序造成不可逆转堵塞状态，不能顺畅发展。

三、完善企业会计内部控制的有效措施

内部控制制度的建立，是企业发展不可缺少的一部分，它需要系统的科学技术水平来指导及制定，将各类系统性设置，并分类进行全面部署，拟定好各部门的工作职责，并有效地建立监管审核机制，分工明确，协调配合，对财务管理工作进行全面调整及规划建设，有利于企业经济效益的稳定增长，同时协同监管审查机构打击财务违法违规现象，防止贪污、舞弊行为，让企业单位有一个祥和平稳地发展秩序。具体从以下几个方面重点防范：

（一）企业责任人应掌握内控管理理论，努力做到效益与内控同时抓

制度需要人来定，责任人管理水平在于管理责任及态度，应建立好内部控制制度，并形成一套体系，合理利用，严格执行，责任人在管理内控机构的过程中，应加强自身思想理论意识，努力学习会计内控知识，掌握内控标准，并部署到下属部门，让相关部门及时落实到位，对落实不到位的予以严肃处理，做到奖罚分明。这样才能成为企业的好管家，为单位提供安全生产的便利条件。现如今的经济形势下，经济市场竞争激烈，同时也为企业提供了更为广泛的平台，这种情况下，想要在竞争市场上站稳脚跟，内控管理能够起到核心作用，企业能够增效保稳，内控管理制度是驱动企业发展的催化剂。责任人应该充分认识到这个重要性，重点开展及建设好内部控制制度及体系，并有效实施落实到位，实现企业经济与发展的战略目标。

（二）建立会计职责权限分工制度，限制一人多权

明确责任权制度是财务管理的主要手段，各方势力一人掌控的问题始终是企业大问题，了解法律法规，健全财务内控机制。保证财务管理部门是为了提高企业经济效益的绿色部门，划分责任项目，各部门机构协同内控管理工作，设立授权管理，同时各部门联合开展相互监督工作，保证财务效率及内控管理水平发挥其优势。

（三）完善会计机构及考核体系，提高企业会计内部控制制度的执行能力

一是合理安排会计管理工作，通过财务体系及会计相关机构，制定内控制度，并部署下属相关部门落实到位。内控管理要协同监管审核机制管理企业经济效益及稳定发展。还要建立会计岗位职责分工制，分工明确，职责授权，与各部门相关业务人员及各类经济项目管理上进行沟通了解，充分发挥会计人员工作责任意识及工作能力，处理好财务相关事宜及财务信息的整理，把控好财务内控管理及监管审核的严肃性及准确性。

二是要想管理好一个企业，需要制度来约束，建立良好的制度，需要审核机构来制约，环环相扣才能撼动人心，激励员工的思想才能使企业发展越来越成熟完善，建立监察考核制，深化单位发展的成果，内控管理中需要审核考查，发生问题及时处理，并有效的改善企业落实工作情况的漏洞，有效地使企业经济受到阻碍时及时止损。对内控管理及时优化。企业对绩效考核执行及落实工作效果好的部门及个人予以奖励，要做到惩罚分明。

（四）加强培训教育，提高会计工作人员的素质

一个企业的经营状况，与发展成正比，同样发展来源于目标，制定目标需要制度全面性建设，今时的经济形势对于企业而言，是竞争激烈的，要想企业不断壮大就要扩展队伍，汲取经验丰富的专业技术人才，培养人才队伍，建设企业发展中的潜力股，为企业获得巨大价值。因此企业在用人方面更需要重视道德意识及工作能力，会计从业人员应具备良好思想意识及工作水平，主动遵守法律法规，按照财务制度要求进行业务管理，在财务管理上不给他人及自己留后路，防止不法行为出现及铤而走险、顶风作案的不法人员钻空子，打击力度加大，为企业管理提供安全防范能力。反之，会计人员道德观念败坏，不考虑企业经营状况，故意违背法律行为及制度，那么再完备的法规也不好防范。所以，培训会计人员道德意识及专业知识，是企业在用人能力上企业管理的关键，也是内控管理工作的基本方向和操纵者。

（五）内控监管审查是内部控制风险的防范，是企业经济运行的关键

内控管理成果来源于企业监管审核机制，想要建设好内控制度，审查体系起到决定性因素。机构设置责任人进行全面部署，分派相关下属部门落实工作，内部审查制度要制定规范，设置授权管理体制，强化内控管理的责任及准确性，保证财务管理工作的效率及企业经济效益。分析及发现的问题，及时补充及纠正错误，出具书面文件及相关资料，分发各部门协同开展，使制度更加成熟完善，保证企业经济和市场效益稳步增长。

四、结束语

新形势下的企业经营创新，离不开管理，管理能力的关键是内控体系的建设，建设科学的内控管理是财务的基础，有效预防及规避风险，才是企业发展的战略目标，需要勇气面对的现实，才能在竞争对手面前表现出色，并有效控制市场经济危机，利用企业内部控制打赢这场硬战，强有力的在竞争市场上获取优势。