高校内部控制评价指标体系的构建与应用

摘要：高校在发展过程中进行内部控制的主要目的在于推动高等教育事业发展，充分、高效地利用教育教学资源和设施，更好地实现教育教学目标。对于高校当前发展的实际情况，要进行内部控制管理，就必须建立一个合理、规范评价机制。这样在高校的日常发展过程中，才能够确保信息的真实性以及准确性，同时还可以确保各项法律和法规在高校中可以得到落实与运用。高校内部的控制评价指标体系对高校内各项工作内容、岗位职责等进行严格规范，对提高高校管理水平、加强内部控制具有重要作用。本文首先简单介绍了影响高校内部控制的主要因素，以及构建内部控制评价指标体系的原则;并从评价指标体系的角度分析了当前高校内部控制工作存在的主要问题;然后从操作流程、评价方法、风险评估三个方面对高校内部控制评价指标体系的构建进行分析;最后从监管制度和考评机制两方面探索了当前高校内部控制评价指标体系的运用措施，期望为有关的研究人员提供参考。

关键词：高校;内部控制;评价指标;体系的构建;应用

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.07.046

0引言

在社会经济与国家实力不断发展、加强的过程中，高校在管理与发展的过程中也取得了一定的进步与成效，尽管与西方国家的高校进行比较，依旧存在一些不足之处，这种情况也就更加说明了我国的高校在管理与发展的过程中，依旧还有比较大的发展空间。要想有效提升高校的整体发展水平，加强内部控制程度，就必须对内部控制的评价体系的指标进行构建与改进，同时还可以将企业在运行管理过中的控制管理方法进行借鉴与运用，只有这样才能有效地将高校的内部控制管理的水平进行提升，进而使我国高校的整体发展水平都得到提升。为了确保内部控制系统可以得到完善与建立，对高校内部的控制评价体系的建立、运用、完善是极为有必要的，在一定程度上要引起重视，在对高校的内部控制中开展公平、高效、真实的评价，不仅可以实现对高校的内部控制的制度，还可以使各项控制的制度与措施落到实处，在发展的过程中，还可以为高校的领导人员与管理人员进行正确的决策时提供基础保障。但是在实际发展的过程中，我国的高校在内部控制方面依旧处于一种发展的过程，在内部控制评价方面依旧存在不完善的情况，因此，在实际发展的过程中，就需要内部控制的人员不断地对其进行探究与探索，进而得出有效的经验，逐渐地将评价的体系进行完善。

1影响高校内部控制的因素分析

在内部控制的评价机制中，监督与评价的过程是对整个控制的过程进行反馈的过程，同时也是对其内部进行控制的重要组成。在对高校的内部控制进行全面的评价时，需要对内部控制制度本身存在的不足之处与缺陷进行一定的诊断，进而可以促使在高校发展的过程中，对内部控制的制度进行不断的改进与完善。高校是一个教育教学的机构，它并不是以营利为目的机构，高校在进行发展的过程中，其目的也并不是获取经济利益，高校办学的最终目的也是为了给社会与国家培养更多的有用人才。根据高校的实际情况与办学的主旨进行系统、全面地分析，可以发现对内部的控制产生影响的主要有两个方面：其一，主要是监督与评价的机制，还有对环境与活动的控制作用。实际上，控制环境主要指的就是在相应的程序与政策的影响下所产生的各种影响的一个总和，高校的内部控制系统是具有一定的特殊性的，但是它又不是独立存在的，它是在一个特定的环境影响下逐渐形成的。控制活动则主要指的是在对目标的合理性进行保障的基礎上而建立起来的具有全套的完善政策，进而使高校内的各项活动与业务都可以得到一定的规范，此外，也是高校的内部控制的主要对理论支撑与核心。监督与评价则在其中主要指的是在内部的控制系统进行运转的过程中，对管理的质量与效果进行一定的评价与监督。其二，通过对各种影响因素进行仔细分析，其中主要包含组织结构、高校的办学理念、组织文化和信息，以及管理的模式与沟通方式等。办学的理念在一定程度上体现着高校的价值取向与价值观念，实际上，在高校的内部控制与管理过程中，还可以起到一定的决定作用。组织结构在其中发挥的作用主要就是内部控制活动可以得到实现与执行的主要的载体，在一定程度上可以使信息得到加速的传递。组织文化在发展的过程中，会对内部控制的观念在形成与发展的过程中产生一定的影响。

2构建高校内部控制评价指标体系原则分析

在高校的发展与管理体系中，要进行科学合理的内部控制，在一定程度上是离不开健全的评价指标体系的，同时还需要在强大的内部控制的机制下进行。高校在发展的过程中，部门是比较多的，工作人员也是比较多的，拥有的教育教学资源与科研的资源也是比较丰富的。因此，如何将高校的发展质量与效率进行提升，将高校拥有的各种资源进行优化，对于高校的发展也是具有极其重要的意义的。在这个过程中，运用科学的原则，对内部控制的评价体系进行一定的构建是极其重要的。在对评价的体系进行构建的过程中需要对定性与定量的原则进行坚守与结合。此外，高校在对内部进行控制的过程中，要对评价指标体系进行一定的构建，还需要坚持科学的原则与可操作性。内部控制工作的开展，是具有一定的实践性的，在对其内部控制的评价指标体系进行构建的过程中，需要与高校实际的发展特色与特点进行一定的结合与融合，进而很好地实现对内部进行控制的可操作性，只有这样评价指标体系中的指标与方法才能够落到实处。

3高校内部控制评价指标体系存在的问题

3.1评价指标的体系缺失

在高校的教育教学管理活动中，科学有效的内部控制对于高校的发展是具有极其重要的意义的。不管在对于企业还是高校，内部控制都是进行内部管理的一种重要的手段，也是对管理效率进行提升的重要的方法。在社会进行全面发展与提升的过程中，高校对内部控制的重视程度也越来越高，各个高校也都开始进行运行，期望通过科学有效的内部控制的方法对高校的管理与发展进行一定的提升与促进。在高校中内部控制的运用也是具有一定的形式主义的。在进行内部控制的过程中，在对其评价指标体系进行建立的时候，存在照抄照搬情况，在高校中盲目的使用企业发展的内部控制评价资本体系。企业与高校是具有明显的不同之处的，企业具有一定的盈利性，但是高校不存在这种情况。因此，二者在本质上是具有一定的差异的。因此，在高校的发展过程中，如果内部控制缺乏一定的科学性，势必会给高校的发展产生阻碍作用。

3.2没有形成全过程评价

在高校的发展与运行过程中，内部控制工作的推进需要各个部门共同参与，它不是哪一个部门的工作事项，也不是某些人的工作内容，而是需要全员参与的一种实践行为。高校中具有许多的部门，如果在进行内部控制的过程中，没有一套健全的控制体系，如果不能使每个人都参与其中，那么高校的内部控制的落实也就会受到阻碍。在目前高校的内部控制中，对内部控制的认识依旧存在一定的不足之处，对内部控制的整体意识还存在一定的不足。学校的管理人员与领导，一般都是将内部控制作为财务管理部门的特有任务，或者有时候也会让行政管理的部门参与到内部控制的管理过程中。学校的工作人员对内部地控制在思想上还不够重视，认为内部控制管理与自己的科研工作关系不大。因此，高校在发展的过程中，内部控制的评价指标体系还不够全面，人人参与的意识不够强烈，因此，内部控制的整体效果与质量也就得不到提升。

4高校内部控制评价指标体系的构建

4.1规范具体操作的流程

在对高校的内部控制评价体系进行评价与管理的过程，需要使用的方法也是比较多的。在这些方法中易于理解的方法主要有观察法、检查法和询问法。在运用的过程中，重新执行法通常情况下又被人们称之为再执行法，通过这一方法的运用，可以对高校的内部控制的评价指标体系的运行进行一定的检验，对其真实性也可以进行一定的评价。在运用重新执行法的时候，需要结合专业的判断与步骤进行具体的实施。

4.2完善总体评价的方法

在高校的内部控制过程中，实际上需要树立标准参照物，一般情况下，将内部控制框架或者内部控制标准定为参照物，在这个过程中需要对高校内部控制的设计进行一定的评价，进而对其有效性进行一定的判定。然后，需要进行的就是对内部控制在高校中运行的有效性进行相关的评价。在最后对两者的结果进行一个综合性的评价，对内部评价的有效性，进行一个整体的评价，进而对内部控制的目标产生影响的因素进行相应的评估，对其中可能存在的漏洞也可以进行一定的判断，进而再判断内部控制的作用是否得到落实。实际上，这也是进行仔细评价的一种基本的思路。与此不同的是，在对其风险进行评估的过程中，思路主要是：首先需要对预定的目标实现地风险进行一定的评估，对已经评估过地风险，再判断高校是否具有对该项风险进行应对的预定措施。在此之后，需要对相关的资料与证据进行一定的收集;然后对内部控制运行过程中的效果进行一定的评价;最后在对内部控制中存在的缺陷进行一定的评价，对缺陷的性质进行一定的判断，看是不是属于实质性的缺陷，进而实现对内部控制的评价。

4.3健全风险评估的体系

在高校发展的过程中，为了有效地避免各种风险的出现，需要构建科学合理、严谨规范的评估体系，这样操作的主要原因是在大多数的高校中，其运行的资金主要是通过银行的贷款或者财政拨款得到的。因此，在实际运行的过程中，应该将资金的实际功效进行全面的扩大与发挥，使资金使用的效率得到极大的发挥。在对其风险评估的过程中，高校在教育资源的浪费与教育成本不断提升的过程中，都存在一定的隐患，同时在高校的基建与扩展的过程中，也是存在一定的风险的。有风险的存在，在一定程度上都会对高校的发展产生一定的影响。因此，高校首先需要对自己的实际情况进行一定的认识与掌握，在根据自身的实际情况，构建一套有针对性地评估体系，进而对高校内部控制中存在的分析进行一定的降低与防范。

5高校内部控制评价指标体系的应用措施

5.1推行内控监管的制度

高校在实际发展的过程中，需要进行一定的监管，高校的内部监管在监管的对象方面并没有具体化，在进行监管的过程中，在内容方面也是具有一定的重复性的，在人员与资源方面都存在一定的浪费的情况，因此，高校需要建立一个有效地监管的系统与网络，使信息更加的透明化与公开化，进而构建出更加科学的管理制度。在发展的过程中，只有不断地用恰当的方式对各种信息与资料进行收集与整理，信息的沟通才能得到一定的加强。也就是说，信息与沟通也是进行内部控制的必需条件。在此基础上，高校内部控制与管理的效果才能得到一定的提升。高校的各项活动在发展与推进的过程中，都是在预算的基础上进行的。因此，运用何种方法，对控制内容可以进行很好地控制是极为关键的。在实际发展的过程中，科学的、规范化的程序与控制的方法可以使控制的目标得到高效地实现。在当下的时代中，我国的高校处于一个不断发展与提升的重要的时期，但是在实际发展的过程中，负债式地发展模式在一定程度上严重地阻碍了高校的发展与管理模式的推进，高校也就逐渐地陷入一种财务地风险中。因此，在发展的过程中，一定要采取必要的措施，有效地对财务地风险与办学地风险进行有效的监管，实际上，对于高校的发展来讲，这也是对内部控制实施的主要的任务。作为保障机制的监督与评价，在实际运用的过程中，必须对监督的力度不断地进行加强，对内部控制的过程中出现的问题及时地提出有效的建议与意见，才能确保内部控制工作的顺利推进，监督的机制在一定程度上，还可以将内部控制过程中存在的不足与薄弱的环境进行一定的检查，进而对其进行一定的完善。

5.2改进考核评价的机制

在高校的日常管理与运行的过程中，建立健全有效的考核与评价的制度与机制，可以实现对内部的控制情况进行考核，同时还可以对执行的效果进行一定的考核，将考核中发现的问题落实到每一个人的头上，这样才可以使内部控制的管理更加的定量化与定型化，同时还可以实现人性化。在评价体系运用的过程中，为了提升整体内部控制作用的效果，需要对评价体系进行科学的评价，要使内部控制评价指标体系顺利的实施与推进，就需要科学的条件与环境对其进行支持，同时也需要科学的方法与运行的流程。内部控制在实际工作中的实施是系统化的、科学化的工作，因此，在评价的过程中，需要与它的适用范围进行一定的结合，进而来进行精准化的评价。在对内部控制的整体评价实施的过程中，将评价与内部控制的实际运行情况进行结合，进而对其控制的有效性进行评价，通过这种模式，也就可以找出对内部控制评价体系进行改善与调整的具体措施。此外，在对高校内部控制评价体系进行应用的过程中，还可以使用多元化地评价方法。在实际应用的时候，应该以科学地风险类型或者内容对其进行判断，进而对风险进行评价，可以对高校在各项事业发展的过程中是否存在风险，同时还可以对风险的内容、大小以及应对的措施进行一定的检验。在对总体地风险进行把握的基础上，再借助科学地评价对信息数据进行一定的收集与整理。高校在采用相应地风险控制策略时，还可以实现对内部控制评价指标体系在高校中的实用性与适用性进行一定的评价，进而也就可以实现内部控制的全面评估，对其中存在的缺陷进行一定的检测，进而也就可以对其进行及时的调整与优化。

6结语

高校在发展的过程中需要不断改革与完善自身控制体系，此外还需要对内部控制的评价工作给予一定的重视。在高校的实际运行与内部控制过程中，只有不断加强评价体系建设，才能使各种制度得到一定的完善与健全。促进高校日常工作中各种控制措施的落实，可以使高校的管理工作的效率与效果得到一定的提升。当前高校的内部控制工作仍存在诸多普遍问题，需要各高校在具体工作过程中不斷探索，寻找行之有效的应对策略。

参考文献

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作者简介：黄芳佳（1990-），女，汉族，山东乳山人，硕士研究生，研究方向：经济管理。

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