高等学校财务内部控制问题探究

张进

摘要：完善高校内部控制制度，是高等学校实施《会计法》的必要条件。《会计法》规定：“每个单位都要建立健全内部控制和监督机制”，这是所有部门的法定义务。作为高等学校，必须遵守《会计法》和国家统一的会计制度的要求整合自己的内部控制体系。各大高校需要建立并且不断完善一套切實可行的内部控制操作规章制度，以此保证高校财务体系的有序运行，并保证会计账簿和其他信息内容材料的真实性和可靠性。

关键词：高等学校;财务管理;内部控制

一、概述

高校健康的发展趋势必须依托于完善、健全的内部控制规章制度。随着教育制度的深入改革，高等教育机构早就摆脱了单纯依靠拨款办学的局面，并采取了多种渠道筹集资金。高等学校的管理权逐步扩大，同时还从事着各种各样的学术活动。此外，高校还开展经济活动，例如建立校办企业，资产申请已经涉及课堂教学、科学研究、材料采购、基础设施项目等，均需大量资金。为了健康有序地发展，有必要建立健全的内部控制规章制度。从现阶段来看，我国高校内部控制的规章制度还不够完善，一些多头管理的行为导致资金链遭到破坏与消耗，实际上这些问题均可以在内部控制层面上被发现，因此建立健全的高校内部控制规章制度是高校财务工作的当务之急。

二、高等学校财务内部控制存在的主要问题

高校财务会计存在系统漏洞，内部控制制度不健全。尽管教育部和财政部明确规定高等教育机构必须不断完善学校发展责任制，明确提出了有关改善财务会计的相关规定，但是在现阶段，尚有高校的领导和财务部门尚未对如何实施进行专门调查和部署。由于经费预算是基于拨款的，许多高校一直强调计划而不是执行，这对灵活利用我国教学资源造成了负面影响。近年来，高校已经在资产海外投资、新生入学、物资采购以及基本建设项目分包等项目中相继出现了此类问题，而引起此类问题的原因就是经济活动更加频繁，且内部会计控制体系相对缺乏。在整个预算管理过程中，高等院校的具体需求之间不平衡，审批程序并不严格。在现阶段，虽然成本预算是在针对我国高校财务收支编制的，但成本预算的执行通常缺乏确定的执行范围。一些领导干部脱离预算，对高校资产的配置和运用是非常随意的，这就造成了现在的困境：有些预算不能以真实的方式执行，导致了我国高等学校资源的大量消耗。

三、加强与完善高校财务管理内部控制的有效措施

创造良好的财务内部控制环境。提高对内部财务控制的认识，使高等院校的内部控制程序规范化。高校应加深对内部财务控制的理解，并建立正确的内部控制意识。内部财务监督不仅是学校领导的问题，而且涉及财务、组织人员等少数部门。为了扩张高校的规模，提高水平和效率，有必要充分动员教职员工参与，并注意控制每一个环节和每一步骤，从而提高工作效率。

健全风险评估机制。识别和评估的能力是进行后续监视的必要和基本先决条件，因此，高等院校必须建立完整的风险评估机制。高校应遵循风险评估机制的基本原则，结合自身实际，建立健全风险评估机制，并在设定目标、识别风险、评估风险、控制风险的过程中建立系统，要特别注意风险识别过程，这是后续评估和控制的关键。高校内部控制制度是一系列具有控制功能的方法和措施，旨在确保高校各项金融业务活动有序有效地运作，确保资产的完整性，确保资金的完整性，防止错误和欺诈，并实现管理目标。

合理配置资源，确保资金的使用效益。高校需要分配的资源包括人力、财力和物力三个方面，其中财力和物力是内部财务控制的核心。高等学校应当指派外部的财产监督机构来承担公司内部财产的管理办法，彻底摆脱不独立的财产管理办法、分配困难的处境，使财产得到有效利用。投资管理应按照购买、使用和报废三个阶段进行，并应按要求记录和检查财产，以确保账目的一致性。对于外部财产项目投资，必须遵守项目投资标准，以提高财产使用价值。高校必须严格管理资金，一方面，应在良好的风险评估和多渠道筹集资金的基础上，扩大高校的资金来源;另一方面，应加强对资金使用的管理，以便事前进行研究，对活动进行监督并在活动后进行分析。确保资金在实践中得到利用，并充分发挥资金的作用。

建立有效的内部监督制度。完善内部控制审计监督制度，充分利用财务审计和再监督。内部控制审计是内部控制的重要组成部分，是对会计监督的重新监督。但是，财务审计监督的实际效果不理想，不能合理地履行其再监督职责是高校普遍的现象。要想改变这种情况，一方面，高校领导者必须对审计部门的有效性和影响有深刻的了解，确立审计部门的职责，并避免把检查和监督职责混为一谈。建立科学的研究系统使审计部门消除各种对独立性的干扰。另一方面，为完善对内部控制制度的审查，有必要完善高校内部监督制度、对监督制度的严密性和有效性进行调查分析，发现内部控制的弱点，进而推广高校会计准则的综合管理方法。

建立健全动态考核制度。高校预算管理工作部门应该制定出符合高校发展实际的、具体的内部控制预算执行考核制度，采用详尽的考核指标，做好充分的考核监督工作，以保证考核结果的真实性和准确性。本研究所指的高校预算管理内部控制考核制度，一方面直观地显示了高校各业务部门的预算执行情况，另一方面考核结果方便了预算管理工作人员找出预算方案中存在的不足，从而进行有针对性的改进，是高校进行预算管理内部控制体系优化的应有之义。另外，高校预算管理部门还应该设置配套的预算方案执行奖惩机制，以此来激发高校各业务部门落实预算方案的主动性和积极性。在奖惩手段上可以采取物质手段和精神手段相结合的多样化管理方式。

四、结语

由于我国高校财务和会计正面临着新的升级形势，我国高校财务会计工作的改善应从建立良好的高校会计内部控制制度入手，不断完善我国高校财务会计管理制度，提高高校财务规划管理能力，充分利用高校内部控制和审计职能，建立健全高校会计风险评估管理体系。

参考文献：

[1]季小红.内控视角下高校资产管理与财务管理结合探析[J].行政事业资产与财务，2021（05）：21-22.