浅析新时代下高校内部审计面临的问题与对策

摘要：2020年3月20日，教育部印发第47号令《教育系统内部审计工作规定》，这为内部审计对高校贯彻落实国家重大教育方针政策情况进行监督、评价和建議提供了重要依据。内部审计作为高校内部治理的重要组成部分，承担着审计监督职责，在促进高校发展中起着不可替代的作用。切实抓好内部审计工作，及时对国家各项政策贯彻落实的具体部署、执行进度、实际效果等进行监督检查，发现并揭示其中存在的问题和风险，有利于发挥内部审计“治已病、防未病”的重要作用，及时发现高校在落实政策、财政财务收支、预算管理、合同管理、经费支出等风险管理与内部控制方面存在的问题，另一方面，切实做好高校内部审计工作，也有利于提升高校的工作效能，通过审计监督，能够尽可能发现各部门在工作中的认知缺陷和执行力短板，从而进一步健全相关制度和机制，提升工作效能。本文以高校内部审计为研究对象，分析在新时代下其存在的问题，并提出具有针对性的对策，以期对高校内审的发展提供理论参考。

关键词：高校内部审计 问题 对策

一、高校内部审计工作存在的问题

（一）思想上不够重视，缺乏独立性

一些高校在开展日常工作过程中，存在重教学科研，轻监督检查的思想，一门心思扑在如何提升教学质量和科研水平工作上，往往对审计、监督检查等工作投入精力不足，甚至把高校的内部审计部门定位成是对学校财务的监督，因此内部审计部门缺乏必要的权限，并没有发挥审计的经济监督职能;另一方面，由于对内部审计部门的定位不全面，没有在各项事务的管理中嵌入审计监督机制，导致在组织架构的设置方面没有切实保证内部审计的独立性，所以内部审计部门形同虚设的情况。

（二）不相容职务交叉，职责不清晰

内部审计人员参与学校的招投标活动、合同会签审批、资产清查等相关的管理活动的现象比较常见，他们自认为这就发挥了内部审计的监督作用，这其实是对内部审计监督的误解。站在单位内部控制的角度，这样的做法造成执行者和监督者为同一人的局面，变成了自己审自己，违背了不相容职务相分离的内控要求，内部审计人员不仅没有做好本职工作，本末倒置，影响内部审计发挥监督作用，损害了审计工作的客观性和权威性，同时也表明高校的内部控制制度存在缺陷。

（三）协同机制不健全，进展不顺畅

内部审计工作涉及到单位内部的各个领域，因此内部审计工作的开展，以及后期的跟踪审计和审计整改都需要单位内部相关部门的配合，特别需要和纪检监察部门做好沟通工作，但由于在实际工作中，相关协同机制的缺失，导致审计监督和其他监督在重点问题、成果运用等方面不衔接，造成了审计资源的浪费。

（四）审计队伍素质欠佳，审计质量不高

目前很多高校内部审计部门的人员，懂财务审计的居多，但是要全面开展高校内审工作，仅仅精通财务是远远不够的，随着审计内容的多元化，要想保证内部审计的质量，作为一名合格的审计人员，还必须掌握管理学、统计学、法律、教学、科研等方面的相关规定。但是一些高校的内审部门仅有2-3人的编制，人手不够也会在很大程度上影响审计质量，另外，审计人员的专业胜任能力不高，缺乏复合型的审计人才，他们的一些工作可能存在疲于应付的现象。

二、提升高校内部审计工作质量的建议

（一）提高政治站位，确保内部审计独立性

高校应当从思想上高度重视内部审计工作，把审计工作作为观察学校经济活动的窗口、科学民主决策的依据、加强宏观管理的手段。坚持党对审计的统一领导，成立审计委员会，明确审计委员会的隶属关系，保证内部审计的独立性;同时，应当围绕高校中心工作，确定审计重点工作，坚持一切从实际出发，避免“一刀切”，做到内部审计工作充分反映高校自身特色，行业特色，因为不同定位标准的高校，例如综合性大学、工科特色高校和文科特色高校在学校重点工作等方面是有差异的，保持审计工作的正确方向，着重加强事前控制和事中检查。另一方面，应当建立健全高校内部审计监督体系，明确内部审计部门及工作在高校运作中的权威性，切实发挥内部审计的监督职能，切实体现内部审计对于促进高校高质量发展的关键作用。

（二）明确内部审计职责，切实履行本职工作

根据实际情况，明确独立的机构履行内部审计职责，明确内部审计机构和内部审计人员的职责和权限，特别关注对于不相容职务相分离的规定，进一步明确审部审计及人员的监督权限;同时作为高校内部审计部门的人员，也应当提升自身的职业操守，准确区分内部审计与不相容职务，在面临不合理的岗位分配时，应当坚持审计原则和底线，坚守内部审计人的初心和使命，回归内部审计工作的本质，切实履行作为内部审计人员的本职工作。

（三）建立健全协同机制，提高审计效率

对审计职能进行科学划分，在赋予审计部门区别于其他管理部门的职责权限的同时，将审计工作融入学校的纪检监督、财务资产管理、科研项目管理、教学管理、廉政建设、责任制考核等工作体系中，建立健全党内监督与审计监督的协作配合机制，加强高校纪检部门与审计部门的衔接，实现信息资源共享、监督检查结果共享、协同整改等，提高审计成果的运用程度，提升审计资源的利用效率，促进审计流程的进一步优化，提升高校治理效能。

（四）提升内审人员素质，保证审计质量

审计人员的素质包括政治素质和专业素质。审计工作是一项依法进行的经济监督活动，也是一项求真求实的工作，因此就要求审计人员必须树立正确的业务指导思想和具备优良的工作作风;另一方面，审计工作也是一项技术性很强的工作，职业的审计人员应具备熟悉地应用审计标准、审计程序和审计技术所需要的专业知识、基本能力丰富经验等方面的业务素质。因此，高校也组织相关的审计业务培训，让审计人员能够及时充电，第一时间触及最先进的审计理念和审计实践经验，同时，也可以加强不同高校之间内审人员的交流，互相借鉴学习，实现高校之间的双赢。

参考文献：

[1]蔡元帅.高校内部审计促进新时代劳动教育政策措施贯彻落实的思考[J].中国内部审计，2020（11）

[2]索宁.高校审计部门面临的问题及对策[J].微审计，2021（4）

[3]王振旭.高职院校规模扩张后内部审计存在哪些问题？[J].审计观察，2020（10）

作者简介：马苏琳，（1993年11月）籍贯：云南宣威，性别：女，民族：回，学历：硕士研究生，单位职称：助教，研究方向：内部审计。