中小企业完善财务管理机构设置的对策探讨

杨晓英

（平凉市泾东水利水电勘测设计有限责任公司，甘肃 平凉 744000）

企业财务管理是企业管理的一项重要基础工作，包括重大经济决策，安排财务收支，经济核算、财务监督和分析预测评估等，是企业全面提升管理水平的一个重要手段。在当前市场经济条件下，尤其对一些中小企业来说，合理设置财务管理机构，建立科学、规范的财务管理体系至关重要。

一、中小企业合理设置财务管理机构的意义

合理设置财务管理机构，有助于企业进一步明确管理职责分工，建立精细化管理制度和管理体系、划分规范化管理职能模块，帮助企业消除管理中的疑点、盲点，使企业摆脱管理意识淡薄、管理方式粗放、管理制度不健全等诸多问题，最终实现中小企业管理效率提升、管理工作规范，提高企业核心竞争力。

（一）是现代企业适应新发展环境的必然要求

随着社会主义市场经济的蓬勃发展和经济全球化的持续推进，企业所处的市场环境复杂性和多变性因素日益增多，财务管理外部环境涉及经济、法律、市场、社会文化、资源等多个领域，企业财务管理不再是简单、被动地执行国家财务制度，也不能再单纯依靠“会计-财政-税收”一体化管理模式就可以满足财务管理活动要求，财务管理的独立地位和作用日益凸显。在这样的背景下，企业需要不断提升管理水平，这就要求企业必须建立具有现代化水准的财务管理模式，设立专门的财务管理机构，细化和落实财务管理制度，从而构造全新的、科学规范的财务管理体系。

（二）是现代企业实现精细化管理的客观需要

随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，企业要想持续经营并发展壮大，就必须从提高自身管理水平着手，向管理要效率、向管理要效益、向管理要竞争力，把精细化管理落实到生产和经营的每一个环节，全面实现管理标准化、规范化。财务管理作为企业管理的一个核心，设立专门的财务管理机构，并依据机构设置健全各项管理制度，有助于企业细化工作事项、规范工作流程、落实管理环节，从企业内部加强财务管理、成本核算、市场营销等企业内部管理控制。一是通过细化岗位的工作责任并给予合理授权，可以使财务管理责任更加明晰，有利于实现企业管理责任落实到人。二是可以将企业财务管理目标层层分解、步步落实，使企业目标、部门目标、个人目标实现有机统一，实现企业责任目标具体化。三是通过构建完善的管理制度和工作流程，有助于将企业财务管理责任目标落实到企业财务管理各个环节，实现企业目标执行规范化。

（三）是现代企业实现财务管理目标的必要保障

在现代企业制度下，财务管理目标就是要实现企业经济效益最大化。当前，企业财务管理活动不再拘泥于过去单纯的会计核算，而是包括预算管理、资金管理、财务分析、投融资管理、资产管理、所有者权益管理保障、成本核算、税收核算、财务报表及信息化管理、内部控制等一系列财务活动。例如，企业确定重大经济决策、安排财务收支时，要认真审核其经济合理性；组织日常财务管理，要注意资源配置，充分利用人力、物力、财力，精打细算，防止浪费。财务管理日趋复杂，企业要实现财务管理目标，就必须提高会计核算质量和财务管理水平，加强财务分析，精细研究每个财务经营管理活动是否符合经济效益，以便及时改善经营管理方式，设立财务管理机构并细化和分解内部管理目标责任。

二、中小企业财务管理机构设置的影响因素及常见问题

（一）中小企业财务管理机构设置的影响因素

企业要实现经营管理目标，必须根据自身条件，合理设置必要的财务管理机构和岗位，提高财务管理机构运行效率。企业财务管理机构设置必须符合企业组织形式及发展现状，做到机构和岗位数量合适、分工合理、任务明确。

1.经营现状

企业进行财务管理机构设置时，要充分考虑企业的经营状况和预期的发展能力。对于经营状况良好，规模较大的企业，要想实现良好、健康的发展，企业要充分考虑未来的发展目标，财务管理机构设置应较为全面，财务管理与会计机构尽量分开设置。对于经营状况一般、业务拓展能力比较弱的企业，则可以适当简化财务管理机构。

2.人力成本

设立财务管理机构，在岗位设置时应充分考虑企业当前规模，做到岗位与规模相适应。若一个企业规模较小，分设几个部门开展财务工作，就会带来较高的人力成本。同样，有些中小企业为了节省人力成本，将财务部门尽量压缩，表面上看节约了人力成本，实际上却有可能由于工作任务繁重而大大降低财务管理人员工作效率。同时，财务管理岗位设置并非一成不变，企业可根据后续运营发展实际需要，在运营过程中动态调整或增加岗位。

（二）中小企业财务管理机构设置的常见问题

1.内部岗位设置不健全

一些小型企业出于人力成本考虑，往往不设财务管理岗位，只是根据企业财务刚性需要，如上报报表或核算缴纳税收时，迫不得已寻找兼职会计应急突击，事后将报表等束之高阁、不再过问，没有真正认识到设立财务管理机构的重要性。一些家族式中小企业，在经营之初组建了财务管理团队，但在财会人员的聘用上任人唯亲，并且内部机构设置模糊、关键岗位职责不清，财务管理流于形式，工作随意性较大。

2.把会计业务等同于财务管理全部工作

作为一项管理活动，财务管理必然具有管理决策职能，其目标是通过一系列财务管理活动，为决策者制定科学决策提供数据支撑，帮助企业实现经济效益最大化。会计的基本职能是反映和控制职能，目标相对单纯，是为企业管理决策提供会计信息，是一项最基本的基础性管理工作。当前，我国一些中小企业在财务管理活动中，出于对财务重要性的考虑，企业所有人或经理往往直接经手财务管理，没有设立专门的财务管理机构，财务管理难以满足精细化、系统化管理要求；还有一些中小企业虽然设有财务管理机构，但财务管理人员仅从事简单的记账、算账、报账、报税和资金管理等基础工作，没有参与企业成本核算控制、投资决策等企业管理决策活动，财务管理核心的职能作用未能充分发挥。

3.现有财务信息难以支撑财务决策

造成这方面问题主要原因是会计信息失真，主要表现为会计报表不规范、种类不全，会计报表内项目不完整、会计数据不全面，或者会计数据造假等。一方面，由于受财务管理机构设置、人力配置、管理流程、个人业务素质等因素限制，企业缺乏专业性强、业务素质高的财务管理人员，缺乏有效的内部控制，财务管理机构提供的各类报表不规范或内容不全，可提供财务管理决策的数据缺失。另一方面，一些企业出于利益因素考虑，如为了骗取投资者信任获得投资，提供虚假信息减少税金支出，或者为了获得相关方面的利益等，管理人员影响或授意会计人员制造虚假信息，而会计人员按照授意制造虚假信息可获得升职加薪等直接好处等，这些是会计信息造假问题的主要因素。此外，企业内部控制制度不健全，给经营者进行会计虚假操纵甚至舞弊提供了机会，造成财务管理信息准确性降低，财务管理工作开展缺乏可靠信息依据，由此直接导致企业内部治理结构失效、内部控制弱化等。

三、中小企业完善财务管理机构设置的对策及建议

财务管理机构和岗位设置是否齐全，直接影响企业财务管理职能的发挥和管理目标的实现。因此，现代中小企业应设置财务管理机构，并按照企业工作需要配置相应的工作人员。

（一）中型企业财务管理机构设置

中型企业特别是集团企业，由于财务管理活动与小企业相比相对复杂，会计核算和财务管理职能相对分离，建议根据需要设置会计和财务相结合的财务管理机构，财务部门负责投融资、利润分配和资金运作等管理决策工作，会计部门负责记账、算账、报账、报税等日常会计核算、报表编制等基础工作。中型企业财务管理机构可以参考图1模式。

图1 中型企业财务管理机构

1.财务总监岗位职责

根据企业发展战略制定财务计划并组织实施；参与企业投资融资等重大财务事项决策；根据企业经营目标指导编制财务预算并监督执行；定期对企业财务进行分析评估预测，提出改进方案；制定年度审计工作计划并组织实施财务收支、经营收益等各类审计工作；完成管理层交办的其他相关工作。

2.财务部门经理岗位职责

在财务总监的直接领导下组织督促财务人员开展职责范围内各项工作，主要负责企业财产物资的规划与控制，总管企业的财务、核算及预算，组织编制并汇总各种财务报表，为企业重大投资融资活动提供决策建议，向上级主管汇报企业经营状况，为企业重大决策提供财务分析预测报告等财务信息依据。

3.财务主管岗位职责

根据企业有关制度，协助财务部经理做好费用、税收的核算和控制，固定资产的账务管理，税款及时缴纳等相关工作。

4.主办会计岗位职责

主要负责企业会计基础建设和会计核算制度的设计拟订、会计核算管理、会计报表及财务报告编送等工作。其余岗位此处不赘述。

（二）小型企业财务管理机构设置

小型企业财务管理机构设置应考虑企业现状规模、成本、效益等多种因素，机构设置以会计活动为中心，适当细化划分内部机构，明确相关岗位职责。小型企业财务管理机构建议采取图2模式。

图2 小型企业财务管理机构

小型企业必要时财务管理人员可控制在3人左右，甚至只设会计、出纳各1名。

四、结语

财务管理是企业管理的核心，中小企业应把优化配置财务管理机构作为构建企业管理模式的重点工作。在企业转型发展过程中，由于规模不同，经营领域不尽相同，因此，在实际应用中建议企业应结合实际情况，坚持规模适宜、职责明确、管理高效的原则，对财务管理机构和人员设置进行灵活运用和划分，并在企业后续运营发展中不断进行动态调整和优化，以保证中小企业财务管理水平的不断提升，从而促进企业持续、稳健地发展。