高新技术企业会计核算与纳税筹划要点研究

文/彭月芹（青岛能源科技有限公司）

在激烈的市场竞争环境下，高新技术企业如何提升自身的综合实力，优化管理水平，获得更多的市场份额，是当前需要解决的问题。会计核算与纳税筹划工作的开展，可以为企业的资金管理与税务管理工作开展提供支持，能够保证各项工作的有效性，可以避免出现资金管理不到位的情况，为企业可持续发展提供资源保障。如何做好会计核算与纳税筹划工作呢？本文就此展开分析。

一、高新技术企业会计核算和纳税筹划相关的内容

（一）高新技术企业的会计核算

所谓的会计核算，就是通过记账、算账、报账的方式，经确认、计量、记录、报告等环节，对主体经济活动进行动态的管理，为会计信息使用者提供决策所需要的信息，以此保证经营管理活动顺利进行。会计核算工作可以反映出企业的整体经济活动，能够辅助企业管理者了解企业的资产负债、利润及资金运行情况，对后续管理工作的开展具有重要指导意义。会计核算不仅要反映企业过去已经发生的经济活动，还要依据会计等相关规定及要求对未来的经济业务进行预估，通过多种方式，反映企业整体经济情况，为企业经营管理工作的开展提供数据支持，同时解决管理中存在的不足，促使企业可持续发展。

（二）纳税筹划

高新技术企业的纳税筹划，是指通过科学的手段与方法，对涉税业务进行筹划管理，实现合理缴税与合法避税的目的。高新技术企业纳税筹划工作的开展，能够减少企业的税负压力，为企业业务的开展提供更多的资金支持，促使企业稳定、长远发展。

一般来讲，高新技术企业可以利用节税筹划、避税规划、转嫁筹划等方式，实现节税、减税的目的。在三种不同的纳税筹划中，节税筹划的风险相对较低，通过对企业生产、经营、筹资的筹划，使企业享受国家的税收政策，从而减轻企业税负压力[1]。避税筹划，主要以政府部门为主导，通过了解政府部门对避税的态度，确定纳税风险，并结合企业的实际情况，选择适合的方法进行税务筹划，实现税务筹划的目的。转嫁筹划，则是以调整产品价格的方式，将税务压力转移给其他的经营主体，提升税务管理水平的同时规避企业纳税风险。不同的纳税筹划方式，有不同的纳税效果。在实际工作中，需要以企业实际情况为主，确定适合的税务筹划方法，以此提升税务管理工作，促使高新技术企业稳定发展。

二、高新技术企业会计核算与纳税筹划中存在的问题

（一）会计核算中存在的问题

1.会计核算机制有待完善

开展会计核算工作的目的是提升企业的业务与财务管理质量，需要与企业财务管理目标相结合，通过对款项、债权债务、收入成本费用等要素进行计录、审核，为后续业务的开展提供数据支持。在实际工作中，企业管理层往往重点关注经济业务与资源管理上，不够重视财务管理工作，会计核算的相关制度不健全、管理机制缺失，无法规范会计核算工作流程与方法，导致会计核算工作出现权责不明确的情况，无法保证核算工作效果。

2.会计核算人员素质参差不齐

会计核算工作要求构建一支专业的会计核算人员队伍，通过专业的方式方法推动会计核算工作开展，为企业决策与管理工作提供数据支持。当前高新技术企业会计核算工作，因为会计核算工作人员的专业素质与水平参差不齐，无法为工作的开展实施提供良好的支持。部分工作人员虽然具备财务方面的知识与技能，但是不具备会计核算能力，在日常工作中，无法按照会计核算要求开展工作，影响工作效果[2]。此外，部分工作人员缺乏严谨的工作态度与责任意识，无法保证核算工作的科学性与合理性，影响会计核算工作有效性。

3.会计核算工作效果不理想

通过对高新技术企业会计核算工作情况的分析，发现部分企业会计核算工作效果不理想，出现与实际脱轨的情况，无法为成本控制与造价管理的工作开展提供支持。造成会计核算效果不准确的因素有很多，包含管理理念、核算方式等。部分企业在会计核算中，运用的方法比较传统，以人工为主，缺乏信息技术的支持，影响财务数据信息收集与处理效果，最终影响财务管理工作效果。此外，部分高新技术企业精细化管理不到位，在会计核算中出现一些问题，如核算数据与实际数据不符、漏项、多项等等，增加了会计核算工作难度，无法为企业管理工作提供准确的数据支持。

（二）高新技术企业纳税筹划中存在的不足

1.风险防范意识薄弱

通过对高新技术企业纳税统筹工作情况的分析，发现企业内部工作人员缺乏风险防范意识，在纳税统筹的过程中，并没有做好风险防范工作，影响企业的纳税工作。在纳税筹划工作中，工作人员仅仅是按照相关的流程与要求完成岗位工作，缺乏系统布局意识，无法为高新技术企业发展提供支持。若这一问题得不到解决，将会影响企业的经济建设，不利于我国高新技术产业的发展。

2.忽略与会计核算的联系

会计核算，是高新技术企业管理者了解企业经营管理水平，保证合理决策的重要工作内容。在纳税筹划的工作中，需要将会计核算作为纳税筹划工作的前提，对财务数据与数值进行分析，以此保证纳税筹划的科学性，避免筹划风险带来的消极影响。若是在纳税筹划的过程中，过于重视税务筹划工作，忽略税务筹划与会计核算的结合，不能运用真实有效的财务数据解决问题，那么会出现筹划风险，影响筹划工作效果，不能保证纳税的合法性。

3.重视程度不够

在高新技术企业中，存在对税务筹划工作重视程度不够的问题。部分企业管理人员认为税务筹划是财务管理部门的工作，只需要该公司财务人员做好信息数据处理工作即可实现，不需要企业其他部门的参与。实际上税务筹划工作是一项系统性的工作，需要多个部门的参与，通过数据的收集与处理，才能保证税务筹划工作效果，实现节税减税的目的。但是因为管理者重视程度不够，导致非财务职能部门很少参与到这一工作中，无法为税务管理工作开展提供有效支持。

三、高新技术企业会计核算工作的要点

（一）完善会计核算制度

在高新技术企业会计核算工作中，科学合理的规章制度，可以规范会计核算工作，同时可以约束工作人员的行为举止，能够保证核算工作顺利进行。因此，在高新技术企业运行的过程中，需要以企业经营情况为基础，结合企业发展对财务的要求，建立会计核算制度，要求工作人员根据规章制度进行会计核算工作，以此提升财务管理工作效果[3]。与普通企业不同，高新技术企业需要将研究费用与业务经营的费用分开管理，以独立的方式进行研究费用的核算，以此保证高新技术项目实施效果。会计核算制度建设，可以从以下方面入手：

第一，设置研发费用会计核算科目体系。在高新技术企业会计核算工作中，应该根据核算的需求，设计不同的核算目标，确定各个环节工作的费用与数据，围绕此开展会计核算工作，以此保证会计核算工作的科学性。当确定会计核算科目后，可以根据需要设置明细科目和科目辅助，保证核算项目的全面性与科学性，为后续工作开展提供支持。

第二，确定会计核算需要的信息资料，要求工作人员做好信息资源的收集与管理工作。在会计核算工作中，不仅要进行项目的数据分析与研究工作，同时还要工作人员提供相关的资料信息，包括员工工资薪酬、原材料、开发费用等。通过相关资料与会计数据的整合，保证会计核算的科学性，为后续项目决策提供数据支持。

第三，加强对人员的管理，利用岗责制度、考核制度、激励制度，提升会计核算人员积极工作的态度，使其自主参与岗位工作，为高质量会计核算工作开展提供支持。针对会计核算人员岗位工作中存在的问题，可以建立考核评价与激励制度，结合员工的需求，为其提供个性化的管理制度，使其在制度的规范与约束下积极履行岗位职责，实现自身价值的同时，优化会计核算工作效果[4]。

（二）加强会计核算人员队伍的建设

在高新技术企业会计核算工作中，不仅要完善管理制度，规范工作流程与内容，同时还要做好人员队伍的建设，提升从业人员的专业素质与职业素养，使其全面掌握会计核算的方法与技能，并结合企业的实际情况做好核算工作，为企业工作开展提供专业财务支持。实际工作中，可以从以下方面入手：

第一，组织业务技能培训。在理论培训活动中，可以将高新技术企业业务工作的特点、财务内容等信息呈现出来，使会计核算人员对企业业务形成初步的了解，发挥自身的专业能力，做好信息的收集与处理，保证会计核算工作的效果。实际工作中，可以将会计核算方法、技巧作为培训内容，为其提供实践操作的机会，使其在实践中掌握更多的知识与技能，提升自身的业务能力，并运用所学知识解决问题，为高新技术企业可持续发展提供专业支持。

第二，利用案例教学的方式，丰富工作人员的工作经验，使其掌握现代化工作方法，并在日常工作中灵活运用。在培训活动中，可以利用其他高新技术企业会计考核案例，引导会计核算人员在案例分析中积累经验与方法，反思自身工作中存在的问题与不足，主动学习新的知识，提升自身的专业能力。案例分析的方式，能够使会计核算人员对自身工作的重要性与必要性形成全面的认识，可以根据企业发展要求与规章制度，认真完成岗位工作任务，为企业经营决策提供保障。

第三，对会计核算人员进行信息技术培训，使其掌握信息技术操作方法，并在会计核算中运用。在会计核算工作中，信息技术的运用，可以提升信息收集与处理效果，帮助管理人员更好地开展工作，对高新技术企业可持续发展具有重要作用[5]。在实际工作中，需要提升会计核算人员的信息技术操作能力，引导其运用信息技术开展岗位工作，提升会计核算工作效果。

四、高新技术企业纳税筹划工作开展对策

（一）运用国家政策开展纳税筹划工作

在高新技术企业纳税筹划工作中，可以充分利用各种国家政策进行税务筹划工作，规范企业纳税的同时，减少税务风险。首先，利用税前扣除政策进行纳税筹划工作。在纳税筹划的过程中，可以依法将能够税前筹划的费用及时进行扣除，将此与税务业务分开，避免出现提前缴税纳税的情况。在高新技术企业中，员工福利、激励资金不在税务筹划范围内。在纳税筹划工作前，需要明确哪些资金需要税务筹划，哪些不需要税务筹划，并利用国家的政策，做好筹划工作，以此保证纳税的科学性、合法性。其次，利用所得税优惠政策进行税收筹划。纳税筹划工作中，可以利用所得税优惠政策进行筹划，减少企业税收金额的同时，提高企业的经济效益，促使税务管理工作开展。我国政府部门为了减轻企业的纳税压力，出台较多的所得税政策，希望能够为企业税务管理工作提供一些便利[6]。纳税筹划工作中，需要对国家的税收政策进行综合全面的分析，将国家政策运用在纳税筹划中，减少企业缴税金额的同时，为企业业务与高新技术项目研发工作开展提供更多的资金支持。最后，运用税收优惠政策进行纳税筹划工作。在税务管理工作中，将国家对高新技术企业的扶持政策作为纳税筹划依据，对企业内部各项工作进行多方面的分析，强化税收筹划工作效果。

（二）加强与税务机关的互动

在高新技术企业纳税筹划工作中，应做好与税务机关的互动与沟通，了解国家新出台的政策与要求，并将此作为税务筹划工作的依据，保证规划工作的合理性和合法性。我国不同地区有不同的税收征收标准，企业纳税筹划工作人员对信息的理解不透彻或者掌握信息不全面会影响纳税筹划工作。通过与税务机关的沟通与互动，可以了解我国税务工作的实际要求，并且将此运用在税收筹划中。这样一来，不仅可以保证税务筹划工作的有效性，同时可以优化各项工作效果，对税务筹划工作具有重要作用。在企业运行的过程中，需要加强与当地税务机关的沟通，做好税收征收标准、税务政策等信息的交流，使高新技术企业税务人员对此形成深刻的认识，并在后续工作中灵活运用，因此实现纳税筹划的目的，促使企业工作进一步开展。

（三）提升纳税筹划人员素质

高新技术企业纳税筹划工作中，对从业人员有较高的要求，明确纳税筹划工作对企业发展的意义，要求工作人员根据企业业务情况选择适合的方法开展，以此保证纳税筹划工作的有效性。在实际工作中，可以从以下方面入手，提升筹划工作人员的专业素质与职业素养。第一，做好国家政策的培训，使税收筹划人员对国家的税收政策、高新技术企业发展特点等详细了解，并主动利用国家税收政策开展工作，以此提升税务筹划工作的有效性。这一工作的实施，不仅可以优化企业税收筹划人员的政策意识与合法工作意识，同时能够推动各项工作开展，为企业可持续发展提供助力[7]。第二，对税收筹划人员进行业务能力方面的培训，将税收筹划的方法、工作技巧传授给税务筹划人员，使其在培训中获得更多的知识技能，为高效开展工作提供支持。通过多种方式，提升税收筹划人员的职业素养与业务能力，使其掌握税收筹划工作方法，并在高新技术企业工作中灵活运用，为接下来工作开展做好铺垫。

（四）增强税务筹划与会计核算的联系

在高新技术企业中，税务筹划与会计核算的关系密切，是提升经济效益与资源管理效果的重要因素。为了提升税务筹划与会计核算工作效果，减少潜在的风险，可以建立一体化平台，借助会计核算数据，为税务筹划工作开展提供数据支持，以此提升税务管理工作的有效性。此外，还应加强各个部门之间的互动，针对高新技术企业中存在的风险进行充分沟通交流，利用税务筹划与会计核算的方式规避风险，提升企业的风险防范能力。通过会计核算与税务筹划的衔接，优化两项工作的效果，为企业进一步发展提供保障。

五、结语

总而言之，在高新技术企业税务筹划工作中，由于管理制度、人员素质、风险防范意识等方面的问题，影响了会计核算与税务筹划工作的效果。实际工作中，需要完善会计核算制度，提升工作人员的核算能力，以此保证核算工作的有效性。同时通过与税务机关的沟通，加强对国家政策的了解与运用，做好纳税筹划工作，使纳税筹划工作在专业队伍的支持下有序进行，促使高新技术企业经济建设与发展。