国有企业内部控制现状及改进措施探讨

赵占翠

（山东省烟台药材采购供应站，山东 烟台 264000）

内部控制制度是现代企业对经济活动进行科学管理普遍采用的一种制度，企业经营活动的各个方面都离不开内部控制。随着全球化进程的加快和现代企业制度的建立，国有企业内部控制工作更需与时俱进，迈上一个新台阶。国有企业应当充分认识到内部控制建设对企业经营管理的作用，在实际经营管理进程中针对发现的问题，及时采取必要措施，不断完善企业的内部控制体系。在国民经济中国有经济占据主导地位，国企在保障国家经济可持续发展方面肩负着重要的历史使命，建立一套科学完整并行之有效的内部控制制度势在必行。内部控制建设是国有企业经营管理的有力保障，能促进企业经济业务的可持续开展，保证企业资金安全及信息的真实可靠，增强企业风险防范能力，使企业经营管理科学有效，助推企业实现战略目标。

一、国有企业内部控制管理中存在的主要问题

1.内部控制意识薄弱

近年来，国有企业改革不断深入，但企业领导层对内部控制工作大多未给予足够的重视，认为内部控制就是内部监督，没有系统研究过什么样的内部控制制度适合本企业的健康发展需要。企业相关制度文件虽然印发了，但因为重视程度不足，部门之间缺乏有效的沟通协调，全员参与意识不强，印发的制度文件也就无法收到预期的效果。部分国有企业领导认为内部控制建设就是制度建设，制度只要制定完善，内部控制效果也就有了。领导层的认知缺位，也导致员工普遍认为内部控制建设与己无关，没有认识到内部控制建设是个需要与时俱进、不断完善的系统工程。对内部控制建设认识不到位，严重阻碍了国有企业内部控制活动的执行效果，制约了企业自身竞争力的提高。

2.内部控制制度不完善

我国内部控制制度落地生根的时间比较短，企业管理层及员工内控意识淡薄，对一些风险岗位没有做到轮岗，不相容职务分离的控制制度执行也不到位，使部分内控建设流于形式，制度缺乏实际可操作性。部门间相互制约和相互监督机制不到位，一旦执行不力给企业造成损失，往往难以追究当事人责任。内部控制制度不完善，则不利于内控作用的发挥。少数国有企业在建立内部控制制度时，没有根据企业自身的实际情况去制定，而是直接照搬其他企业的内控制度，使内控制度建设与企业发展脱节严重，不利于内控作用的发挥，无法真正做到识别和防范控制经营风险。另外，许多企业一直沿用以前的内控制度，没有根据自身发展的实际情况给予更新补充，进而影响内控制度作用的发挥。

3.风险防控能力不足

国有企业所处的市场环境复杂多变，在经营过程中常伴随着各种风险。风险控制是内部控制工作的实质，要防范风险，企业就必须重视内部控制制度建设。但现阶段仍有部分国有企业对内部控制的风险评估不到位。一方面，对于严格执行内部控制的人员，没有给予与之适应的奖励，对管理不到位造成企业损失的人员，也没有给予必要的惩处，这种行为对制度的严肃性造成极大的负面影响。另一方面，国有企业风险防范体系缺乏前瞻性，通常都是风险发生后再采取补救措施，风险应对带有滞后性。国有企业不重视建立风险预警机制，非常不利于国有企业识别和防范控制经营风险。

4.内部监督机制不到位

国有企业的内部监督体系存在监督成果运用不足、应用不到位的问题，由此造成不必要的损失。内部控制建设监督不到位，一方面体现在企业员工内控监督意识不强，认为只要做好自己的工作就可以；另一方面作为负责内控监督的审计部门，因其缺乏足够的独立性和权威性，领导层对内审工作不够重视，存在重财务轻内审的现象，使其工作流于形式，无法客观评价国有企业的经营活动，最终影响了内控的效果和效率。另外，人才缺失也阻碍了国有企业内部监督体系的发展。内审人员其自身的内部稽核、管理审计及风险审计知识欠缺，业务知识偏向于财务审计，导致其无法胜任内部监督工作，内部监督的作用也就无法全面发挥。

二、加强企业内部控制管理的改进措施

1.提高内控意识，建立良好的内控环境

内控建设工作对国有企业的经营管理具有十分积极的现实意义。正确的认识才能指挥正确的行动，国有企业要想充分发挥内部控制制度的作用，就必须提高全体员工的认识水平，进而才能把内控建设引入健康轨道。国有企业领导班子要对内部控制建设的必要性与重要性予以重视，在各自岗位上领好路、带好队。要加强内部控制的宣传教育，自上而下树立风险意识，使全体员工积极参与到内部控制活动中去，提高内部控制活动的有效性。国有企业应加强管理层对企业内部控制理论方面的学习，同时要采取一系列措施让全体员工意识到内部控制工作与自己息息相关。企业应根据自身实际情况建立一套能得到员工认可的切实可行的内部控制流程。此外，国有企业要重视内部控制建设的宣传教育工作，唤醒国企员工参与内部控制建设的意识，调动其参与的积极性和能动性。

2.建立完善的内部控制制度

万事万物都在不断变化前进，国有企业的管理体制也应与时俱进。内部控制制度建设是企业的一项长期工作，需要结合企业发展实际，不断给予更新和完善。国有企业要结合自身实际构建完善的风险防范体系，增强企业整体预防风险能力。企业应对经营业务流程进行全面梳理，将不相容职务分离，同时把控好各个风险点，不同岗位定期进行轮换，形成内部牵制机制，降低企业经营中的各种风险。国有企业要基于自身的实际经营情况，适当借鉴参考其他优秀企业的内部控制经验，构建符合自身发展的内部控制体系。国有企业应兼顾各部门业务发展的实际，制定有针对性的内部控制制度，建立相应的责任人机制来确保制度的执行落实。为保障部门间权限的清晰界定，企业应对各部门的职责进行划分；企业预算编制要根据中长期发展规划进行分解，将预算执行与部门考核相对接，增强各部门责任意识。国有企业要适应市场经济发展需要，结合企业自身特点制定一套适合本企业需求的内部控制制度，必要时可聘用外部专家对本企业内部控制制度进行咨询，测试其是否符合企业经营发展需要。

3.提高国有企业风险防范意识

建立健全国有企业内部控制制度，能够最大限度地防范经营风险的发生，确保国有资产的保值增值。现阶段，国有企业面临的风险因素日益复杂，企业应加强对风险的前瞻性管理，转变观念，借助大数据技术对风险进行识别、分析和预警，及时觉察经营中的各类风险，最大限度地降低风险给企业造成的不利影响。同时，要认真对待内控中发现的企业风险和漏洞，根据单位实际的风险特征构建风险管理体系。风险管理部门的负责人要参与到风险管理机制落实的监控中，并给予一定的政策支持和指导，确保风险管理体系可以被各部门所认可接受。在新形势下，国有企业应加强风险管理，制定相应的应对策略，建立适合的风险预警机制，通过外部信息收集和内部控制管理来识别和防范国有企业的各种经营风险。在具体执行过程中，国有企业应注重强化内部监督，定期对企业经营的日常活动进行监管，对企业管理中的风险进行不定期的专项核查，充分运用内部审计的监督和评价反馈机制。通过内部常态化的监督管理，推进企业风险防范能力的提高，发挥内部控制对国有企业可持续发展的积极作用。

4.建立健全内部监督体系

一是国有企业应根据自身特点，切实做好内部监督制度的建设，从而制定出一套行之有效的内部监督体系。内部监督体系建设要和薪酬管理、人事管理、财务管理等有机结合，形成一套完整的立体化的内部监督制度体系。

二是新时期国有企业要提升自己的核心竞争力，就要大胆改革人才选拔招聘制度。通过招聘高端人才，增加职工培训，提高内控人员的专业素养，组建一支高素质的人才队伍。企业内部可为财务人员和审计人员提供学习进修渠道，加强人才引进和培训力度，并制定相关激励政策，鼓励支持内部监督人员提高自身的专业知识技能，打造技术过硬的专业控制团队。

三是国有企业应当实施全员绩效考核制度。要根据企业实际情况建立适合本企业的考核体系，优化国有企业绩效考核方式，使员工利益和企业利益达到一体化，从而调动员工工作积极性，实现企业战略目标。内部控制要求财务及审计人员具备风险意识，做到查错防弊，协助企业制定规避防范风险的内部控制制度。国有企业要不断发挥内部审计职能，内部审计机构应隶属于最高管理层，这样其工作才能开展到位并有权威性。

三、结语

综上所述，国有企业要获得持续稳健的发展，就必须高度重视内部控制体系的建设，不断完善内部控制制度。国有企业管理者要立足内控存在的问题，重视提升内部控制意识，注重识别和防范企业各种经营风险，从而增强国有企业的市场竞争力。国有企业在发展过程中，要借鉴先进企业内部控制建设成功的经验，结合自身实际需要，采取相应的措施予以不断健全和完善企业的内部控制体系，实现国有资产保值增值，防范企业运营风险，提高经济效益，实现企业战略目标，从而推动国有企业的发展和壮大。