人工智能对审计行业的影响

近年来人工智能在各个领域、各个行业广泛应用，在会计审计领域也是来势凶猛，各大管理机构乘机推出了多种应用型财务机器人，在审计、税务和会计等领域引入人工智能，此举将给会计审计行业的发展带来重大变革和影响。有人认为人工智能可能会完全取代财务审计人员，因为它在某种程度上可能超过人的智慧，无疑会让越来越多的会计审计人员开始担心自己的饭碗是否有危险。那么人工智能对审计行业有哪些影响呢？

一、人工智能适用于审计行业

随着社会经济发展程度的不断提高，人工智能的技术已经可以适用于注册会计师的部分工作，审计行业发展的新特点将是以电子技术和计算机系统为主。审计的工作方式和核算手段日新月异，经历了从早期的手工核算到电算化，再到如今在审计、会计和税务等工作中引入人工智能的概念。

（一）随着人工智能的发展与完善，将会有越来越多的功能被引入审计过程当中，可以取代审计工作中的简单、重复性、低附加值、占用大量劳动力、可流程化标准化的劳动，比如录入底稿、收发函证、数据处理分析等将被替代。只有当这些工作被替代，审计人员才会真正有时间、有精力去从事那些更具有附加值的工作，才能真正解放自己，释放更多的资源去从事数据分析、绩效评价、财务管控、流程再造、决策分析支持、投资融资决策、风险管理等高附加值工作。

（二）目前审计人员所做的部分不需要多少技术含量、简单重复的工作，例如阅读乏味的合同和其他文件将被善于记忆与运算的计算机系统所取代，审计、税务等基础的财务人员会逐步减少，取而代之的是智能审计、智能税务等人工智能系统。随着人工智能与审计业务系统的不断结合，互联网、数据挖掘和云计算的进一步发展，以及支持财务分析和审计业务系统的创新，人类将构建出智能财务决策支持系统。但是人工智能是按照事先设定的规则执行程序的，它没有感情，不能彻底地实现灵活思考，例如在涉及人的方面――处理组织与人员、组织与组员、组织与组织的问题时，人工智能并不具有完全智能地处理问题的能力，因而人工智能并不能完全取代注册会计师审计。

二、人工智能可以促进审计行业的发展

随着人工智能浪潮的到来，及时引进并利用其高性能的运算能力和数据存储能力等优势，可以在以下几个方面促进审计行业的发展。

（一）人工智能可以减少失误。审计工作在现阶段普遍存在信息失实的问题，这种问题的一个主要原因是由于巨大的数据量造成的人为失误，另一个原因是部分内部人员为了以权谋私而对信息进行了数据造假或者更改。人工智能系统的引入，则可以有效避免手工编制工作底稿而造成的潜在失误。一定程度上缓解了由审计人员工作失误而带来的信息不真实的问题。

（二）快速获取信息、提高审计工作效率。为了高效地进行审计工作，注册会计师不仅要具备扎实的专业能力，还要拥有超强的忍耐力的谨慎态度，以胜任长时间处理繁杂琐碎数据资料的工作。审计经常要阅读大量的合同文件、原始凭单、银行账单、报关单等等，这些工作不仅枯燥乏味，而且耗费大量的时间。人工智能可以非常高效地解决这些问题，代替审计快速完成信息的收集和处理工作，人工智能还能清点库存、处理对客户的确认回复等。人工智能的出现打破了信息传递在成本、速度、质量之间产生的一系列瓶颈问题，做到既有效率更有效果。使注册会计师不必将时间和精力花费在类似普通核算这样简单而费神的工作上，集中精力提升专业技能和处理更有价值更加复杂的事情上。

（三）提高企业的核心竞争力。人工智能在数据挖掘的基础上可以处理数据、建立数据库并跟踪数据分析，甚至可以进行建模分析、投资预测，相对于人类有限的信息存储量和计算能力，人工智能具有更加齐备的信息和高速的运算能力。同时，人工智能可以结合专家决策系统识别并提出消除金融危机给财务管理带来的影响，可以通过学习来识别财务风险，化解安全隐患，建立预警模型。

（四）释放人力资源和减少用工成本。現在的审计人员大多按照基本流程来划分工作职能。而核算和监督是注册会计师的两个基本职能，审计人员最主要的业务就是审核、记载、报告和归档等基础工作，现在人工智能的引进可以大量解决这种日常的、标准的、高频的工作，从而减少辅助人员，减少用工的成本。

三、人工智能带来的审计变革

大数据时代下，信息技术飞速发展，数据挖掘、数据分析技术逐步成熟完善，信息量急剧扩大，人工智能得以充分拓展。在此背景下，原有审计方法将被改变，审计效率将得到大幅提升。

（一）人工智能的引入可以迅速处理许多以前要耗费大量精力才能处理的事情，从枯燥乏味的合同阅读和一些其他文件的审查工作中解放出来，而且还可以在复杂的文件中提取有效信息从而让业务的处理流程和程序得到简化，同时极大提高了工作的效率和拓宽人类的专业知识。结合互联网技术，可以实现集中的财务共享模式，让审计人员能够亲身感受到公司财务的运营管理。

（二）人工智能将改变传统注册会计师的工作职能。人工智能释放大量的人力资源，这部分人力资源要想不被淘汰，必须从自身实现转型，由普通审核人员向专家管理转型。人工智能会集中各种数据，将有价值的信息从这些数据中提取出来综合后发挥各种管理职能。

（三）审计范围将从抽样审计转变为总体审计。原本因为时间有限和被审计单位资料繁杂等原因抽样审计更合适，但人工智能结合大数据技术实现总体审计将是大势所趋，可以覆盖与被审计单位相关的所有数据，利用人工智能可以做到全面审计。审计人员由此可以掌握被审计单位所有业务活动信息，从而提升审计工作的系统性和全面性，降低了抽样审计可能带来的重大审计风险。

（四）审计工作方式将由现场为主转变为非现场为主的远程指导审计方式。目前，审计工作仍是现场审计，这种审计方式不仅使审计人员感到疲惫厌烦，被审计单位员工也会排斥甚至不配合。人工智能和大数据技术的出现让远程审计成为可能，将来审计人员无需离开事务所，只需远程抽取数据进行审计、分析、监控即可，被审计单位也只是通过网络传输数据和资料，使审计工作更便捷、更高效、更轻松。

（五）推进数字审计高效发展。在大数据时代，面对海量、全面的数据库，原本适用于小数据、局部的数据抽样审计技术将不再适用，目前审计人员需要尽量精确地量化被审计单位的业务活动情况，分析部分数据来推断总体。但随着大数据时代的到来，数字审计的目标将不仅仅是局部的，而是全面和高效的。人工智能可以有效利用大数据自动化、系统性进行数据挖掘和分析，不仅减少审计工作量，而且真正做到全局性、高效性。

四、当前人工智能在审计领域的具体应用

（一）人力资源管理职能转变。人工智能正逐步取代部分审计人员，辅助岗位需求将逐步下降，虽然在某些方面人工智能可以模仿人类智慧，甚至可以超过人类，但是人工智能并非适用于审计的每一个领域。所以人力资源部门重要发展方向之一就是要细分工作职能，挑选适合的“人”去担任相应的职能。

目前使用财务软件、税务软件和审计软件等就是人工智能迈出的第一步，这些软件像机器人一样高效率工作。注册会计师的战略、顾问和服务三项职能在传统的人力资源管理模型中呈现为金字塔形，随着一部分服务由人工智能系统去完成，在新型的人力资源管理中，审计服务将更加精细化、个性化。

（二）人才招聘与薪金管理。随着网络技术的发展和电算化的普及，作为注册会计师，应该持续关注那些可以对人类社会产生重大影响的技术。随着人工智能的应用，在招聘人才时不能只单单注重其业务能力和从业资格证书，还应当考查其IT等相关技能，优先选取综合型人才。针对不同业务水平和能力的员工应制定相适应的薪金体系，合适的薪金体系才能留住和吸引人才。对于综合型、管理型的人才的薪金应高于普通人员，并且随着人工智能的进一步发展与引进，应逐步扩大两者的差距。

（三）人才培训与发展。时代在不断发展，必须要加强对员工的再教育。一方面应培养员工的计算机信息技术，让员工在掌握常用的计算机操作和财务、审计软件之外多了解一些其他业务技能，乘势提高自身核心竞争力;另一方面，应大力培养高层次的复合型人才，使业务人员具有良好的专业素养和自己的专业判断，能够在海量的数据中做出取舍，准确预测，做一些人工智能所不能完成的工作。

（四）企业文化整合。人工智能作为一种新概念被引进，势必会对审计人员造成新观念、新思想与传统观念和传统思想的冲突。从组织内部来看，对已经遵守若干年的企业文化，尤其是老员工，总是沿袭自己习惯的做法，不愿意接受新的思维方式，但是一味地抱残守缺，只会阻碍组织的前进。因此，注册会计师必须本着平稳过渡、充分沟通的原则对两种文化进行融合升华和重塑创新。

（五）完善信息系统。一方面要全面提高行业的信息系统化水平，加快完善运行平台等系统设施;另一方面，只有适合自身领域的人工智能才是最好用的，必须结合人工智能的应用和行业的具体业务。因而为了制造出可以被本行业所广泛应用的人工智能，审计人员必须参与相关的技术开发与研究。

五、人工智能无法取代注册会计师的审计工作

审计工作中大量的判斷与沟通工作，并不会被人工智能所完全替代。智能化不是无人化，人类也没有必要去与机器人去竞争那些低水平的劳动和重复的体力活动，智能化只能是更好的提升财务、审计的服务能力。

（一）财务与审计中的沟通。智能化的未来将是人机共存，人机协同的时代。智能化作为辅助的服务手段，为财务、审计与管理者、投资者等利益相关者的沟通变得更加方便，更加准确。但却无法取代人与人之间的沟通，尤其是人类更加具有情感的沟通更不可能被智能化所取代。

（二）审计人员的独立判断能力。审计活动中往往需要运用大量的具有个性化的独立判断。这些判断有一些能够进行经验固化，赋予智能化。但更多的还会有很多复杂的判断是由人类自己去完成的，这是我们许多审计人员的智慧所在。这些不可能被替代，除非是由于我们自身的懒惰，失去了独立判断的权力。

（三）审计理论的创新。审计所形成的理论和假设，是人类管理智慧的体现。这也是人类随着社会经济现象的复杂性增加所做出的不断迭代更新。这些工作人工智能不可能去完成，因为它无法替代人类的想象力、创新力和探索精神。

随着互联网、大数据以及数据挖掘等新兴技术的进一步融合创新，人工智能在审计领域应用将更加广泛，面对新兴技术，拒之门外或是螳臂挡车都是不恰当的，我们应该正视问题。人工智能的发展在带来挑战的同时也带来了机遇，抓住机遇就能实现双赢。因此，研究人工智能对审计行业的影响已成为一个迫在眉睫的课题。

作者简介：张恩虎，1968年10月，男，汉，新疆乌鲁木齐市，大学本科，职称和研究方向：高级经济师，财务审计、资产评估。