大数据背景下企业全面预算管理体系优化研究

艾欣，于善波

（佳木斯大学经济与管理学院，黑龙江 佳木斯 154000）

1 传统全面预算管理面临的困境

1.1 预算编制方面

传统的预算编制工作在信息化水平以及数据质量等方面都存在很大的缺陷。在历史数据的基础上，按照增量和减量的预算管理方法，无法有效地对每个数据背后隐含的经济业务内涵加以合理阐释与解读。当外部宏观经济环境出现很大变化时，在分配预算资源的过程中由于没有运用大数据信息化系统，往往仅以主观判断作出决策，而忽略外部环境对预算编制的影响。当前，业财未能实现有效融合，仍然沿用传统的预算管理思想，导致预算编制缺乏科学依据，与战略目标偏差较大，因此，无法有效分解预算目标。很多企业缺乏足够的预算管理意识，依然以财务人员为预算编制管理的主要人员，以日常统计数据和财务报表数据为预算管理分析报告中的支撑数据，不仅对预算的分配缺乏科学性，不利于预算的执行和实施，而且难以充分显示企业的具体经营业绩，因此，无法为制定预算计划等后续工作提供信息参考。同时，由于预算编制方法未能根据企业和市场的实际情况积极作出改变，企业预算与其实际经营发展存在严重偏差，无法有效引导企业经营活动的顺利开展。

1.2 预算执行方面

传统的预算管理工作的执行以及控制相对不力，整体预算审批工作缺乏流畅性，预算调整工作不够严谨。在传统预算指令下达后，极易出现缺乏参考依据而影响预算和考评科学性的情况。传统预算执行不力，极易出现预算责任主体不健全或者存在缺失的现象。预算审批缺乏流畅性，可能导致重复审批、越权审批等不当行为普遍存在，从而导致预算的整体执行质量和效率不高。由于预算调整相对频繁，调整依据不足，调整方案缺乏合理性，预算缺乏科学性和约束力，导致预算管理无法达到最终的执行效果。部分企业本身没有建立健全的预算管理机制，降低了企业的整体效益，难以实现预算管理的预期目标。因此，不完善的预算管理机制不仅使企业面临资金浪费的问题，而且难以保证预算管理目标的顺利实现。

1.3 预算考评方面

传统的预算管理的考核工作不够严格，其评价结果缺乏客观性与有效性。在企业发展过程中，预算考评对预算目标的实现发挥着至关重要的作用。在预算管理体系构建期间，若无法做好后期差异分析工作或者分析工作浮于表面，则预算控制就达不到其应有的效果。在日常预算考核中，企业的重点仅在于当期和上年同期环比的经营业绩方面，考评内容的设置缺乏合理性和多样性，无法充分展现企业的战略发展目标和经营状况，针对与企业文化和企业发展能力相关的非财务指标的考评相对不足。同时，评价标准的设置缺乏客观性，大部分成功完成的预算目标归因于杰出的管理能力，而未成功完成的部分归因于客观因素，表现出严重的主观偏见。部分企业的奖惩力度不够或奖惩不实，严重损害了员工的积极性，最终影响了预算考核的有效性。

2 大数据背景下企业全面预算管理的意义

在传统的全面预算管理的执行与发展过程中，部分企业不重视大数据技术的发展与应用，使得企业价值得不到充分的挖掘，全面预算管理工作缺乏创新性与可行性，严重影响了企业的可持续发展。积极应用大数据技术，能够为企业全面预算管理工作的顺利开展提供全新的思路与方法，确保全面预算管理工作可以高效开展，为企业经营目标的顺利达成提供保障。尤其是大数据具有信息化和可视化功能的优势，能够帮助企业对整体产业链的发展情况进行准确的把握，进而制定出更具可行性、前瞻性的经营发展战略与预算管理措施。

从数据规模层面分析，大数据能够提供远超传统数据的数据信息支持，实现的数据信息传输具有更高的精确性与可靠性；从数据类型层面分析，除了传统预算必不可少的财务数据信息之外，大数据还涉及图片、音频以及温湿度等众多类型的数据内容，依托对众多数据信息进行的挖掘分析，确保相关预算管理方案更加科学、有效；从数据更新层面分析，传统数据的更新速度相对较慢，无法达到实时更新的效果，而大数据则能够达到信息实时采集以及更新的效果，能够做好预算的实时管控，减少信息不对称以及滞后性等方面的消极影响；从挖掘数据关系层面分析，大数据不仅能够探知数据表面的信息内容，而且能够挖掘出不同数据间的关系，明确其潜在信息内容，为后续预算编制等工作的开展提供可靠的信息参考。

通过使用全面预算管理，企业可以通过量化战略目标和严格执行年度目标来有效降低财务风险和经营风险，同时，可以通过全过程、全覆盖、全员参与的方式完成绩效管理工作，推动年度经营目标的顺利实现。依托全面预算管理工作的顺利推进，企业能够实现资金流、业务流以及信息流的有效全链条融合发展，为企业优化资源配置、降低经营风险影响以及实现科学战略规划等提供保障。在全面预算管理工作中，针对人力、物力以及财力实现的有效配置，激发全员的工作热情以及创新积极性，有助于企业整体经营能力的提高，为企业可持续发展保驾护航。在此过程中，大数据技术能够帮助企业掌握海量的数据信息，在深入挖掘数据内容的情况下获取对企业发展起到指导作用的信息资料，为企业预算管理工作的有效推进提供信息保障。

3 大数据背景下企业全面预算管理体系的优化措施

3.1 预算编制体系的优化

企业的预算编制体系可以结合平衡计分卡进行优化，从财务目标、客户目标、内部运营目标以及成长目标4个方面出发，并以各部门预算的实际情况为依据完成整体系统的编制工作。

3.1.1 财务层面

通常情况下，财务目标可分为3个组成要素，即筹资、投资以及经营。在制定实际经营目标期间，要深入分析企业的销售周期、产能利用率和成本控制情况，准确把握市场平均表现、竞争企业表现以及行业政策等实际情况，进而建立净利润率、收入增长率等相关财务预算指标；在制定实际筹资、投资目标期间，要深入分析企业自身的投融资需求和管理者的投融资偏好，充分考虑被投资方的资金使用和偿债能力，进而确定经济增加值、预期资产负债率等相关预算指标。依靠大数据平台实现对预算编制的支持，企业可以优化自身人力、物力等资源的配置，促进资源利用率的全面提高，为企业经营效率的提升提供充分保障。

3.1.2 客户层面

在大数据条件下，企业能够借助目标客户消费习惯和社交网站评论等渠道对其消费行为进行深入分析，准确把握目标客户的消费习惯、消费水平和消费需求等，由此合理预测新客户获得率以及预期市场份额等，进而制定科学的客户管理策略。同时，企业应当结合产品成本、性能以及质量等条件确定合理的客户目标，准确把握客户方面的心理需求，依托大数据的支持准确获悉客户需求情况，进而达到增加客户满意度以及提高客户吸引力的效果。

3.1.3 内部运营层面

内部运营是企业财务目标顺利达成的重要业务基础，主要是针对采购、生产、销售以及运营开展的全程控制与管理工作。依托大数据管理中心存储的上游企业产品质量以及赊购可能性等相关数据信息与企业自身的产品需求、议价能力等具体情况来制定合理的采购预算；依托对企业生产效率、产能利用率以及产品合格率等信息的分析，制定科学的生产预算；利用下游企业产品需求、资金流情况以及赊销可能性等确定适合的销售预算和销售策略。在大数据资源系统的支持下，企业能够对当前相关业务呈现出的供产销情况进行准确把握，明确企业的长期发展需要，进而制定更加合理的销售预算，提高企业资金利用率，推动企业整体产能水平的持续提高。

3.1.4 成长层面

成长层面通常涉及研发创新以和员工两方面的内容。其中，研发创新层面能够依托市场当前的新技术需求情况、企业产能以及竞争对手技术发展现状等制定合理的研发创新预算；而员工部分能够通过员工言论、工作习惯以及员工间关系等方面对其归属感、需求情况、能力水平以及满意度情况等进行分析，进而制定与员工发展需求相适应的企业文化策略与培训计划，促进员工专业能力的增强。此外，企业应当结合经营预算的具体情况，针对员工的专业能力以及工作水平等做好评估工作，依托合理的激励措施提高员工参与工作的热情，努力做好产品创新，推动企业竞争能力的提升。

3.2 预算执行体系的优化

大数据的发展为企业具体预算执行工作的顺利开展创造了便利，在各部门执行预算的同时，大数据管理中心也在对各部门的执行情况进行收集整理、实时监控和分析。通常，基于大数据的预算执行模块由以下3部分构成。

3.2.1 预算审批

在预算审批工作中，企业需要力求标准化与规范化，针对预算执行期间可能面临的风险要做好有效控制，严格将责任落实到相关部门和个人。同时，应当避免出现重复审批和越权审批的情况，将与预算审批相关的工作流程、时间节点以及审批权限等进行明确的流程标注，确保能够对整个预算审批工作进行跟踪管理，提升预算审批的质量与效率。对于因各责任人个人问题导致预算审批工作出现重复审批和越权审批等情况的，应纳入绩效考核范畴，并与相关责任人后续的岗位晋升和薪酬调整挂钩，确保预算审批高效运行。

3.2.2 预算控制

基于大数据管理中心实现的全面预算管理工作能够达到事前、事中以及事后全程的预算分析与管控，为企业更好地开展预算管理工作提供保障。但是，全面预算控制并非针对全部预算工作的细节展开监管工作，而是依托风险测算的方式针对各控制节点的风险情况完成分级工作。其中，做好高风险部分的重点分析与监控管理，促进预算目标的顺利实现；低风险部分可以简化监管措施，降低预算控制成本，提高预算管理的整体效率。

3.2.3 预算调整

在实际预算执行期间，不可避免地会出现业务执行情况与预算相偏离的现象，而大数据管理中心发出预警后，预算执行部门和预算管理部门可视情况的程度不同进行调整。若发觉实际预算执行与原本预算之间存在很大的差异，则应当对其差异原因进行深入分析并且将分析情况反馈到相关部门，各执行部门则联系获得的反馈信息对自身的预算执行情况做好调整工作，避免由于信息不对称影响各部门工作的顺利开展；若预算执行期间遇到国家政策出现调整变化的情况，有关预算管理部门以及执行部门应当按照大数据管理中心传递的变动信息做好相应预算的调整工作，并且将最新的信息内容传达到相关执行部门；若市场存在重大突发事件或数据差异显著，大数据管理中心会对各部门反馈警示信息，提醒各部门及时做好应对工作。

3.3 预算考评体系的优化

企业应在预算期末对预算执行情况做好评价考核工作，主要从预算执行结果评价和预算执行过程评价两方面入手做好优化控制。

3.3.1 预算执行结果评价

有关预算执行结果方面的考核评价工作应当由财务、客户、成长以及内部运营4个方面完成，将这些指标的具体执行表现与其预算目标加以对比分析，应用引入竞争企业数据以及行业平均数据的方式完成差异分析工作，由此明确最终的预算执行表现，为企业后续预算制定等工作的开展提供信息参考。

3.3.2 预算执行过程评价

在预算执行期间，大数据管理中心会对企业相关预算活动的执行情况进行实时的信息采集工作，如此能够更为便捷地针对预算执行效率、执行情况等实现过程评价分析。企业应参照预算具体的实施情况，对其预算可行性、完成周期以及相关部门的执行能力等进行分析。企业应对预算执行相关的突发事件处理以及调整记录等内容进行分析，准确把握企业自身的应变能力和预算调整执行能力，为相关预算活动的顺利开展提供经验参考。

4 结语

综上所述，大数据能够为企业全面预算管理体系的优化提供充分的数据信息支持，为企业预算工作的顺利进行提供技术保障。企业应当在大数据高速发展的背景下，准确把握预算管理工作的发展趋势，积极展现全面预算管理对于企业发展起到的积极促进影响，提升企业对大数据技术的应用水平，促进企业预算管理能力的增强，为企业可持续发展贡献力量。

与此同时，日益繁荣发展的大数据也使得数据管理系统以及数据使用者面临更大的挑战危机。海量的数据信息使得其信息密度处在相对偏低的水平，要求数据使用者自身具备强大的数据挖掘以及分析能力，筛选出与企业发展相适应的数据信息，为企业经营战略制定以及绩效管理实施提供信息支持；而大数据的实时采集以及分析数据的特点，也使得数据管理系统自身需要具备强大的实时更新能力，确保大数据能够为企业全面预算体系的建设创造更突出的价值。